【正文】 多繳稅金”會計(jì)科目的使用方法。[b級]答：本類科目“貸方”記多繳稅金發(fā)生數(shù)，“借方”記實(shí)際抵繳或退還的多繳稅金數(shù)。余額在“貸方”，表示未抵繳或未退還的多繳稅金數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)處理。簡述“減免稅金”科目核算內(nèi)容？[c級]答：“減免稅金”科目核算應(yīng)征稅金發(fā)生后減征和免征（包括通過退庫方式實(shí)施減征和免征）的稅金，即實(shí)際發(fā)生的減免稅金。已批準(zhǔn)但未發(fā)生的減免稅金不核算；出口退稅不作為減免稅金核算；非生產(chǎn)、經(jīng)營性單位（個(gè)人）的征前免征稅金不核算；納稅人解散、破產(chǎn)、撤消，經(jīng)過法定清算仍未收回而依法注銷的欠稅和按國家規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)依法注銷的欠稅不在本科目核算。說出“入庫稅金”會計(jì)科目使用方法？[b級]答：“入庫稅金”科目“借方”記已入庫的稅金數(shù)，“貸方”記從國庫辦理的提退稅金數(shù)。平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)入庫數(shù)。年終與“應(yīng)征稅金”科目的“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無余額。指出“多繳稅金”所包括的內(nèi)容。[b級]答：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人及代征代收單位（人）自行申報(bào)或申請并經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)退還的多繳稅金。 （2）國稅機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金。 （3）國稅機(jī)關(guān)在行政復(fù)議中確定的多繳稅金。 （4）法院在審理稅務(wù)案件中判定的多繳稅金。六、計(jì)算題：（每題10分，共計(jì)50分）某雙重業(yè)務(wù)單位3月底各總帳科目余額如下：應(yīng)征稅收108萬元 待征稅收10萬元 入庫稅收100萬元 待解稅金1萬元 減免稅金2萬元 在途稅金15萬元 多繳稅金 20萬元4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） A企業(yè)申報(bào)增值稅10萬元，當(dāng)日收到繳款書報(bào)查聯(lián)；（2） B企業(yè)申報(bào)實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅5萬元，稅款未繳。（3） 收到國庫轉(zhuǎn)來國庫對帳單和上月在途15萬元稅款的繳款書回執(zhí)聯(lián)；（4） 發(fā)現(xiàn)有3萬元消費(fèi)稅因開票錯(cuò)誤誤入為增值稅，當(dāng)日填寫更正通知書進(jìn)行了更正；（5） 將上月1萬元待解稅金入庫，當(dāng)日收到繳款書報(bào)查聯(lián)。請回答以下問題：①該局本月應(yīng)征稅金合計(jì)是多少萬元？期末余額是多少萬元？②該局期末在途稅金余額是多少萬元？③該局本月新增欠稅是多少萬元？待征稅金期末余額是多少萬元？④該局本月入庫稅金是多少萬元？[c級]答：該局本月應(yīng)征稅金合計(jì)是15萬元，期末余額是123萬元。 該局期末在途稅金是11萬元。 該局本月新增欠稅5萬元，待征稅金期末余額是15萬元。 該局本月入庫稅金是15萬元。某局為雙重業(yè)務(wù)單位，11月份各總帳科目余額分別為：應(yīng)征稅收 1477萬元 多繳稅金 20萬元 暫收款 10萬元 待征稅收 39萬元 入庫稅收 1400萬元 在途稅金 21萬元 減免稅金 14萬元提退稅金1萬元 待處理損失稅金3萬元 待解稅金19萬元 保管款 10萬元12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 收到國庫轉(zhuǎn)來繳款書回執(zhí)聯(lián)共21萬元；（2） 乙企業(yè)申請退還因開出口專用繳款書多繳增值稅50萬元；（3） 丙企業(yè)申報(bào)應(yīng)繳增值稅20萬元，當(dāng)日收到其繳款書報(bào)查聯(lián)；（4） 收到國庫轉(zhuǎn)達(dá)來收入退還書付款通知聯(lián)兩份，其中退甲企業(yè)上月多繳增值稅20萬元，退乙企業(yè)增值稅50萬元。（5） 上級單位對待清理損失稅金核銷批復(fù)：50%由當(dāng)事人賠償，當(dāng)日收到繳款書報(bào)查聯(lián)。（6） 臨商王某以納稅保證金10萬元抵頂其應(yīng)繳增值稅7萬元，余額退還該當(dāng)臨商，銀行轉(zhuǎn)來其繳款書報(bào)查聯(lián)；（7） 銀行轉(zhuǎn)來上月待解稅金19萬元的繳款書報(bào)查聯(lián)；（8） 丁企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)法定清算，尚有欠繳消費(fèi)稅5萬元未收回，經(jīng)報(bào)批作損失稅金核銷處理；（9）12月31日，將所有在途稅款清理入庫。請回答以下問題：①12月31日，該局在途稅款是多少萬元？并作出年底清理入庫后的會計(jì)分錄②該局全年實(shí)際入庫稅款多少萬元？欠繳稅款多少萬元？③年終決算后，對有關(guān)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)沖銷，作出會計(jì)分錄。④年終沖帳后，哪些科目有余額？各是多少？[c級]答：（1）。借：入庫稅金 475000 貸：在途稅金 475000 （2）,欠繳稅款34萬元。（3）年終決算后，結(jié)轉(zhuǎn)沖銷售的會計(jì)分錄為借： 應(yīng)征稅收 14，200，000 貸：入庫稅收 13，985，000 減免稅金 140，000 提退稅金 10，000 損失稅金核銷 65，000（4）年終沖帳后，應(yīng)征稅金余額34萬元，待征余額34萬元。某局是雙重業(yè)務(wù)單位，其3月份“待清理呆帳明細(xì)表”的合計(jì)欄余額為981萬元，“待清理其他呆帳分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表”中合計(jì)余額為672萬元，4月份該局清理三年以上呆帳23萬元稅款，上繳滯納金2萬元，問該局的“待清理呆帳明細(xì)表”余額，“待清理其他呆帳分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表”的余額各是多少？[A 級]答： 待清理呆帳明細(xì)表余額為98123=958萬元 待清理其他呆帳分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的余額為67223=649萬元。某局是雙重業(yè)務(wù)單位，其3月國內(nèi)增值稅合計(jì)為12780萬元，其中委托代征增值稅780萬元，消費(fèi)稅284萬元，企業(yè)所得稅為783萬元，個(gè)人所得稅為693萬元，涉外稅收稅額統(tǒng)計(jì)表中增值稅為1948萬元，消費(fèi)稅23萬元，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅共177萬元，其中支付單位扣繳預(yù)提所得稅為15萬元，問該局在“代扣代繳“表中：a) 委托代征欄各稅種余額為多少？b) 代扣代收欄各稅種余額為多少？c) 本表總計(jì)欄為多少？[b級]答：本表委托代征增值稅欄余額為780萬元。代扣代收在個(gè)人所得稅欄為693萬元，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅欄為15萬元。本表總計(jì)欄為693+780+15=1488萬元。某局2月份報(bào)表中的各余額為待征增值稅年初為233萬元，期末余額為329萬元；減免增值稅期末余額為699萬元；入庫表中增值稅收入欄為15830萬元，出口退稅欄合計(jì)為1811萬元；平衡表中提退稅金為882萬元（全部為增值稅）；應(yīng)征稅收增值稅年初為462萬元；多繳年初增值稅為612萬元，期末余額增值稅為628萬元。問：(1)應(yīng)征表中的增值稅期末余額為多少？(2)應(yīng)征表中當(dāng)年發(fā)生額增值稅欄為多少？[b級]答：應(yīng)征稅收=入庫+待征+減免+提退稅金多繳 =（158301811）+329+699+882628=15301萬元本年新增=15301+462=15763萬元。31 / 31