【正文】 184－184納稅影響差額④＝③33％132應交稅金⑤330330330330330所得稅費用⑥＝⑤－④198367使用雙倍余額遞減法（會計上要求）和直線法計（稅法要求）提折舊，5年的情況如上表所示，在前兩年，公司都有可抵減的時間性差異，在以后3年內(nèi)，可遞減的時間性差異得以轉(zhuǎn)回。所以，在2007年， 借：所得稅 1 980 000 遞延稅款 1 320 000 貸：應交稅金－應交所得稅 3 300 0002008年， 借：所得稅 3 036 000 遞延稅款 264 000 貸：應交稅金－應交所得稅 3 300 0002009年， 借：所得稅 3 670 000 貸：遞延稅款 370 000 應交稅金－應交所得稅 3 300 0002010年， 借：所得稅 3 907 000 貸：遞延稅款 607 000 應交稅金－應交所得稅 3 300 000 2011年， 借：所得稅 3 907 000 貸：遞延稅款 607 000 應交稅金－應交所得稅 3 300 0003．在債務法下，如果2009年公司的所得稅稅率有變化，因為遞延稅額帳戶反映的一定是以后年度需要調(diào)回的時間性差額的數(shù)額，所以在2009年的時候要對該帳戶進行調(diào)整。其所得稅費用不再是簡單的納稅額和轉(zhuǎn)回的37萬元的時間性差異的和，而是要首先計算遞延稅款的余額應該是36815％＝，多余的部分都需要在當年予以轉(zhuǎn)回。即。同時，以后年度的所得稅費用較沒有變更稅率之前有所降低。4．（1）會計政策變更，使用追溯調(diào)整法進行處理，對以前年度的損益也要進行調(diào)整。（2）會計估計變更，使用未來適用法進行處理，不影響以前年度的損益。（3）會計政策變更，使用追溯調(diào)整法進行處理（4）會計差錯更正，使用追溯調(diào)整法對以前年度的損益進行調(diào)整。（5）會計估計變更，使用未來適用法進行處理，不影響以前年度損益。（6）資產(chǎn)負債表日后事項，不屬于以上的任何一項，但是也要對以前年度損益做調(diào)整。5． 銷售貨物， 借：應收帳款 15 980 000（美元200萬） 貸：銷售收入 15 980 000 收回欠款， 借：銀行存款 23 970 000（美元300萬） 貸：應收帳款 23 970 000（美元300萬）月底清算損益，應收帳款帳戶，期末余額為300萬美元，匯兌損失為：3 200＋1 598—2 397－300＝16萬元； 銀行存款帳戶，期末余額為800萬元，匯兌損失為：4 000＋2 397－800＝37萬元，所以會計分錄為：借：匯兌損益 530 000 貸：應收帳款 160 000（美元戶） 銀行存款 370 000（美元戶）第十三章1．（1）使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響籌資活動現(xiàn)金凈流量（2）對企業(yè)的現(xiàn)金沒有影響（3）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（4）使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（5）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（6）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（7）使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響投資活動現(xiàn)金凈流量（8）不影響企業(yè)的現(xiàn)金（9）使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響籌資活動現(xiàn)金凈流量2．（1）銷售商品提供勞務受到的現(xiàn)金為：6200（1＋17％）－（1600－1000）＋320－200＝6666萬元（2）如果還收回了以前年度已經(jīng)核銷的壞帳，則增加本年度銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金。3．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為：2000－800－520－60－40－80＝500萬元4．（1）投資活動現(xiàn)金流出240萬（2）投資活動現(xiàn)金流入5萬元（3）融資租賃屬于融資活動，不影響投資活動現(xiàn)金流量（4）經(jīng)營活動，不影響投資活動現(xiàn)金流量（5）投資活動現(xiàn)金流出400萬（6）投資活動現(xiàn)金流出92萬（7）收回投資，投資活動現(xiàn)金流入410萬（8）收到股利，投資活動現(xiàn)金流入39萬元。綜合以上，可以得出投資現(xiàn)金凈流量為410＋39＋5－240－400－92＝－278萬元5．間接法把凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量：單位（萬元）凈利潤250加：本期計提折舊300加：本期計提無形資產(chǎn)攤銷20加：本期計提的資產(chǎn)減值準備65加：本期攤銷費用10減：待攤費用期末比起初增加42減：存貨增加23加：財務費用88減：投資收益49加：應收帳款減少140減：應付帳款減少310經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額449第十四章1．合并的商譽為，公司的實際支付購價與實際取得的所有者權(quán)益價值的差額。公司實際支付的購價為362萬元，負債公允價值為7萬元，－7＝。故商譽的價值為362－＝。2．（1）東方公司的投資成本為100萬元，西子公司凈資產(chǎn)的公允價值為50＋20＋30＝100萬元。會計分錄為： 借：長期投資－西子公司 1 000 000 貸：普通股股本 100 000 資本公積 900 000（2）由于投資支付的成本和子公司的公允價值相同，所以不確認商譽。在合并會計報表時，需要抵消的項目有東方公司的長期投資和西子公司的所有者權(quán)益項目的抵消，有關(guān)資產(chǎn)價值的調(diào)整，西子公司累計折舊的消除。具體會計分錄如下： 抵消東方公司的長期投資和西子公司的所有者權(quán)益， 借：普通股股本 500 000 資本公積 2 000 000 留存收益 2 500 000 貸：長期投資－西子公司 5 000 000 調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)項目，借：無形資產(chǎn)－專利 200 000 固定資產(chǎn) 300 000 貸：長期投資－西子公司500 000 消除累計折舊， 借：累計折舊 400 000 貸：固定資產(chǎn) 400 000（3）如果當時支付成本為120萬元，那么投資時，長期投資成本為120萬元；編制合并抵消分錄時，需要將多出來的20萬確認為商譽，其他項目沒有變化。3．在年底編制合并報表時，需要抵消的項目有，抵消正大公司的投資和康大公司的權(quán)益，抵消正大公司的投資收益和康大公司的股利，抵消公司之間的銷售商品項目，抵消公司之間的債權(quán)和債務，應收利息和應付利息。具體會計分錄如下：抵消正大公司的投資和康大公司的權(quán)益， 借：實收資本 100 000 貸：長期投資－康大公司 100 000抵消正大公司的投資收益和康大公司的股利， 借：投資收益 60 000 貸：長期投資－康大公司 20 000 股利 40 000抵消公司之間銷售商品項目，正大公司將存貨以250 000元的價格售予康大公司，康大公司將之確認為存貨成本，其中80％已經(jīng)售出，集團利潤已經(jīng)實現(xiàn)；另外20％的利潤沒有實現(xiàn)，需要將此部分正大公司的銷售毛利從存貨成本中消除。所以，會計分錄為： 借：營業(yè)收入 250 000 貸：營業(yè)成本 240 000 存貨 10 000抵消公司之間的債權(quán)和債務， 借：其他應付款 75 000 貸：其他應收款 75 000抵消應收利息和應付利息， 借：其他應付款 4 000 貸：其他應收款 4 0001. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時間，總會看清一些事。用一些事情，總會看清一些人。有時候覺得自己像個神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過后，才知道許多事情，堅持堅持，就過來了。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻給她的是一些色彩，它奉獻給你的也是一些色彩。你必須努力，當有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。學習參考