【正文】 0000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（2）銀行存款應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）貼現(xiàn)所得=40000*（1+5%*90/365）（%*48/365）=40254銀行存款40254應(yīng)收票據(jù)40000財(cái)務(wù)費(fèi)用254（4）到期值=8000*（1+5%*90/365）=10123應(yīng)收賬款10123銀行存款10123（5）到期值=8000*（1+5%*75/365）=8082應(yīng)收賬款8082應(yīng)收票據(jù)8000財(cái)務(wù)費(fèi)用82（6）應(yīng)收票據(jù)20000應(yīng)收賬款20000第六章案例分析 –壞賬處理第六章案例分析 –壞賬處理假賬鑒別人員在對(duì)某外商投資企業(yè)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)1996年12月31日從該年開(kāi)始企業(yè)按制度規(guī)定計(jì)提3%的壞賬準(zhǔn)備。（2）1997年10月，企業(yè)聽(tīng)說(shuō)其客戶中有一位債務(wù)人因車禍身亡，就將原列作應(yīng)收賬款的12000元轉(zhuǎn)作壞賬損失，編制了借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。（3）企業(yè)1997年12月31日應(yīng)收賬款余額為195萬(wàn)元，企業(yè)編制了借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”58500元的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。 請(qǐng)各位同學(xué)鑒別下，那些會(huì)計(jì)處理存在問(wèn)題？第六章案例分析金路公司應(yīng)收賬款案例第六章案例分析金路公司應(yīng)收賬款案例君威會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金路實(shí)業(yè)股份有限公司2003年年終財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在如下問(wèn)題：“應(yīng)收賬款民生公司”明細(xì)賬的余額為100 500元，而民生公司賬上記錄為1 350 000元。原因是金路公司于2008年12月20日銷售給民生公司一批貨物，已開(kāi)出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認(rèn)收入，而民生公司已經(jīng)入賬。金路公司銷售價(jià)格是以成本加價(jià)30%來(lái)確定的；“應(yīng)收賬款健民公司”明細(xì)賬的余額為340 000元，而健民公司賬上記錄為200 000元。原來(lái)健民公司于2008年12月28日已付出140 000元，而這筆賬款尚未到達(dá)金路公司；“應(yīng)收賬款—明達(dá)公司”明細(xì)賬的余額為293 500元，而明達(dá)公司賬上記錄為270 000元。原因是2008年1月16日有13 500元的貨物發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開(kāi)出紅字發(fā)票，但尚未入賬，另外金路公司將10 000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員；要求：，針對(duì)上述問(wèn)題應(yīng)作何調(diào)整？，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有何影響？n 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義與功能n 第二節(jié) 會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)信息使用者n 第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式n 第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)n 第五節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范n 會(huì)計(jì)的含義n 管理活動(dòng)論是人類進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種活動(dòng),會(huì)計(jì)本身就具有經(jīng)濟(jì)管理的職能,會(huì)計(jì)應(yīng)主動(dòng)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理n 信息系統(tǒng)論是旨在為提高企業(yè)和各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)n 本書的會(huì)計(jì)定義是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容,以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)n 會(huì)計(jì)的發(fā)展演變與功能n 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生（起源于12世紀(jì)。第一本載有復(fù)式記賬法的書是1494年意大利數(shù)學(xué)家帕喬利所著的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》。n 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為企業(yè)外部決策者服務(wù)和提供財(cái)務(wù)信息n 管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的決策者,為他們提供決策所需的財(cái)務(wù)信息n 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要第二節(jié) 會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)信息使用者n 會(huì)計(jì)目標(biāo)– 受托責(zé)任觀? 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)資源的所有者如實(shí)反映資源的受托者對(duì)受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀信息，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性– 決策有用觀? 財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息n 一些國(guó)際會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)– 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)? International Accounting Standards Committee（IASC）– 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)? American Institute of Certified Public Accountants（AICPA）– 美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)? Financial Accounting Standard Board（FASBn 會(huì)計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表目標(biāo)包含的內(nèi)容– 會(huì)計(jì)信息的用途是什么？– 向哪些人提供會(huì)計(jì)信息？– 什么是有用的會(huì)計(jì)信息？n 會(huì)計(jì)信息使用者– 股東或企業(yè)所有者– 債權(quán)人– 政府機(jī)構(gòu)– 企業(yè)管理者– 其他會(huì)計(jì)信息使用者第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式n 一個(gè)例子（）– 大學(xué)三年級(jí)學(xué)生王某，在學(xué)校的三年中發(fā)現(xiàn)每年夏天臨放假前，總有一些畢業(yè)生會(huì)將一些學(xué)習(xí)和生活用品進(jìn)行變賣，如電腦、臺(tái)燈等，而一些新生也會(huì)因?yàn)閮r(jià)格便宜購(gòu)買這些二手貨，所以引發(fā)其賺取中間差額的念頭n 例： 剛開(kāi)始，王某只有100元現(xiàn)金，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 100資本： 100由于100元不夠投入，王某向同學(xué)借款1,000元,答應(yīng)生意做完給10%的利息：資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 1,100借款： 1,000資本： 100資產(chǎn)合計(jì)： 1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,100王某用1,100元中的1,040元去收購(gòu)畢業(yè)生要處理的日常用品和小電器：資 產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 60借款： 1,000存貨： 1,040資本： 100資產(chǎn)合計(jì)： 1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,100王某將采購(gòu)來(lái)的1,040元商品以2,600元價(jià)格出售，賺取毛利1,560元；但王某出售商品只收回現(xiàn)金2,500元，某同學(xué)欠100元，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 2,560借款： 1,000應(yīng)收賬款： 100資本： 100存貨：利潤(rùn)： 1,560資產(chǎn)合計(jì)： 2,660負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 2,660假如因某種原因，該欠款同學(xué)無(wú)法償還，王某應(yīng)從利潤(rùn)中扣除100元壞賬：資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 2,560借款 1,000應(yīng)收賬款： 資本： 100存貨：利潤(rùn)： 1,460（發(fā)生壞賬100元）資產(chǎn)合計(jì)： 2,560負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 2,560王某決定將借款1,000元還給同學(xué)，同時(shí)支付利息100元：資 產(chǎn) 負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金： 1,460借款 資本： 100??㏒???琰茞??220。利潤(rùn)： 1,360（支付利息100元）資產(chǎn)合計(jì)： 1,460負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)： 1,460綜上所述，可知王某整個(gè)經(jīng)營(yíng)情況如下表所示：王某經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 2,600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 1,040主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)： 1,560管理費(fèi)用—— 壞賬： 100財(cái)務(wù)費(fèi)用—— 利息費(fèi)用： 100營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 1,360n 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息及其報(bào)告– 財(cái)務(wù)狀況：某一特定日期企業(yè)擁有的資源及其分布，企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成方面的情況– 資產(chǎn)負(fù)債表? 表19（下頁(yè)）? 可以了解一些信息資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：惠強(qiáng)公司 2006年12月31日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金153,000209,000負(fù)債：??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。應(yīng)收賬款255,000305,000 短期借款250,000300,000原材料240,000200,000 應(yīng)付賬款250,450280,000庫(kù)存商品150,000285,000 應(yīng)付工資10,00012,000房屋450,000400,000 應(yīng)交稅金6,0005,000設(shè)備280,000230,000 長(zhǎng)期負(fù)債45,000無(wú)形資產(chǎn)045,000負(fù)債合計(jì)516,450642,000??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。 實(shí)收資本1,000,0001,000,000??㏒???琰茞??220。 留存收益11,55032,000??㏒???琰茞??220。所有者權(quán)益合計(jì)1,011,5501,032,000資產(chǎn)總計(jì)1,528,0001,674,000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1,528,0001,674,000n 通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 公司的資源價(jià)值（1,674,000元） – 資產(chǎn)擁有的資金來(lái)源，有兩個(gè)渠道： ①所有者投資1,000,000元 ，以前盈利中留下來(lái)沒(méi)有分配給投資者的利潤(rùn)32,000元 ②負(fù)債籌措資金642,000元n 通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 據(jù)上表資料還可對(duì)惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析： ①%，可見(jiàn)，該公司有較強(qiáng)的長(zhǎng)期償債能力，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)較低 ②長(zhǎng)期資本所有者提供的資金和長(zhǎng)期負(fù)債所獲得資金，合計(jì)1,077,000元，與長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)數(shù)675,000 元相比，處于比較理想的狀態(tài) n 通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：– 據(jù)上表資料還可對(duì)惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析： ③短期負(fù)債合計(jì)597,000元，需要在短期內(nèi)償還，而公司可以用于償債的貨幣資金和應(yīng)收賬款只有514,000元，存在一定的資金缺口。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，產(chǎn)品銷售不理想，公司有可能出現(xiàn)短期的償債危機(jī)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理n 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果信息及其報(bào)告– 經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)給與利潤(rùn)相關(guān)的指標(biāo) – 利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表 ? 表110 （見(jiàn)下頁(yè)） 利潤(rùn)表惠強(qiáng)公司 2006年 單位：元收入：??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。 商品銷售收入??㏒???琰茞??220。1,000,000 租金收入??㏒???琰茞??220。20,000 收入合計(jì)??㏒???琰茞??220。1,020,000減：費(fèi)用：??㏒???琰茞??220。??㏒???琰茞??220。 商品銷售成本??㏒???琰茞??220。600,000 人工費(fèi)用??㏒???琰茞??220。100,000 折舊費(fèi)用??㏒???琰茞??220。60,000 利息費(fèi)用??㏒???琰茞??220。25,000 管理費(fèi)用??㏒???琰茞??220。100,000 費(fèi)用合計(jì)??㏒???琰茞??220。885,000利潤(rùn)總額??㏒???琰茞??220。135,000減：所得稅??㏒???琰茞??220。44,550凈利潤(rùn)??㏒???琰茞??220。90,450減：分配利潤(rùn)??㏒???琰茞??220。70,000留存利潤(rùn)??㏒???琰茞??220。20,450nnn 企業(yè)現(xiàn)金流量及其報(bào)告– 現(xiàn)金流量表（表111）– 分成三種類型的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額一. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量??㏒???琰茞??220。二. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量??㏒???琰茞??220。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金950,000 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(45,000) 出租房屋收到的現(xiàn)金20,000 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(45,000) 現(xiàn)金收入合計(jì)970,000三. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量??㏒???琰茞??220。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(660,000) 借款所收到現(xiàn)金95,000 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金(110,000) 分