【正文】 刑法》和《會計法》有關規(guī)定，根據行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。（二）行政責任對有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據《刑法》的有關規(guī)定，尚不構成犯罪的，應當按照《會計法》的有關規(guī)定予以處罰。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款?！纠}?單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（ ）。，2000元以上20000元以下的罰款，3000元以上30000元以下的罰款，5000元以上10000元以下的罰款[答案]D【例題?單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（ ）。，2000元以上20000元以下的罰款，3000元以上50000元以下的罰款，2000元以上20000元以下的罰款，3000元以上50000元以下的罰款[答案]D六、單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任（一）刑事責任——打擊報復會計人員罪根據《刑法》規(guī)定，對犯有打擊報復會計人員罪的單位負責人，可處3年以下有期徒刑或者拘役。（二）行政責任——行政處分。（三）補救措施☆（賠禮道歉，并澄清事實，消除不良影響）。、級別。會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被降級的，應當恢復其原有級別。七、財政部門及有關行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責任（簡單看看）（一）刑事責任。（故意或者過失泄露國家秘密）。（二）行政責任——行政處分。八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任——只有行政處分。九、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰（簡單看看）違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處理。（一）有關法律對違法會計行為及其處罰的規(guī)定1.《審計法》規(guī)定，審計機關有權檢查、制止、提出給予行政處分的建議。2.《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報表，情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證。3.《證券法》——上市公司。4.《保險法》——保險公司。5.《稅收征管法》——納稅人。（二）對違反《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的行為，除構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任外，其他對會計違法行為依法享有行政處罰權的機關，對尚不構成犯罪的會計違法行為，應當按照法定職權作出相應處罰。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。違法行為 違反會計法規(guī)行為（10條） 偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務會計報告 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料 授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料行政責任（罰款） 單　位 3000元—5萬元 5000元10萬元 5000元10萬元 　 直接責任人 2000元—2萬元 通報同時3000元5萬 通報同時3000元5萬元 5000元—5萬元第三節(jié)　會計法律制度案例分析（相當于復習）[例4—1]2006年12月，長城電子有限公司張總經理，以加強對公司財務部管理為由，將自己朋友的女兒李虹，調入該公司財務部擔任出納，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并兼管會計檔案工作。李虹到公司財務部工作后，經過兩年的努力，取得了會計從業(yè)資格證書。2008年2月，張總經理即任命李虹為該公司財務部經理，全面主持該公司財務部工作。要求：請指出上述情況中，哪些行為不符合國家規(guī)定?并說明理由。參考答案：張總經理將李虹調入該公司擔任出納的行為不符合規(guī)定；出納兼管會計檔案工作的行為不符合規(guī)定；任命李虹為財務部經理的行為不符合規(guī)定。理由：1.《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，而李虹在2006年l2月前尚未取得會計從業(yè)資格證書。2.《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。3.《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。而李虹剛剛取得從業(yè)資格證書，當時既不是會計師，又從事會計工作不滿三年。[例4—2]2008年12月，某機械制造有限公司發(fā)生以下事項：，為節(jié)約公司歷史檔案管理費用支出，該有限公司會計科會同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經公司總經理批準。銷毀后未履行任何手續(xù)。，該公司會計人員鄭某脫產學習兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。，該公司會計科預計2008年度將虧損50萬元。會計科長張明對此深感年度會計報告數(shù)據不漂亮，對不起公司領導對會計工作的關心和支持，就授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調整公司的財務會計報告，將本年度利潤調整為盈利60萬元，并將調整后的公司財務會計報告經公司總經理及有關人員簽名、蓋章后向有關單位報送。要求：根據以上事實，回答下列問題：?為什么??，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)??為什么?參考答案：，也未報經公司總經理批準，自行銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，銷毀后未履行任何手續(xù)的做法，不符合會計法律制度的規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。，不符合《會計法》出納人員不得兼管債權債務賬目的登記工作的規(guī)定。，需要辦理會計工作交接手續(xù)。根據我國《會計法》的規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。[例4—3]有關背景資料如下：，海門市財政部門對本區(qū)域內的山海公司進行例行檢查中發(fā)現(xiàn)，山海公司3月份會計王某休產假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。，設立在海門市的江南股份有限公司以“財政部門無權對股份有限公司進行會計檢查”為由，拒絕海門市財政局的年度會計信息質量抽查。要求：簡要分析上述事項是否正確?并說明理由。參考答案：、費用賬目登記工作，是不正確的。理由是，我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作?！稌嫹ā芬?guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作；財政部門代表國家對各單位的會計工作實行監(jiān)督；各單位必須自覺接受財政等部門的監(jiān)督、檢查。海門市財政局有權對江南公司進行會計信息質量的抽查，該公司不得拒絕?！纠?—4]某市財政局在2008年1O月進行的《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)出納員張某在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款7 000元，另行存放不入賬，以便負責人日后對外公關、應酬之用。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報。上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，責令其自行糾正。該企業(yè)負責人遂以加強財務部管理和會計人員要內部團結為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，并揚言王某終生不能從事會計工作。另聘一名應屆會計學專業(yè)大學畢業(yè)生擔任會計主管人員，全面主持該企業(yè)會計機構開展工作。要求：《會計法》的規(guī)定?《會計法》的行為應如何處理?參考答案：《會計法》的行為有：（1）某企業(yè)出納員張某在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款7 000元，另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》關于“款項和有價證券的收付應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算”的規(guī)定。（2）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業(yè)，違反了《會計法》關于“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定。（3）該企業(yè)負責人以加強財務部管理和內部團結為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，并揚言王某終生不能從事會計工作，有挾嫌報復之意，違反《會計法》關于“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復”的規(guī)定。（4）另聘一名應屆會計學專業(yè)大學畢業(yè)生擔任會計主管人員，違反了《會計法》關于擔任會計主管人員任職條件的規(guī)定?！稌嫹ā芬?guī)定，對任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定和私設小金庫等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應作出處理：（1）責令限期改正。該企業(yè)應當按財政部門發(fā)出的責令限期改正的通知，更換會計主管人員，并將另行存放的“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調整和清理有關賬目。（2）罰款。財政部門根據上述違法行為的性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。，應當依法追究刑事責任。，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。[例4—5]東方公司是一家國有大型企業(yè)。2008年l2月，公司由于外部宏觀經濟環(huán)境的變化，經營效益嚴重下滑，面臨經營以來首次的由盈轉虧的情況，新任公司總經理張明，深感事態(tài)嚴重，即電話請示正在外地出差的董事長。董事長劉奇指示，為了公司的整體和長遠利益，把會計報告做得漂亮些。總經理張明把這一指示轉達給了公司總會計師，要求按劉董事長意見辦。總會計師起初認為，這樣隨意進行會計處理可能不妥。但又考慮到董事長、總經理嘔心瀝血地為公司操勞和上級有關部門對本公司職工年終獎考核要求，就按公司領導意圖，對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2009年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計做假行為，依據《會計法》及相關法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。東方公司相關人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：公司董事長劉奇稱：“我一是為了公司的整體和長遠利益，而要求把會計報告做得漂亮些，沒有自己的小利益。二是在具體操作上，當時我在外考察，對公司情況不太了解，也沒有具體明確指示過總經理虛擬若干筆無交易的銷售收入來增加盈利。三是雖然我最后在財務會計報告上簽名并蓋章，那只是履行必要的會計手續(xù)而已。由此，我不能承擔任何責任。具體情況請公司總經理予以說明”。公司總經理張明稱：“我是新任總經理，調入公司不到一年，且是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計管理我是門外漢，我雖向總會計師轉達過劉董事長的要求，但我僅是完成上情下達的職責而已。此外，我在財務會計報告上簽名并蓋章時，由于工作忙，我也沒有時間看此財務會計報告，僅是在履行簽字程序之一而已。由此，我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋”。公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，誠信會計師事務所是獨立的中介機構，他們都出具了無保留意見的審計報告，表明我們的財務會計報告客觀、公正，對此，財政部門不應該再提出質疑了。此外，退一萬步講，如果我們的會計報告財政部門提出要進行行政處罰，誠信會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責，并承擔由此帶來的一切責任”。要求：根據我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否符合有關規(guī)定?并分別說明理由。參考答案：、法規(guī)、制度的規(guī)定。理由：《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，是本單位會計行為的責任主體。董事長作為單位負責人和法定代表人，應對本單位會計資料的真實性、完整性負責。雖然董事長臨時出差在外，但他仍然是單位負責人和法定代表人，仍然需要在公司年度財務會計報告上簽名并蓋章，并對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責。事實上，該公司的會計造假行為是董事長授意指使的。、法規(guī)、制度的規(guī)定。理由：《會計法》規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章?？偨浝碡撠焼挝蝗粘＝洜I管理活動，許多財務和經濟業(yè)務事項是在公司總經理的指揮下進行的，也是財務會計報告的責任人，應承擔相應的法律責任，不能以不懂會計專業(yè)、工作忙，沒有時間審閱財務會計報告等相推脫。事實上，該公司總經理也參與了會計造假。、法規(guī)、制度的規(guī)定。理由：總會計師應當對財務會計報告的真實性、完整性承擔相應責任；雖然財務會計報告經過會計師事務所審計，會計師事務所應當承擔相應的審計責任，但不能因此而免除該公司總會計師編制虛假財務會計報告的會計責任。【例題?單選題】下列情形中，可以不予行政處罰的是（ ）。，沒有造成危害后果的[答案]C【例題?單選題】會計人員隨意變更會計處理方法。情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其（ ）。[答案]D【例題?多選題】下列行為，屬于違反《會計法》，應承擔法律責任的有（ ）?！稌嫹ā芬?guī)定的[答案]ACD【例題?多選題】違反《會計法》應承擔的法律責任有（ ）。、行政處分[答案]ABC【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》賦予單位負責人職責的有（ ）。、完整性負