【正文】 0000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（2）銀行存款應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）貼現(xiàn)所得=40000*（1+5%*90/365）（%*48/365）=40254銀行存款40254應(yīng)收票據(jù)40000財(cái)務(wù)費(fèi)用254（4）到期值=8000*（1+5%*90/365）=10123應(yīng)收賬款10123銀行存款10123（5）到期值=8000*（1+5%*75/365）=8082應(yīng)收賬款8082應(yīng)收票據(jù)8000財(cái)務(wù)費(fèi)用82（6）應(yīng)收票據(jù)20000應(yīng)收賬款20000第六章案例分析 –壞賬處理第六章案例分析 –壞賬處理假賬鑒別人員在對某外商投資企業(yè)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)1996年12月31日從該年開始企業(yè)按制度規(guī)定計(jì)提3%的壞賬準(zhǔn)備。（2）1997年10月，企業(yè)聽說其客戶中有一位債務(wù)人因車禍身亡，就將原列作應(yīng)收賬款的12000元轉(zhuǎn)作壞賬損失，編制了借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。（3）企業(yè)1997年12月31日應(yīng)收賬款余額為195萬元，企業(yè)編制了借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”58500元的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。 請各位同學(xué)鑒別下，那些會計(jì)處理存在問題？第六章案例分析金路公司應(yīng)收賬款案例第六章案例分析金路公司應(yīng)收賬款案例君威會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師對金路實(shí)業(yè)股份有限公司2003年年終財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在如下問題：“應(yīng)收賬款民生公司”明細(xì)賬的余額為100 500元，而民生公司賬上記錄為1 350 000元。原因是金路公司于2008年12月20日銷售給民生公司一批貨物，已開出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認(rèn)收入，而民生公司已經(jīng)入賬。金路公司銷售價(jià)格是以成本加價(jià)30%來確定的；“應(yīng)收賬款健民公司”明細(xì)賬的余額為340 000元，而健民公司賬上記錄為200 000元。原來健民公司于2008年12月28日已付出140 000元，而這筆賬款尚未到達(dá)金路公司；“應(yīng)收賬款—明達(dá)公司”明細(xì)賬的余額為293 500元，而明達(dá)公司賬上記錄為270 000元。原因是2008年1月16日有13 500元的貨物發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開出紅字發(fā)票，但尚未入賬，另外金路公司將10 000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員；要求：，針對上述問題應(yīng)作何調(diào)整？，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表有何影響？n 第一節(jié) 會計(jì)的含義與功能n 第二節(jié) 會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)信息使用者n 第三節(jié) 會計(jì)信息的內(nèi)容與形式n 第四節(jié) 會計(jì)職業(yè)n 第五節(jié) 會計(jì)規(guī)范n 會計(jì)的含義n 管理活動論是人類進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種活動,會計(jì)本身就具有經(jīng)濟(jì)管理的職能,會計(jì)應(yīng)主動地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理n 信息系統(tǒng)論是旨在為提高企業(yè)和各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)n 本書的會計(jì)定義是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過程為內(nèi)容,以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)n 會計(jì)的發(fā)展演變與功能n 現(xiàn)代會計(jì)的基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生（起源于12世紀(jì)。第一本載有復(fù)式記賬法的書是1494年意大利數(shù)學(xué)家帕喬利所著的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》。n 財(cái)務(wù)會計(jì)主要為企業(yè)外部決策者服務(wù)和提供財(cái)務(wù)信息n 管理會計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的決策者,為他們提供決策所需的財(cái)務(wù)信息n 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會計(jì)越重要第二節(jié) 會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)信息使用者n 會計(jì)目標(biāo)– 受托責(zé)任觀? 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)資源的所有者如實(shí)反映資源的受托者對受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀信息，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性– 決策有用觀? 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向會計(jì)信息的使用者提供對他們進(jìn)行決策有用的信息n 一些國際會計(jì)機(jī)構(gòu)– 國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會? International Accounting Standards Committee（IASC）– 美國注冊會計(jì)師協(xié)會? American Institute of Certified Public Accountants（AICPA）– 美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會? Financial Accounting Standard Board（FASBn 會計(jì)目標(biāo)或會計(jì)報(bào)表目標(biāo)包含的內(nèi)容– 會計(jì)信息的用途是什么？– 向哪些人提供會計(jì)信息？– 什么是有用的會計(jì)信息？n 會計(jì)信息使用者– 股東或企業(yè)所有者– 債權(quán)人– 政府機(jī)構(gòu)– 企業(yè)管理者– 其他會計(jì)信息使用者第三節(jié) 會計(jì)信息的內(nèi)容與形式n 一個(gè)例子（）– 大學(xué)三年級學(xué)生王某，在學(xué)校的三年中發(fā)現(xiàn)每年夏天臨放假前，總有一些畢業(yè)生會將一些學(xué)習(xí)和生活用品進(jìn)行變賣，如電腦、臺燈等，而一些新生也會因?yàn)閮r(jià)格便宜購買這些二手貨，所以引發(fā)其賺取中間差額的念頭n 例： 剛開始，王某只有100元現(xiàn)金，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 100資本： 100由于100元不夠投入，王某向同學(xué)借款1,000元,答應(yīng)生意做完給10%的利息：資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 1,100借款： 1,000資本： 100資產(chǎn)合計(jì)： 1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,100王某用1,100元中的1,040元去收購畢業(yè)生要處理的日常用品和小電器：資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 60借款： 1,000存貨： 1,040資本： 100資產(chǎn)合計(jì)： 1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,100王某將采購來的1,040元商品以2,600元價(jià)格出售，賺取毛利1,560元；但王某出售商品只收回現(xiàn)金2,500元，某同學(xué)欠100元，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 2,560借款： 1,000應(yīng)收賬款： 100資本： 100存貨：利潤： 1,560資產(chǎn)合計(jì)： 2,660負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 2,660假如因某種原因，該欠款同學(xué)無法償還，王某應(yīng)從利潤中扣除100元壞賬：資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 2,560借款 1,000應(yīng)收賬款： 資本： 100存貨：利潤： 1,460（發(fā)生壞賬100元）資產(chǎn)合計(jì)： 2,560負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 2,560王某決定將借款1,000元還給同學(xué)，同時(shí)支付利息100元：資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 1,460借款 資本： 100??㏒???琰茞??220。利潤： 1,360（支付利息100元）資產(chǎn)合計(jì)： 1,460負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,460綜上所述，可知王某整個(gè)經(jīng)營情況如下表所示：王某經(jīng)營利潤表主營業(yè)務(wù)收入： 2,600 主營業(yè)務(wù)成本： 1,040主營業(yè)務(wù)利潤： 1,560管理費(fèi)用—— 壞賬： 100財(cái)務(wù)費(fèi)用—— 利息費(fèi)用： 100營業(yè)利潤： 1,360n 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息及其報(bào)告– 財(cái)務(wù)狀況：某一特定日期企業(yè)擁有的資源及其分布，企業(yè)資金來源及其構(gòu)成方面的情況– 資產(chǎn)負(fù)債表? 表19（下頁）? 可以了解一些信息資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：惠強(qiáng)公司 2006年12月31日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金153,000209,000負(fù)債：??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。應(yīng)收賬款255,000305,000 短期借款250,000300,000原材料240,000200,000 應(yīng)付賬款250,450280,000庫存商品150,000285,000 應(yīng)付工資10,00012,000房屋450,000400,000 應(yīng)交稅金6,0005,000設(shè)備280,000230,000 長期負(fù)債45,000無形資產(chǎn)045,000負(fù)債合計(jì)516,450642,000??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。 實(shí)收資本1,000,0001,000,000??㏒???琰茞??220。 留存收益11,55032,000??㏒???琰茞??220。所有者權(quán)益合計(jì)1,011,5501,032,000資產(chǎn)總計(jì)1,528,0001,674,000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1,528,0001,674,000n 通過上頁的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 公司的資源價(jià)值（1,674,000元） – 資產(chǎn)擁有的資金來源，有兩個(gè)渠道： ①所有者投資1,000,000元 ，以前盈利中留下來沒有分配給投資者的利潤32,000元 ②負(fù)債籌措資金642,000元n 通過上頁的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 據(jù)上表資料還可對惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析： ①%，可見，該公司有較強(qiáng)的長期償債能力，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)較低 ②長期資本所有者提供的資金和長期負(fù)債所獲得資金，合計(jì)1,077,000元，與長期資產(chǎn)合計(jì)數(shù)675,000 元相比，處于比較理想的狀態(tài) n 通過上頁的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 據(jù)上表資料還可對惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析： ③短期負(fù)債合計(jì)597,000元，需要在短期內(nèi)償還，而公司可以用于償債的貨幣資金和應(yīng)收賬款只有514,000元，存在一定的資金缺口。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，產(chǎn)品銷售不理想，公司有可能出現(xiàn)短期的償債危機(jī)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理n 企業(yè)經(jīng)營成果信息及其報(bào)告– 經(jīng)營成果：利潤給與利潤相關(guān)的指標(biāo) – 利潤表和利潤分配表 ? 表110 （見下頁） 利潤表惠強(qiáng)公司 2006年 單位：元收入：??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。 商品銷售收入??㏒???琰茞??220。1,000,000 租金收入??㏒???琰茞??220。20,000 收入合計(jì)??㏒???琰茞??220。1,020,000減：費(fèi)用：??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。 商品銷售成本??㏒???琰茞??220。600,000 人工費(fèi)用??㏒???琰茞??220。100,000 折舊費(fèi)用??㏒???琰茞??220。60,000 利息費(fèi)用??㏒???琰茞??220。25,000 管理費(fèi)用??㏒???琰茞??220。100,000 費(fèi)用合計(jì)??㏒???琰茞??220。885,000利潤總額??㏒???琰茞??220。135,000減：所得稅??㏒???琰茞??220。44,550凈利潤??㏒???琰茞??220。90,450減：分配利潤??㏒???琰茞??220。70,000留存利潤??㏒???琰茞??220。20,450nnn 企業(yè)現(xiàn)金流量及其報(bào)告– 現(xiàn)金流量表（表111）– 分成三種類型的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額一. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量??㏒???琰茞??220。二. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量??㏒???琰茞??220。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金950,000 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(45,000) 出租房屋收到的現(xiàn)金20,000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(45,000) 現(xiàn)金收入合計(jì)970,000三. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量??㏒???琰茞??220。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(660,000) 借款所收到現(xiàn)金95,000 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金(110,000) 分