【正文】 票版面省級稅務(wù)機關(guān)其他發(fā)票的印制發(fā)票監(jiān)制章的制作發(fā)票領(lǐng)購⑴需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑銷售商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)先征收稅款，再開具發(fā)票。⑵臨時到外省從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。⑶稅務(wù)機關(guān)對“⑵”可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形：⑴會計核算不健全。⑵有征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理。⑶有以下行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：（8條）發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；⑵任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票。⑶已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開；小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可以在下次開票時抵減或在下月納稅申報時抵減當(dāng)月稅款。商業(yè)企業(yè)一般納稅人：商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票?！　∪?、納稅申報（多選、單選）方式直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式郵寄申報以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸簡易申報實行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）優(yōu)先權(quán)⑴稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；（有條件優(yōu)先）⑵納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)；⑶稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。征收方式查賬征收適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度健全、會計記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。查定征收由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低，但可以控制材料或進銷貨的納稅人。查驗征收稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。適用范圍：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。定期定額征收對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項同時扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項同時收取稅款。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳核定應(yīng)納稅額核定范圍無賬、不合理、不讓查、不申報核定方法⑴參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定； ⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；⑷其他?？梢酝瑫r采用兩種以上的方法核定。稅款追征與退還退還稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。追征稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人計算錯誤等失誤，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。特殊情況：累計數(shù)額10萬元以上。對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。延期納稅期限經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。條件⑴不可抗力。⑵當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。滯納金比例萬分之五起算時間納稅期限屆滿次日至實際交納之日　　五、稅務(wù)代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。　　六、稅收檢查及法律責(zé)任批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。稅收保全措施前提稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施⑴書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）⑵扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施⑴書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品 法律責(zé)任形式行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議。（陷阱：人民法院、財政局、人民政府）、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決第四章第一節(jié)　預(yù)算法律制度　　☆考點總結(jié)　　一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時間施行時間地位《預(yù)算法》在財政法的體系中處于核心地位?！额A(yù)算法實施條例》　　　　二、國家預(yù)算作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預(yù)算。共分五級：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成（多選）　中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算?！　∪㈩A(yù)算管理的職權(quán)（★★★必考）各級人民代表大會審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。對于審查權(quán)：高級可以審查低級，人大審兩頭，常委會審中間對于批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的對于撤銷權(quán)：按級別依次撤銷不能越級各級政府編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決定權(quán)、監(jiān)督權(quán)、撤銷權(quán)、報告權(quán)各級財政部門具體工作各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。　　四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等。按級次劃分中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出　　五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日（單）預(yù)算編制依據(jù)（多選）中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算:參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。（多選）調(diào)整調(diào)整原因（多選）⑴增加支出⑵減少收入⑶總支出超過總收入⑷原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批?！　×?、決算審批中央決算草案——全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案——本級人大常委員會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)?！　∑?、預(yù)決算的監(jiān)督各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督?？h級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。審計部門的監(jiān)督各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。第二節(jié)　政府采購法律制度　　☆考點總結(jié)政府采購★★國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體范圍國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體【注意】國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）資金范圍政府采購資金為財政性資金=財政預(yù)算資金+預(yù)算外資金+財政資金相配套的單位自籌資金（多）集中采購目錄屬于中央預(yù)算的政府采購項目——國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）【注意】區(qū)分公平競爭原則和公正原則。功能⑴節(jié)約財政支出，提高資金使用效益； ⑵強化宏觀調(diào)控；⑶活躍市場經(jīng)濟；⑷推進反腐倡廉；⑸保護民族產(chǎn)業(yè)。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。集中采購集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。當(dāng)事人包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機構(gòu)。（多）供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄。采購代理機構(gòu)經(jīng)過認(rèn)定的社會中介機構(gòu)政府采購方式★★（多）包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價等。公開招標(biāo)邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。邀請招標(biāo)邀請3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一，可以采用邀請招標(biāo)方式采購：⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；⑵采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；⑵技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計算出價格總額的。單一來源唯一符合下列情形之一，可以采用單一來源方式采購：⑴只能從唯一供應(yīng)商處采購的；⑵發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；⑶必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。第三節(jié)　國庫集中收付制度　　☆考點總結(jié)國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、特設(shè)專戶構(gòu)成?！咀⒁狻繃鴰靻我毁~戶的開戶銀行為中國人民銀行。財政收入收繳方式和程序收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式★★財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支付。財政授權(quán)支付實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出，特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。第 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