【正文】 可以根據(jù)匯總的原始憑證填列?！　、从涃~憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)連續(xù)編號(hào)以便查核?！　、凳?、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期來(lái)填寫(xiě)；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫(xiě)。　?、队涃~憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核?！　、吩诓捎谩笆湛顟{證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；凡是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，按照規(guī)定一般只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬?！　、赣涃~憑證填寫(xiě)完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，并用所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。　　四、記賬憑證的審核　　（一）原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法?！　。ǘ┯涃~憑證的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確?！　。ㄈ┱欠裉顚?xiě)清楚、項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。　　如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，按規(guī)定辦法及時(shí)處理和更正?！　〉谒墓?jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管　　一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞　?。ㄒ唬?huì)計(jì)憑證傳遞的定義　　會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過(guò)程中在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間?！　。ǘ?huì)計(jì)憑證傳遞的意義（正確的組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞作用）　　正確的組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能及時(shí)的、真實(shí)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，把有關(guān)部門(mén)和人員組織起來(lái)，分工協(xié)作，使正確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利實(shí)現(xiàn)?？己私?jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員是否按照規(guī)定的憑證手續(xù)辦事，從而加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率?！　。ㄈ┛茖W(xué)的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)作到以下三點(diǎn)：（不會(huì)考了）　　二、會(huì)計(jì)憑證的保管　　會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證結(jié)賬后的整理、裝訂和歸檔存查。第七章 賬簿　　第一節(jié)　賬簿的意義和種類(lèi)　　一、賬簿的定義　　賬簿：是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶、賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。　　賬簿與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系：　　賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的戶頭，用來(lái)反映某一個(gè)會(huì)計(jì)科目所要核算的內(nèi)容。按照賬戶歸類(lèi)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以提供總括的和明細(xì)的核算指標(biāo)。由于賬簿的記錄，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面反映。因此，賬簿有時(shí)積累、貯存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的數(shù)據(jù)庫(kù)。　　設(shè)置賬簿的意義　　?！　?。　　，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)?！　《?、設(shè)置賬簿的原則　　根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要設(shè)置一定種類(lèi)和數(shù)量的賬簿，設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：　　，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)分類(lèi)的合算資料。　　，要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。　　，要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁鎖重復(fù)?！　∪?、賬簿的種類(lèi)　　㈠賬簿按其用途的分類(lèi)?！　≠~簿按其用途分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四類(lèi)?！　　Ｐ驎r(shí)賬簿又叫日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種?！　∑胀ㄈ沼涃~，也稱通用日記賬。是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的日記賬?！　√胤N日記賬。特種日記賬是專門(mén)用來(lái)記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?！　。菏侵笇?duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。分類(lèi)賬簿又由總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿兩種?！　】偡诸?lèi)賬簿。按照總分類(lèi)賬簿分類(lèi)登記的賬簿叫總分類(lèi)賬簿。它是用來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容的?！　∶骷?xì)分類(lèi)賬簿。按照明細(xì)分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記的賬簿叫做明細(xì)分類(lèi)賬簿。它是用來(lái)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)內(nèi)容的?！　?。聯(lián)合賬簿：是指日記賬和分類(lèi)賬結(jié)合在一起的賬簿。如企業(yè)設(shè)的日記總賬也是聯(lián)合賬簿。　　。備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中都未能記載，或者記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿等。　?、尜~簿按外表形式的分類(lèi)　　按其外表形式不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿?！　?。訂本式賬簿是指把許多賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。包括：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類(lèi)賬?！　??；铐?yè)式賬簿是指賬頁(yè)不固定，用活頁(yè)形式的賬簿如材料明細(xì)賬。　　。卡片式賬簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。如固定資產(chǎn)卡片、材料卡片、產(chǎn)成品卡片等?！　〉诙?jié) 賬簿的設(shè)置與登記　　一、賬簿的基本結(jié)構(gòu)　　賬簿應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：　?。ㄒ唬┓饷??！　。ǘ╈轫?yè)?！　。ㄈ┵~頁(yè)。賬頁(yè)的格式因?yàn)榉从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可有不同的格式，但是賬頁(yè)的基本格式應(yīng)該包括以下內(nèi)容：　?。弧　。弧　?；　?。ㄕ獧谟涗浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）；　?。ń痤~欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的金額上的增減變動(dòng)）；　　。　　二、日記賬的設(shè)置與登記　　（一）特種日記賬的設(shè)置與登記　　1. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記（三欄式）　　現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的?！　?. 銀行存款日記賬的設(shè)置與登記（三欄式）　　首先是銀行存款日記賬的設(shè)置。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日逐筆的進(jìn)行登記?！　?. 多欄式日記賬的設(shè)置與登記（三欄式、多欄式）　　多欄式日記賬財(cái)務(wù)處理兩種做法詳見(jiàn)P175　?。ǘ┢胀ㄈ沼涃~的設(shè)置和登記（略）　　三、總賬的設(shè)置和登記（詳見(jiàn)課本）　　總分類(lèi)賬：是按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?！　】偡诸?lèi)賬簿的格式：三欄式、多欄式等不同格式?！　∷?、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記　　明細(xì)分類(lèi)賬：是用來(lái)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿?！　∶骷?xì)分類(lèi)賬分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式的賬頁(yè)。　　三種格式的明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記方法：　?。ㄒ唬┤龣谑矫骷?xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記　　三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。　　三欄式明細(xì)分類(lèi)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記?！　。ǘ?shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記　　數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額欄　　數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的?！　。ㄈ┒鄼谑矫骷?xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記　　多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁(yè)集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。按明細(xì)分類(lèi)賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類(lèi)賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式?！　??！　〗璺蕉鄼谑矫骷?xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式是用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算?！　　　≠J方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算?！　　　〗璺劫J方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”科目的明細(xì)分類(lèi)核算?！　　　《鄼谑矫骷?xì)分類(lèi)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的?！　∥?、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記　　總賬：是指按總賬科目開(kāi)設(shè)的賬戶，對(duì)總賬科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?！　∶骷?xì)賬：是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶，對(duì)總分類(lèi)賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料?！　。ㄒ唬┛偡诸?lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的內(nèi)在聯(lián)系有以下兩點(diǎn)：　?。弧　?，登記總分類(lèi)賬戶與登記明細(xì)分類(lèi)賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。　?。ǘ┛偡诸?lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬的區(qū)別　　?？傎~反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料；有些明細(xì)賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)?！　??？傎~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說(shuō)明的作用?！　。ㄈ┛偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（詳見(jiàn)課本）　　平行登記：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面要登記有關(guān)的總分類(lèi)賬戶，另一方面要登記該總分類(lèi)賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶?！　】偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記要點(diǎn)如下：　　，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的記賬憑證，記入總分類(lèi)賬戶的同時(shí)，記入同期總分類(lèi)賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類(lèi)賬戶。（依據(jù)相同）　　。（方向一致）　　。（金額相等）　　總分賬與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬平行登記的要點(diǎn)歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。　　第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則　　一、賬簿啟用的規(guī)則　　二、賬簿登記的規(guī)則　　?！　?，不得用鉛筆或圓珠筆記賬?！　?，不得隔行跳頁(yè)?！　　⒏腻e(cuò)和銷(xiāo)賬簿記錄外，不得用紅色墨水?！　。恳还P賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏記賬?！　?、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡?！　?，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄中寫(xiě)“平”字，并在余額欄“元”位上寫(xiě)“0”。現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額。　　，要在該賬頁(yè)的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，然后再抄這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁(yè)的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。　　，都編有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀?；铐?yè)式賬簿也不得隨便抽換賬頁(yè)?！　　２灰霉煮w字、錯(cuò)別字，不要潦草?！　∪㈠e(cuò)賬更正的方法（重點(diǎn)）　　更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種?！　。ㄒ唬﹦澗€更正法　　在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。　?。ǘ┘t字更正法　　紅字更正法適用于以下兩種情況：　　，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正?！　?，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中，應(yīng)借或者應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤?！　〖t字更正法不僅能保持賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯(cuò)賬而使數(shù)字虛增或虛減?！　。ㄈ┭a(bǔ)充登記法　　記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，可以采用補(bǔ)充登記法更正，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，將其少記部分補(bǔ)記入賬?！　〉谒墓?jié) 結(jié)賬和對(duì)賬　　一、結(jié)賬　　結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。　　結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：　　，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬?！　　　　⒌怯洷酒诎l(fā)生額和期末余額?！　《?duì)賬　?。ㄒ唬┵~證核對(duì)　　賬證核對(duì)：是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。以確保賬證相符?！　。ǘ┵~賬核對(duì)　　賬賬核對(duì)：是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，　　主要內(nèi)容包括：（了解）　　?！　??！　??！　?，應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)的登記賬簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期進(jìn)行核對(duì)，保證相等。　?。ㄈ┵~實(shí)核對(duì)　　賬實(shí)核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符?！　∑渚唧w內(nèi)容包括：（了解）　　?！　??！　?、物資明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額應(yīng)該與材料、物資實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。　　、應(yīng)付款明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額應(yīng)該與債權(quán)、債務(wù)單位的賬目核對(duì)相符?！　≡趯?shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的?！　∪①~簿的保管　　銷(xiāo)毀年限 檔案名稱　　3年 銀行余額調(diào)節(jié)表　　5年 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表　　15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、　　25年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬　　永久 年度會(huì)計(jì)報(bào)表第八章 會(huì)計(jì)核算形式　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義　　會(huì)計(jì)核算形式：就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也叫作會(huì)計(jì)核算組織程序、賬務(wù)處理程序和記賬程序?！　∫?、會(huì)計(jì)核算形式的意義　　二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的要求（記）　　一般要符合以下三個(gè)要求：　　、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制?！　　⒅鞴懿块T(mén)以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料?！　?、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。　　三、會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)　　；　　；　　；　?。弧　?；　　。