【正文】 71500615092250002250000815006300945000022500009135058007830000182250010105048755118750110250011180072001296000032400001218007250130500003240000合計(jì)∑x=16800∑y=70325∑xy=1012837502∑x=24390000月份123456789101112產(chǎn)量（件）12009001350150012001650150015001350105018001800電費(fèi)（元）500042505625562553756875615063005800487572007250要求：（1）試分別用高低點(diǎn)法和回歸直線法對電費(fèi)這一混合成本進(jìn)行分解。（2）根據(jù)回歸直線法分解結(jié)果預(yù)測2012年1月的電費(fèi)支出，假定2012年1月計(jì)劃產(chǎn)量為1700件。1．解：（1）采用高低點(diǎn)法對電費(fèi)進(jìn)行分解：低點(diǎn)（x1=900，y1 =4250），（x2=1800，y2=7250）則b=(y2–y1)/(x2–x1)=(7250–4250)/ (1800–900) =a=y1–bx1=4250–900=1256混合成本的數(shù)學(xué)模型為：y=1256+（2）采用回歸直線法電費(fèi)進(jìn)行分解,列表計(jì)算如下n229。xy229。x229。yn229。x2(229。x)2237。=12180。10128375016800180。70325=239。a=ybx= 180。 =236。239。b=239。239。239。 12180。2439000016800180。16800239。 7032516800238。 12 12混合成本的數(shù)學(xué)模型為：y=+2012年1月的電費(fèi)為：項(xiàng)目第1年第2年第3年合計(jì)變動成本法銷售收入200000200000200000600000銷售成本900009000090000270000貢獻(xiàn)毛益110000110000110000330000固定成本固定性制造費(fèi)用20000200002000060000管理和銷售費(fèi)用500005000050000150000固定成本小計(jì)700007000070000210000稅前利潤400004000040000120000完全成本法下銷售收入200000200000200000600000銷售成本期初存貨0021333當(dāng)期產(chǎn)品成本11000012800092000330000可供銷售產(chǎn)品110000128000113333期末存貨21333銷售成本11000106667113333330000毛利900009333393333270000管理和銷售費(fèi)用400005000050000150000稅前利潤500004333336667120000y=+170=(元)2．某企業(yè)最近3年只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，第1~3年每年的生產(chǎn)量（基于正常生產(chǎn)能力）都是8000件，而銷售量分別為8000件、7000件和9000件。第1年年初無存貨。甲產(chǎn)品每件售價12元，單位變動生產(chǎn)成本5元，固定性制造費(fèi)用24000元，固定性銷售及管理費(fèi)用總額25000元。要求：根據(jù)資料，不考慮稅金，分別采用變動成本法和完全成本法，計(jì)算各年稅前利潤。解：列表計(jì)算如下：第三章 本—量—利分析三、計(jì)算題某公司只生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，2011年的單位變動成本為12元，變動成本總額為60000元，共獲得稅前利潤18000元，若該公司計(jì)劃2012年維持單價不變，變動成本率仍維持2011年的40%不變。（變動成本率=1貢獻(xiàn)毛益率=單位變動成本/銷售單價）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2012年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量；（2）若2012年的計(jì)劃銷售量比2011年提高8%，可獲得多少稅前利潤？解：（1）依題目意有：單位變動成本VC=50，變動成本總額為60000，利潤P=18000元則銷售量Q為：Q=變動成本總額為247。單位變動成本=60000247。12=5000而銷售價格SP=位變動成本/變動成本率=12247。40%=30（元）因此固定成本FC=銷售收入–變動成本–銷售利潤=（3012）5000018000=720002012年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本247。（銷售價格–單位變動成本）=72000247。（2012）=4000（2）銷售量的敏感系數(shù)=V180。(SPVC)P=5000180。(3012)18000=5年份銷售收入資金需用量符號xy20024302702003420260200444527520055002902006520330200754034220085803602009600375合計(jì)年份銷售收入資金需用量　　符號　x　y　xy　x220024302701161001849002003420260109200176400解：列表計(jì)算如下：若2012年的計(jì)劃銷售量比2011年提高8%，獲得稅前利潤為：稅前利潤=2011年稅前利潤+2011年稅前利潤利潤增長百分比銷售量敏感系數(shù)=18000+180008%5=25200（元）或稅前利潤=（銷售價格–單位變動成本）2012年銷售量–固定成本=（3012）5000（1+8%）72000=25200（元）2．甲企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品的企業(yè)，當(dāng)年有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品4000件，產(chǎn)品單價80元，單位變動成本成本50元，固定成本50000元，實(shí)現(xiàn)利潤70000元。計(jì)劃年度目標(biāo)利潤100000元。要求：（1）計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量；（2）計(jì)算銷售量、銷售單價的敏感系數(shù)。解：依題目意有：固定成本FC=50000元，基期銷售量Q=4000件，產(chǎn)品單價SP=80元，單位變動成本VC=50元，基期利潤P=70000元，目標(biāo)利潤Pt=100000元。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為Vt：Vt=（Pt+FC）/(SPVC）=（100000+50000）247。（8050）=5000（件）單價的敏感系數(shù)=V180。SPP=4000180。8070000=銷售量的敏感系數(shù)=V180。(SPVC)P=4000180。(8050)70000=固定成本的敏感系數(shù)=FCP=5000070000=單位變動成本敏感系數(shù)=第四章 經(jīng)營預(yù)測V180。VCP=4000180。5070000=1．中發(fā)公司近8年的資金需用總量和銷售收入的資料如下表所示。（單位：萬元）如果中發(fā)公司2010年銷售收入預(yù)測值為700萬元，試用直線回歸法預(yù)測2010年企業(yè)的資金需用量。200444527512237519802520055002901450002500002006520330171600270400200754034218468029160020085803602088003364002009600375225000360000　合計(jì)∑x=4035∑y=2502∑xy=12827552∑x=2067725資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)20000170000200000300000110000應(yīng)付賬款短期借款長期借款股本未分配利潤1500003000020000040000020000資產(chǎn)總計(jì)800000負(fù)債及所有者權(quán)益800000項(xiàng)目2010年末資產(chǎn)負(fù)債表2010年銷售百分比（%）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)貨幣資金200002%30000預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表n229。xy229。x229。yn229。x2(229。x)2237。=12180。12827554035180。2502=239。a=ybx= 180。 =236。239。b=239。239。239。 12180。20677254035180。14035239。 25024035238。 12 12資金需用總量和銷售收入的回歸方程為：y=+中發(fā)公司2010年銷售收入預(yù)測值為700萬元，預(yù)測2010年企業(yè)的資金需用量為。y=+=y=+700=(萬元)2．中盛公司2010年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的4%，計(jì)40000元，已分配利潤為稅后凈利的50%，即20000元。預(yù)計(jì)2011年銷售額可達(dá)1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利的50%。中盛公司2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：中盛公司資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日 單位：元要求：根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公司2011年的資金需要量。解: 列表計(jì)算如下:應(yīng)收賬款17000017%255000存貨20000020%300000固定資產(chǎn)30000030%450000無形資產(chǎn)110000不變動110000資產(chǎn)總額8000001145000二、負(fù)債及所有者權(quán)益應(yīng)付賬款15000015%225000短期借款30000不變動30000長期借款200000不變動200000負(fù)債合計(jì)380000455000實(shí)收資本400000不變動400000未分配利潤20000變動50000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)800000905000可用資金總額905000需籌措的資金240000合計(jì)1145000項(xiàng)目生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)C產(chǎn)品最大產(chǎn)量(件)6000/2=30006000/3=20006000/5=1200單位銷售價格(元)152535單位變動成本(元)51520單位貢獻(xiàn)毛益(元)101015貢獻(xiàn)毛益總額(元)300002000018000專屬成本(元)2000剩余貢獻(xiàn)毛益總額(元)16000單位產(chǎn)品定額工時（小時）235單位工時貢獻(xiàn)毛益總額(元)53項(xiàng)目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品單位產(chǎn)品定額工時（小時）235單位銷售價格（元）152535單位變動成本（元）51520預(yù)測中盛公司2011年的資金需要量= 240000（元） 。第五章 經(jīng)營決策常用的成本概念及基本方法1．某企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力是30000個機(jī)器工時，其利用率為80%，現(xiàn)準(zhǔn)備利用剩余生產(chǎn)能力開發(fā)新產(chǎn)品A，B或C，三種產(chǎn)品的資料如下表所示。另外，在生產(chǎn)C產(chǎn)品時，需增加設(shè)備2000元，假設(shè)三種產(chǎn)品受市場銷售不受限制。要求：利用貢獻(xiàn)毛益分析法進(jìn)行決策。解:該企業(yè)剩余生產(chǎn)工時=3000020%=6000(小時),列表計(jì)算如下:從計(jì)算結(jié)果可知,A產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益總額和單位工時貢獻(xiàn)毛益額為最大，.決策:最優(yōu)方案為生產(chǎn)A產(chǎn)品.2．某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有兩種工藝方案可供選擇，其中A方案固定成本總額為500000元，變動成本為400元，B方案固定成本總額為300000元，變動成本為500元。要求：（1）計(jì)算成本無差別點(diǎn)的產(chǎn)量。（2）若既定產(chǎn)量為3000件，應(yīng)采用哪一種工藝方案？表1單位：元項(xiàng)目半成品成品單價60100單位變動成本4278銷售數(shù)量2000018000方案1半成品直接出售方案2半成品加工成成品出售項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額單價80單價100單位變動成本42單位變動成本78銷售量20000銷售量18000項(xiàng)目外購成本6018000=1080000自制變動成