【正文】 利，抵免法次之，扣除法對(duì)納稅人最不利。避免雙重稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。各國(guó)征收所得稅，都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國(guó)與其取得所得的來源地國(guó)之間沒有作出雙方都能接受的協(xié)調(diào)安排，往往造成征稅重疊，不僅會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。 綜合題（本題型共3題，10問，每一問2分，共20分，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的標(biāo)號(hào)填在答題紙相應(yīng)括號(hào)內(nèi)。）（一）2016年11月，S市（地級(jí)市）國(guó)稅局稽查局接舉報(bào)，稱轄區(qū)內(nèi)A企業(yè)2015年存在取得虛開發(fā)票多列支出，少繳企業(yè)所得稅問題。稽查局向A企業(yè)下達(dá)了稅務(wù)檢查通知書。指派本局檢查科干部張某和李某負(fù)責(zé)檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理熱情接待了張某和李某，張某提出希望能看一看2015年的賬簿和憑證。主辦會(huì)計(jì)拿出了企業(yè)2015年的賬簿和有關(guān)憑證，張某和李某初步瀏覽了一下，提出資料太多，能否先帶回去看？企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，張某和李某遂將企業(yè)2015年的賬簿和憑證帶回稽查局檢查。通過檢查，查出A企業(yè)確實(shí)存在部分發(fā)票為虛開發(fā)票的問題,涉案稅款30萬元。稽查局于2016年11月17日（星期四）向企業(yè)送達(dá)告知書，認(rèn)為企業(yè)的行為系偷稅行為。A企業(yè)于2016年11月22日（星期二）向稽查局提出聽證申請(qǐng)?；榫譀Q定不予舉行聽證。2016年11月25日稽查局送達(dá)了處理決定書和處罰決定書，A企業(yè)不服，拒絕繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，于2016年12月28日向市局遞交了一份行政復(fù)議申請(qǐng)書，對(duì)市稽查局的處理決定和處罰決定申請(qǐng)行政復(fù)議；向法院提交行政訴訟起訴書。根據(jù)以上案情，回答以下問題:，下列做法中正確的是（ B ）。(單選)，但應(yīng)在7日內(nèi)完整退回，但應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)完整退回 ，但應(yīng)在30日內(nèi)完整退回解析：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，同時(shí)符合以下條件的，不予行政處罰（ ABC ）。（多選），D. 責(zé)令限期改正超過45日解析：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》第十一條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。，正確的說法是（ C ）。(單選)，因?yàn)闆]有達(dá)到舉行聽證所要求的罰款數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)锳企業(yè)的申請(qǐng)已經(jīng)過期，因?yàn)檗k案達(dá)到了舉行聽證要求的罰款數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，且A企業(yè)的申請(qǐng)并未過期，因?yàn)锳企業(yè)的申請(qǐng)雖已過期，但A企業(yè)可能卻又重要的證據(jù)需要聽證解析：1.《行政處罰法》及《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。2. 《行政處罰法》及《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證。逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。，市局或法院應(yīng)當(dāng)（ ）。(多選)解析：《行政訴訟法》第四十四條規(guī)定，對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再向人民法院提起訴訟的，依照法律、法規(guī)的規(guī)定。《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條 申請(qǐng)人對(duì)本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。第十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：（一）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。（二）浙江省某酒店公司2017年9月業(yè)務(wù)如下：(1)提供餐飲收入1060萬元，，（該車輛于2008年購(gòu)入）。以上業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票。(2)從生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票金額200萬元，從超市購(gòu)進(jìn)免稅鮮豬肉取得普通發(fā)票金額150萬元（購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品、鮮豬肉全部用于本酒店餐飲服務(wù)），購(gòu)進(jìn)辦公用品取得專用發(fā)票注明金額60萬元，購(gòu)買煙酒百貨取得專用發(fā)票注明金額10萬元，購(gòu)進(jìn)食用植物油取得專用發(fā)票，注明金額30萬元，本月支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票。（上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通進(jìn)認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（ ）萬元。 計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=1060/（1+6%）6%+（1+6%）6%+（1+17%）17%+（1+3%）2%=解析：1.《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》第九條規(guī)定，“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅”。 2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅（ ）萬元。 計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=20011%+6017%+1017%+3011%+=解析：，13%稅率降為11%，即農(nóng)產(chǎn)品和食用油的適用稅率由13%降為11%。，一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的免稅的增值稅普通發(fā)票，可以按照買價(jià)和扣除率（適用稅率11%）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）萬元。 解析：本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額==27（三）某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:(1)產(chǎn)品銷售收入為700萬元，出租一臺(tái)閑置設(shè)備取得租金收入80萬元；直接向另一居民企業(yè)（非上市公司）投資，取得股息20萬元；(2)產(chǎn)品銷售成本300萬元；(3)；(4)當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元；(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，全部為企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出；(6)營(yíng)業(yè)外支出40萬元(其中公益性捐贈(zèng)支出39萬元)。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題:（ ）萬元。 D. 105解析：當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，1060%＝6；當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝700+80＝780萬元，780%＝6萬元。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除，則該企業(yè)準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為：（9010+）+15＝。（ ）萬元。 解析：2016年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=700+80+=318．5(萬元)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。12%＝。（ ）萬元。 解析：準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出為：4039+＝。應(yīng)納稅所得額＝700+＝ 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝25％＝（萬元）。25