【正文】 減免：資產(chǎn)重估進行了稅務(wù)處理，未到期的補繳了減免稅 ，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額247。〔1(原企所稅率+地所稅率)〕企所稅率退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅 ：可將各分支機構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同) ，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠 =境內(nèi)境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(永遠33%)來源于某外國的所得額247。境內(nèi)境外所得總額 =境內(nèi)境外所得總額適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額 :按年計算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補 ：報年度所得稅申報和會計決算報表 預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時間：每次支付所得款時,并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國庫 ，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅 、分立、終止時：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補 。(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算) ：獨生子女補貼 家屬副食品補貼 托兒補助費 (內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅) ：單獨作為一個月工資，不再減除費用 ：按工資 、薪金計稅。 ，駕駛員收入：按工資 、薪金計稅 ，個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時，余額計征 ：按購房金額大小相應(yīng)退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金 ：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫 ，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅 ：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額 〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費用：勞稿特租 ：個人通過團體捐贈：扣除應(yīng)納稅所得額30% 個人通過團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈：全額扣除 個人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計征時扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 ： 500 5%；5002000 10% 25；20005000 15% 125；50002萬 20% 375；24萬 25% 1375；46萬 30% 3375；68萬 35% 6375；810萬 40% 10375； 10萬45% 15375 ：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) ：5000 5%；50001萬10% 250；13萬 20% 1250； 35萬 30% 4250；5萬 35% 6750 ：查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發(fā)生的三費標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費按企業(yè)。投資者兩個以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營所得比例分別計算 核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費用支出額247。(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率 ：20,000 20%；20,00050,000 30% 2000；50,000 40% 7000 ：不含稅收入3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額800)247。[1稅率(120%)] 3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額速算扣除數(shù))(120%)] 247。 [1稅率(120%)]= [(不含稅收入額速算扣除數(shù))(120%)] 247。當(dāng)級換算系數(shù) ：3360：20%；336021000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；2100049500：30%，2000，76%；49500：40%，7000，68% ：稅金和教育費附加、修繕費用(800為限)，營業(yè)城建房產(chǎn)稅等 ：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用(800為限)](120%) =轉(zhuǎn)讓收入財產(chǎn)原值合理費用 、通訊補貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按“工資、薪金” 計征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計征 ：由雇傭單位減除費用，派遣單位不再減除 ：省級、軍級以上及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金 國家金融債券利息 按國家規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 福利費、撫恤金、救濟金 保險賠款 轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費 鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見義勇為獎 按省級規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不超比例免稅 ：外籍個人衣食住行 個人代扣代繳取得手續(xù)費 個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 外籍個人從外企取得股息紅利所得 ：次月7日內(nèi)繳入國庫 ：自行申報：次月7日內(nèi)；年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報納稅；上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 ：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照 ：教育費附加 ：臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個人所得稅、車船使用稅 ：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿 ：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) ：稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款 ：但不包括罰款 ：剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人 ：不得超過15日 ：自發(fā)現(xiàn)之日起10日得辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納要求退還的：稅務(wù)機關(guān)接到申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù) ，情節(jié)嚴重處20001萬：未按規(guī)定期限辦理登記、變更、注銷稅務(wù)登記 未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證 未按規(guī)定將財會制度、辦法報送、備查 未按規(guī)定將全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告 未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動. 未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件或換證手續(xù)的 未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者20005000) 未按規(guī)定納稅申報 ：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任 ：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬元以上的，處37年有期徒刑，并處15倍罰金。 ：15倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。數(shù)額較大的，5年以下，15倍罰款，數(shù)額巨大的，510年、10年以上 ；抗稅：15倍罰款，3年以下，37年 ：罰款 沒收非法所得 停止出口退稅權(quán) 收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 、個人實施1,000以下罰款 ：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序 ：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款 ：應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查 ，將申請書副本或復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到副本或復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交證據(jù)等 ：30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的：7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送，有權(quán)處理機關(guān)60日內(nèi)依法處16 / 16