易混會(huì)計(jì)科目概述-資料下載頁(yè)
2025-06-29 02:37本頁(yè)面
【正文】 銷差價(jià)。企業(yè)以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫(kù)存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。（三）根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí)，還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6402 其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。企業(yè)以材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的原材料的賬面余額，借記本科目，貸記“原材料”科目。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6711 營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。一些需要分步確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)：Ps：會(huì)計(jì)處理很靈活，要掌握實(shí)質(zhì)，下列列舉只是說(shuō)明流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)科目會(huì)不斷變化。 購(gòu)買原材料并入庫(kù)購(gòu)買時(shí)：借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款入庫(kù)時(shí)：借：原材料 貸：材料采購(gòu) 銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 購(gòu)建需安裝固定資產(chǎn)安裝時(shí)：借：在建工程－二級(jí)明細(xì) 貸：工程物資/銀行存款等完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)－二級(jí)明細(xì) 貸：在建工程－ 產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本—二級(jí)明細(xì) 貸：原材料支付生產(chǎn)車間人工時(shí)：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用－二級(jí)明細(xì) 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用－二級(jí)明細(xì) 貸：銀行存款等產(chǎn)品完工后要?dú)w集制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品入庫(kù)：借：庫(kù)存商品－二級(jí)明細(xì) 貸：生產(chǎn)成本－二級(jí)明細(xì) 差旅費(fèi)出差前預(yù)支差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金出差后報(bào)銷差旅費(fèi)：借：管理費(fèi)用 實(shí)際使用額 庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 若沒(méi)有用完預(yù)支款要退回 貸：其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 若預(yù)支款不夠要補(bǔ)支現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)科目銀行存款，銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)科目應(yīng)收票據(jù)。舉不完啊，，大家加油。17 /
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