【正文】 第3章窺業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分耩導(dǎo)致銀褥會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多祧多樣蛇，但躲投結(jié)底騫終郝蒡B內(nèi)部鼴方鏨熬繯毽。強(qiáng)囂是撂銀髫終部不法分子恕晷光野在銀器戇爨金上，午方吾謗她利焉籜耱手段進(jìn)行犯囂溪?jiǎng)?，弓l發(fā)了會(huì)計(jì)最險(xiǎn)的發(fā)生。最碧霹懶戇瑟|j是犯器分予肉外勾結(jié)，盜欷和挪嗣銀行資金，箕危害往往不掰倍藿。內(nèi)因粥是指由予銀行內(nèi)都管理土制度不健全、管理手段滯后、監(jiān)督檢轟不力、入負(fù)因索差等所造成的各種漏洞和隱患，使犯罪分子有機(jī)可乘，從而引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3．1社會(huì)環(huán)境的影晌處部風(fēng)險(xiǎn)主要是指社會(huì)因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般具有難以預(yù)測(cè)性，可以通j生轉(zhuǎn)變思想，轉(zhuǎn)換機(jī)制、內(nèi)部聯(lián)勸、提藤素質(zhì)、姻強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)積極防范秘化解照險(xiǎn)。3。1．1競(jìng)爭(zhēng)日箍激燕翦市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境我鑿的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)由過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式逐步走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，在市場(chǎng)化的避程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)常見(jiàn)的缺陷逐漸鬃露出來(lái)，如：不公平的競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)缺乏約束機(jī)制等。目前，我國(guó)尚未形成社會(huì)平均利潤(rùn)率，金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資金涌入。在缺芝健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的情況下，再加上地方政府的本位主義，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，遺規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法瀑動(dòng)約霹能性增加，從囂使銀紛鮑風(fēng)險(xiǎn)日憝增大。3。1．2 滿岑完善豹金默管理模式鱺果有較完善的金融管淫模式，幫使在激黧靜市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，餐胬戳將銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在較低韻水平。但怒我國(guó)現(xiàn)階段，金融管理模式仍不夠完善， 在宏觀監(jiān)管方面還需要強(qiáng)化各家商業(yè)銀行按照市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)。另外，對(duì)于有的銀行以不遵守金融法規(guī)為前提的競(jìng)爭(zhēng)彳亍為，金融監(jiān)管缺乏有效性， 只停齠在事后管理的狀態(tài)，難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的耳的。3。1．3傳統(tǒng)管理思想的影響長(zhǎng)弱以來(lái)，受鼓建爨想她影響，我國(guó)形成了以人治為孛心魏獨(dú)特戇管理鬟念，懿“羆天譽(yù)疑，疑人不耀”等。這靜鎊理褒念與溪代{{二經(jīng)濟(jì)折強(qiáng)調(diào)豹對(duì)出東大學(xué)鞭177。學(xué)篷論文權(quán)絹、入員的箭衡是裕格不入的，也是現(xiàn)代鍛行管理酌大忌?，F(xiàn)代化昀銀行， 如栗沒(méi)有健全的管理制度，而是靠管理者的自我約束，一旦管理者不能管好自己，其后果不堪設(shè)想。但是，現(xiàn)階段，“用人不凝，疑人不用”這種思想在銀行工作中仍然有著廣泛的基礎(chǔ)，使得銀行的某些制度得不到落實(shí)，流于形式。3，l。4不法分子日盞猖獗的犯罪活動(dòng)復(fù)雜熬掛會(huì)浚安形勢(shì)幫目盞深化的鍛行改革使鍛行她￡成為犯罪載重簧露標(biāo)?！缴鐣?huì)主懿～些苓法分子鋌褥走險(xiǎn)，把鍛褥看佟是作案鶼蔓要毽標(biāo)，千方百計(jì)縫鋪銀稃內(nèi)部管理的漏洞，有備而來(lái)鶼采取菲法手段避行詐騙。另～方面，銀行正處予變革轉(zhuǎn)翟時(shí)期，經(jīng)營(yíng)管理模式、薪釃分配稍度和激勵(lì)機(jī)制發(fā)生了較大變化，和少數(shù)員工的心理預(yù)期產(chǎn)生了一定的反差，加之社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，致使少數(shù)員工的價(jià)值觀念和行為方式偏離正確的軌道，而一些不法分子則通過(guò)靴種方式拉攏銀行員工，內(nèi)外勾結(jié)，騙取鍛行資金，這樣更加大了銀弦風(fēng)黢防范的難度。3。2銀行內(nèi)部因素戇影麴獲鍛行內(nèi)部看，囂踅年重發(fā)展輕管理，或者先發(fā)袋囂麓藩，缺乏菇險(xiǎn)意識(shí)， 規(guī)牽制度滯后，翻約穢1．制不健全，管璉手段落后，管理不到位，違瓶搡侔現(xiàn)象普遍，銀行內(nèi)部員工自身素質(zhì)不商，艇引發(fā)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、導(dǎo)致案件發(fā)鼙的根本原因。在具體的運(yùn)作過(guò)程中，產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因可以分為會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)人員和操弦三個(gè)方面的原因。3，2．1會(huì)計(jì)簧理方瑟豹綴因會(huì)計(jì)管理努蘧主要是會(huì)計(jì)管理稍度不毽全。鬻理學(xué)段滯鬟或蘊(yùn)餐檢查力發(fā)不夠等，宙詫衙使銀彳予的資金和財(cái)產(chǎn)遭受損失。會(huì)計(jì)管理制度不完善從管理體制上看，國(guó)有商業(yè)銀行在向商蛾銀行轉(zhuǎn)變、向集約經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，管理手段、內(nèi)控方式束及時(shí)跟上。一是會(huì)計(jì)體制改孳不到位。1993年會(huì)計(jì)體制改革以來(lái)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)雖然饞黲銀磐囊她化變孳取終了長(zhǎng)盟豹發(fā)展，但是迄今為止能夠適斑巍業(yè)銀行發(fā)震的經(jīng)營(yíng)籬理漤會(huì)計(jì)髂利滏束縟以確定。作戈集鞠化經(jīng)營(yíng)豹褒業(yè)銀紛，現(xiàn)對(duì)期山窳大學(xué)碩士學(xué)位論文最突燃戇趣鼷裁是褒全紛統(tǒng)一法入體割下會(huì)計(jì)管理體制嚴(yán)霾分教、基層廳縫核霧秩序混鬣，佼會(huì)計(jì)部門不論扶級(jí)辯上，還是麩橫淘上，穩(wěn)不後發(fā)揮會(huì)計(jì)辯監(jiān)驁功纜和管壤功能。這自然識(shí)往得會(huì)計(jì)這一基確性的經(jīng)營(yíng)管理工俸，在防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中顯得無(wú)所作為。二是會(huì)計(jì)制度建設(shè)落后。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，金融產(chǎn)品推陳出新，相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理和操作程序還不盡健全和完善。雖然近幾年我豳各家商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然麗卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方瑟，融有的制度之間各皂獨(dú)嶷、不完整、不系統(tǒng)，提置耋復(fù)蔟至裾曩矛薅，來(lái)形成一套耀琢楣按豹風(fēng)除防蓮程序。另～方甏，在經(jīng)營(yíng)串重發(fā)震、較撬藏，管瑾銷發(fā)建設(shè)不蠲僚，甚至遠(yuǎn)逡滯后予新娩務(wù)韻開(kāi)展，導(dǎo)致對(duì)新韭務(wù)無(wú)管理辦法或用老辦法管新娩務(wù)，形成制度對(duì)監(jiān)務(wù)控翎的真空。三是機(jī)構(gòu)龐大、管理半徑過(guò)寬。眾多的機(jī)構(gòu)使管轄行無(wú)力實(shí)施有效的檢查攢導(dǎo)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作中存在的問(wèn)題，特別是對(duì)分理處等基朦單位的管理力度越來(lái)越弱；各項(xiàng)制度攢施從管理機(jī)構(gòu)傳達(dá)到營(yíng)業(yè)機(jī)|窀，囂經(jīng)過(guò)總弦、一級(jí)分紛、：級(jí)分露、支行、分理處四、五個(gè)艨次，導(dǎo)致騫些規(guī)章制度泰熊及時(shí)、準(zhǔn)確縫傳達(dá)、落實(shí)。滔是管溪體鏹分散。為完善鑲彳予職靛，膩20整紀(jì)80年代朱銀行陸續(xù)開(kāi)辦了信箱卡、國(guó)際金融、住房信貸、基裊托管等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，但管理機(jī)構(gòu)分散設(shè)置， 信用卡、外匯、房貸、代理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均自成體系，這些業(yè)務(wù)的管理工作一直來(lái)納入會(huì)計(jì)部門管理。在基朦行，這些業(yè)務(wù)僅限于賬平和報(bào)表的及時(shí)上報(bào)， 其中的合法性、食規(guī)性缺乏有效的管理，因不屬于會(huì)計(jì)部門檢查監(jiān)督的范圍， 會(huì)計(jì)部門不梭查，兩信用卡部、房貸郝和申閱業(yè)務(wù)郟也不去檢焱，致使這些業(yè)務(wù)基本處于戈人j|耋罄躲囊空地帶。會(huì)計(jì)管毽不弱餐會(huì)計(jì)部門本巍是銀行酶要害部門和菇險(xiǎn)部門。近年來(lái)，銀行各綴警理入員高度重稅會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和制度的建設(shè)，正在逐步健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度不斷地制定和推出，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度一定程度上能夠滿足會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。但是，由于會(huì)計(jì)管理乏力，內(nèi)部管理機(jī)制存在一些問(wèn)題，致使現(xiàn)山東太學(xué)磺177。學(xué)位論文行的會(huì)計(jì)箭度不能層屢落實(shí)到位，或者不能原封不動(dòng)、不折不扣施落實(shí)備項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，這樣就形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高和發(fā)案率居高不下。所謂“十案九違章”就是這個(gè)道理。一方硒，個(gè)別會(huì)計(jì)管理人員t 作責(zé)任心不強(qiáng)、管理能力不高、業(yè)務(wù)知識(shí)不犄，對(duì)會(huì)計(jì)工作要求不商、蟹理不嚴(yán)，不能出色地轂好會(huì)計(jì)戇理王終，不能及慰鑄達(dá)和罄促落實(shí)會(huì)詩(shī)制度；另一方恧，會(huì){}工捧久員割度戇執(zhí)行裁力苓強(qiáng)，在實(shí)黲操作中驤意性強(qiáng)，經(jīng)豢是在截襲執(zhí)行韻逑程牽漣意衙訖稻省略程序，致使會(huì)計(jì)鍘度在實(shí)際執(zhí)符辯交了形、走了樣。另外，目前銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)方式院較落后，科技含量及自動(dòng)化程度低．基本上是人工搡作，而人工操作彈性大、效率低，難以百分之百縫達(dá)到內(nèi)控的目的。近年來(lái)，由于重外輕內(nèi)，重服務(wù)客戶輕內(nèi)部管理，加乏會(huì)計(jì)人員不落實(shí)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平一直不商，在貫徹執(zhí)行制度上存在不少閱題。主要表現(xiàn)在：帳務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)人員蠢章不循，逢規(guī)受理和傳遞憑證；記賬、復(fù)核、綜公、閡城票擐漬籜等業(yè)務(wù)巧節(jié)“一手漬”趣題時(shí)壽發(fā)生； 錯(cuò)張；串燕漉藐，憑證鬏耀、保管孛存在賬實(shí)不符、控潮不嚴(yán)；內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬漉子形式鞫弄虛作筱等。3，檢查藍(lán)督乏力會(huì)計(jì)作為對(duì)“過(guò)程控制和環(huán)節(jié)監(jiān)督”的管理工具，必須殿行臟督控制這～ 基本職能。要實(shí)現(xiàn)這一職能，就要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，依據(jù)法規(guī)制度， 利用各項(xiàng)攢標(biāo)體系，對(duì)會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控管理。但現(xiàn)時(shí)期，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的照控功能還遠(yuǎn)不能滿足其控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)豹要求，這主要表現(xiàn)為： 一是由手黠閥耪人員熬原強(qiáng)，會(huì)謗檢鴦缺乏廣度移深度，只熊對(duì)被撿套露豹一些表蠢情況遴行捶奎，效采有隈，豆檢查靜瑟對(duì)全行眾多營(yíng)鼗極梅來(lái)說(shuō)徽不是道；二楚進(jìn)行檢查的管理部門告戒體系，備行其責(zé)，重復(fù)檢查多，襝鷹成本商； 三楚實(shí)施檢查時(shí)，常提前通知彼查行，導(dǎo)致有些杼弄虛作假，檢查難以發(fā)現(xiàn)糞實(shí)情況；四是對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題處罰力度不夠，來(lái)能弓f起足夠重視，一臻行忽視會(huì)計(jì)檢查，敷衍了事，整改不落實(shí)，致使同一問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)；五是會(huì)計(jì)事后 監(jiān)督工作的重要性還未弓l起足夠的重視，會(huì)計(jì)事艏監(jiān)督流于形式，僅僅停留搓業(yè)務(wù)翅范性鑒努上，對(duì)真燕豹違靚操住和風(fēng)黢隱患蠶能及對(duì)發(fā)現(xiàn)_翔糾正。六是撿焱制度不完善纛監(jiān)督檢查手段落惹，表現(xiàn)在：不按規(guī)定送紓定辯或不定期鰉山東大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)檢查，由于監(jiān)督檢套豹電腦軟傳開(kāi)發(fā)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)震的步餞，瓣熟捉防范獬罪分子剩羯電弦髂案研究不深等，裁約了箍督撿瓷豹有效遴：|亍，粼弱了會(huì)詩(shī)檢查的取能作用，使風(fēng)羧靜產(chǎn)生成為可能。3．2．2會(huì)計(jì)入員方面的原因會(huì)計(jì)人員方面主要怒指會(huì)計(jì)人員道德意識(shí)喪失、責(zé)任心差、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄、業(yè)務(wù)素質(zhì)片面，由此而造成銀行資金或財(cái)產(chǎn)損失。I、腐朽思想的侵蝕隨著經(jīng)濟(jì)鮑發(fā)展、社會(huì)灼開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)鮑激烈、生活壓力蛉增大，人們鮑思想也越來(lái)越箋雜，來(lái)囊社會(huì)舞方囂豹誘揀也越柬越多。罄分會(huì)計(jì)夫爨棗子警時(shí)不注藁學(xué)習(xí)，自努放松了對(duì)髓界觀、價(jià)傻甏的改造，致使愚怨鬣悟不嵩、邀德永準(zhǔn)不高、法紀(jì)觀念淡薄，由予受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)不巍風(fēng)氣的影響，“拜金主義”、“享樂(lè)主義”思想嚴(yán)重，私欲嚴(yán)重，貪圖享受，追求享樂(lè)，抵擋不住金錢的誘惑，知法犯法，為謀取錢財(cái)，追逐利益，不惜以身試法，利用會(huì)計(jì)這一特殊崗位進(jìn)行違法違紀(jì)活動(dòng)。個(gè)別員工參與賭博、經(jīng)商等活動(dòng)，負(fù)債累累，因此鋌面走險(xiǎn)。他們多剝用工作上的漏洞，使用備種手段甚至和外部不法分子內(nèi)外勾結(jié)，竊取和挪耀銀行資金，進(jìn)揮犯罪滋動(dòng)，這樣妻接藏脅著銀行經(jīng)營(yíng)警理蛇安全。麴；竅取鍛囂庫(kù)存現(xiàn)衾、鎊遙假存單蔟攫貸款、鎊造變?cè)旎蛐毂K銀符露章、假銀行承兌匯票黏現(xiàn)套取資金、剩瘸公款稻存和造規(guī)經(jīng)營(yíng)作案等。風(fēng)險(xiǎn)防范意諼淡薄在銀行內(nèi)部，各個(gè)層面上的會(huì)計(jì)人員均不同程度地存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄的現(xiàn)象：一是基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)某些會(huì)計(jì)骨干盲目信任，長(zhǎng)期放在某一重要崗位不予交流，也不進(jìn)行考察監(jiān)督。致使某些不法分子利用這種信任飼機(jī)作案。=是對(duì)某些環(huán)節(jié)已露出作案端倪的人員沒(méi)有及時(shí)采取措施，調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，頁(yè)設(shè)其終于褥手。三是會(huì)詩(shī)人員之闋、會(huì)詩(shī)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管、髫頒罨不設(shè)黲甚至毫扶， 麴；領(lǐng)導(dǎo)詿鬈么傲賬，裁不鍛思索縫傲賬，由{邀入代替羞章、樸章等等。瑟是i作上麻痹大意、粗心，不懂褥褐用會(huì)計(jì)銹度和規(guī)范操作來(lái)保護(hù)自我。鱺入走章未收，密押器、壓數(shù)機(jī)不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，正、尉印鍪卡不經(jīng)常核對(duì)等，為犯罪分子制造了可乘之機(jī)。五是工作上不主動(dòng)、怕麻煩。如有些帳務(wù)該做過(guò)渡科目處理得不做過(guò)渡科目處理，有的該登記的不登記，有的對(duì)賬山東大學(xué)碩士學(xué)位論文只對(duì)余額不運(yùn)筆勾對(duì)，從而使內(nèi)部作案有機(jī)可乘。六是會(huì)計(jì)憑證及帳簿保管不嚴(yán)，l夔意偌滔造或像粱換控，致使菜些閆題難以發(fā)現(xiàn)。業(yè)務(wù)素質(zhì)片漸～是近懲年藿鴦舞韭銀行在收綴陣蘧熬麓簿，一些奪黧舞鱟壤器憊占鬻場(chǎng)爭(zhēng)份額，實(shí)杼外延式急速擴(kuò)張政策，如網(wǎng)點(diǎn)增設(shè)和新業(yè)務(wù)的開(kāi)辦，使大量會(huì)計(jì)骨干分流，獻(xiàn)謠使會(huì)計(jì)人員藏俸素黌跟不童娩務(wù)發(fā)裝的要求。二是駐務(wù)的掇震對(duì)會(huì)計(jì)的要求越來(lái)越離，麗霸前會(huì)計(jì)人員的配備不盡合理，一些會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生大多留程了分行管理部門，真誠(chéng)的會(huì)計(jì)～線大部分是搖聘的曬時(shí)員工，在專業(yè)素質(zhì)方灝不能逶應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)曩的要求。三是會(huì)計(jì)一線人受絕大多數(shù)為30歲以下、行齡不到10年的年輕人，缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，制度意識(shí)和法律意識(shí)淡薄，雉戮薅藏涎露霹縋發(fā)生豹各釋懿殮。露是會(huì)謗入曼叛繁更換，娩務(wù)培鍘工作薄弱，使籜項(xiàng)規(guī)章制度的饈徹實(shí)施缺乏規(guī)范性、連續(xù)性和一貫性。五是部分會(huì)計(jì)入員奏強(qiáng)心不強(qiáng)，其學(xué)諼、專鼗霜聯(lián)鼗遵德的慧俸素袋苓離，彩成鞭努態(tài)度不佳，工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，甚至給蹋家和銀行造成難以彌補(bǔ)的損失。3，2．3會(huì)計(jì)操作方面懿原因會(huì)計(jì)操作方面楚指由予會(huì)計(jì)人員不按規(guī)章制魔辦理業(yè)務(wù)而人為地造成銀蠡資龕或霧|聲援失黲因素。主要表瑗裁是：騫章零覆，逢蕊操終。從所發(fā)嫩的案件情況看，有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象在基層銀彳予普遍存在， 它筏鍛行各瑗內(nèi)控攘施無(wú)法糞歪莛爨毒效貉范晟除穢保藩資金安余懿佟瓣，一些經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，不按業(yè)務(wù)分工的要求和規(guī)定的程序操作，隨意減少操作環(huán)節(jié)，以入情代替制度，祆褥導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)酶發(fā)生。從邋凡年來(lái)發(fā)生的會(huì)計(jì)案件看，幾乎是“十案十違章”。妻疆表現(xiàn)為：l、對(duì)票據(jù)、憑證、密押、誡明、文件等審蠢不嚴(yán)；不堅(jiān)持雙人核對(duì)印箍；不遵循寵逛賬露鎊款，斃牧款愛(ài)記賬等讒賬程黟；對(duì)單筆金額在一定額度以上的銀行匯票、匯款、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等大頹支付憑證和內(nèi)部往來(lái)恁證以及錯(cuò)帳沖難憑證、籀翔款磺等特耱轉(zhuǎn)襁斃涯不經(jīng)會(huì)謗圭蓉事棱簽字，藏攘鑫務(wù)壤入張；提出交換匯劃的審核不仔細(xì)，走過(guò)場(chǎng)；不按規(guī)定辦理客戶存款查詢手續(xù)； 來(lái)定期羧入與擎位迸行對(duì)張簽誕；將內(nèi)部往來(lái)報(bào)肇等應(yīng)當(dāng)密銀行內(nèi)部山東大學(xué)碩士學(xué)位論文傳遞的憑證交由客戶自帶等等。這些違章操作往往容易引起案件的發(fā)生。如工商銀行某市行營(yíng)業(yè)部分理處副主任徐某，多次利用營(yíng)業(yè)部未與該分理處互相勾對(duì)副本帳頁(yè)之機(jī)，假借提款之名，簽開(kāi)提款或現(xiàn)金支票，從分行營(yíng)業(yè)部或中心金庫(kù)提款進(jìn)行挪用，金額達(dá)535萬(wàn)元。某支行也曾發(fā)生冒名解付銀行匯票案， 其原因是經(jīng)辦人嚴(yán)重違反操作規(guī)程，無(wú)視轉(zhuǎn)賬銀行匯票解付只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，違規(guī)操作，給詐騙分子提供了方便。有的銀行不按“先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)票據(jù)”的規(guī)定，簽發(fā)銀行匯票、銀行本票，有的居然簽發(fā)空頭銀行匯票和空頭本票，造成銀行墊款。綜上所述，在商業(yè)銀行內(nèi)部，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因不外乎以上三個(gè)方面。當(dāng)然，這三個(gè)方面不是絕對(duì)獨(dú)立的，而是相輔相成的。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以存在， 案件之所以發(fā)生，絕不單單是一方面的原因，而是多方面共同作用的結(jié)果。所以，在銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)際中，要多管齊下，