【正文】 第六節(jié) 其他結(jié)算方式知識(shí)點(diǎn)一 匯兌1. BCD【解析】 匯款回單只能用作匯出銀行受理匯款的證明，不能表明該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶。2. ABCD【解析】 匯款人簽發(fā)匯兌憑證時(shí)，必須記載的事項(xiàng)有：標(biāo)明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)與匯入行名稱；匯出行地點(diǎn)與匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章等。3. ABCD【解析】 簽發(fā)匯兌憑證時(shí)必須記載的事項(xiàng)包括標(biāo)明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托 ；確定的金額 ；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。4.【解析】 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。5. D【解析】 匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。如果匯款人與收款人不能達(dá)成一致退匯的意見，不能辦理退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。6. C【解析】 匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。知識(shí)點(diǎn)二 委托收款7. ABD【解析】 單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。8. AC【解析】 匯兌、委托收款和信用卡均屬于適用單位和個(gè)人使用的結(jié)算方式；而使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社和經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算知識(shí)點(diǎn)三 托收承付9. B【解析】 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采取發(fā)貨制、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付。10. C【解析】本題考核托收承付的承付期限。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起算起。11. 【解析】 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社和經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。知識(shí)點(diǎn)四 國內(nèi)信用證12．D【解析】我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。13. D【解析】本題考核信用證適用范圍。信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。14. A【解析】開證行決定受理開證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%保證金。15．D【解析】信用證有效期最長不超過6個(gè)月?！尽具^關(guān)必練】】(一) 單項(xiàng)選擇題1. B 2. D 3. C 4. D 5. B 6. C 7. A8. A9. C10. B11. D12. A13. C14. B15. C16. B17. D18. D19. A20. A21. C22. C23. B24. D25. C26. B27. A28. B29. D30. D31. A32. D33. C34. D35. C36. B37. C38. C39. B40. C41. B42. A43. B44. A45. B46. D47. C(二) 多項(xiàng)選擇題1. AB2. BCD3. ABC4. ABC5. AD6. ABC7. ABCD8. ABC9. ABCD10. ACD11. BD12. BD13. ABCD14. ABD15. BCD16. BC17. ACD18. ACD19. BC20. ABCD21. CD22. AD23. ABD24. ABCD25. BCD26. ABC27. ACD28. ACD29. ABCD30. AB31. ABCD32. AB33. CD34. AD35. ABC36. ABCD37. ABD38. ACD39. ABC40. ABCD41. ABCD42. ABCD43. ABCD44. AD45. ABD 46．AC 47. ABD 48. AC 49. ABD 50. ACD 51. ACD(三) 判斷題1. √2. 3. √4. 5. 6. √7. 8. √9. 10. √11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. √18. 19. 20. 21. 22. √23. 24. 25. √26. 27. √28. 29. 30. 31. √32. √33. 34. 35. √36. 37. 38. 39. 40. 41. √42. 43. 44. 45. 46. √ 47. √ 48 49. √(四) 案例分析題1. (1) BCD(2) D(3) AD(4) ABCD(5) ACD2. (1) D(2) A(3) ABCD(4) AD(5) C3. (1) B(2) BCD(3) BD(4) BCD(5) ABC4. (1) ABCD(2) B(3) BD(4) BC(5) D第三章 稅收法律制度【【考點(diǎn)必會(huì)】】第一節(jié) 稅收概述知識(shí)點(diǎn)一 稅收的概念與分類1. ABCD【解析】 稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家政權(quán)和國家利益等方面的重要作用。2. A【解析】 稅收的無償性特征是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)的特征。3. A【解析】 稅收的無償性至關(guān)重要，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，它是稅收“三性”的核心。4. B【解析】 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩類。5. D【解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積，所以是從量計(jì)征稅額的。6. ABCD【解析】 我國現(xiàn)行的印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地建設(shè)稅等都屬于行為稅類。7. B【解析】 免征額是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額。8. BCD【解析】 消費(fèi)稅的某些稅目采用從量稅、復(fù)合稅的方式征收。A錯(cuò)誤，其余三項(xiàng)正確。9. √【解析】 表述正確。10. 【解析】 經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。11. 【解析】 固定性指稅收是按照國家法令預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅義務(wù)人、計(jì)算納稅辦法和期限等都是稅收法規(guī)預(yù)先規(guī)定了的，有一個(gè)比較穩(wěn)定的適用期限，但不意味著不會(huì)再發(fā)生變動(dòng)。12. √【解析】 表述正確。知識(shí)點(diǎn)二 稅法及其構(gòu)成要素13. ABCD【解析】 稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障、而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。14. ABD【解析】 按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可以將稅法分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。15. B【解析】 稅率是稅法的核心要素。16. A【解析】 征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。17. ABCD【解析】 減免稅主要包括減免和免稅、起征點(diǎn)、免征額。18. ABC【解析】 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種。19. ABCD【解析】 納稅地點(diǎn)是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。通常，在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。20. 【解析】 稅收實(shí)體法是稅法的核心部分，稅收程序法是稅法體系的基本組成部分。21. √【解析】 外國稅法，是指外國各個(gè)國家制定的稅收制度。22. 【解析】 累進(jìn)稅率是指根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。第二節(jié) 主要稅種知識(shí)點(diǎn)一 增值稅1. C【解析】 根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括銷售貨物和進(jìn)口貨物的行為、提供加工、修理修配勞務(wù)的行為等。ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍?！窘馕觥勘绢}考核增值稅征稅范圍。增值稅及征收范圍包括（1）銷售貨物。（2）提供加工、修理修配勞務(wù)。（3）進(jìn)口貨物。銷售代銷貨物、.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)貨物分配給投資者均視同銷售，因此，ABCD均屬于增值稅征稅范圍。3. B【解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。4. ACD【解析】 從事貨物零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下，不是一般納稅人。5. BC【解析】 農(nóng)機(jī)適用13%的低稅率，農(nóng)機(jī)配件適用基本稅率；自來水和飼料適用的都是低稅率；煤炭分為工業(yè)用的和居民用的，只有居民用的適用低稅率。6. C【解析】本題考核增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額征收率=92700247。（1＋3%）3%=2700元。7. B【解析】 該業(yè)務(wù)所收取的包裝費(fèi)屬于含稅的“價(jià)外費(fèi)用”，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。此業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(93 600+2 000)247。(1+17%)17%＝13 (元)。8. ABCD【解析】單位指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。9. D【解析】 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；無合同或合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。10. B【解析】 增值稅的納稅期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。11. 【解析】 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。12. 【解析】 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目規(guī)定如下：① 一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。② 一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。③ 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按買價(jià)依照13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。知識(shí)點(diǎn)二 營業(yè)稅13. ACD【解析】 營業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：①以營業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛；②按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理；③計(jì)征簡便、便于理解。14 .B【解析】 提供加工勞務(wù)的個(gè)體工商戶屬于增值稅的納稅人。15. D【解析】 應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2005%+305%=(萬元)。16. B【解析】 計(jì)算過程：(60+200150)3%=(萬元)17. AC【解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18. C【解析】 銷售貨物和進(jìn)口貨物，以及提供修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，本題只有轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)才屬于營業(yè)稅的征收范圍。19. A【解析】 納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20. A【解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。21. A【解析】 在營業(yè)稅中稅率最高可以達(dá)到20%的稅目是娛樂業(yè)?！窘馕觥勘绢}考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。23. 【解析】 本題考核營業(yè)稅納稅地點(diǎn)。按照營業(yè)稅征收管理規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。知識(shí)點(diǎn)三 消費(fèi)稅24. BD【解析】 消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收。如果已在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不必再繳納，如AC選項(xiàng)。BD選項(xiàng)則屬于消費(fèi)稅征稅范圍。25. B【解析】 列入消費(fèi)稅范圍的稅目共14種，其中有高爾夫球及球具，而網(wǎng)球及球具不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。26. C【解析】 該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14 040247。(1+17%)25%+4 000=5 000(元)。27. D【解析】 進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247。(１消費(fèi)稅稅率)消費(fèi)稅稅率=(+)247。(18%)8%100=160(萬元)。28. D【解析】 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。29. 【解析】 在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入銷售額。30. 【解析】 納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)征稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高消售價(jià)格計(jì)算納稅。31. 【解析】 委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。32. √【解析】 表述正確知識(shí)點(diǎn)四 企業(yè)所得稅33. ABC【解析】 不征稅收入包括：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金等。34. B【解析】 本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。35. ABC【解析】 納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。36. ABD【解析】 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立