【正文】 是對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出該項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)的一種制度。②優(yōu)缺點(diǎn)（了解）；③應(yīng)用于高檔商品。（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（又分為逐一清點(diǎn)法和技術(shù)推算法）（2）函證核對(duì)法（三）應(yīng)收款項(xiàng)的清查方法“函證核對(duì)法”。五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄（一）資產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因；（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符；（3）報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)，進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄涉及的主要賬戶(hù)1.“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)；2.“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)；3.“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)；4.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)；5.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)；6.“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)；7.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)；8.“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)。（三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)記錄（1）對(duì)于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款，其批準(zhǔn)后的處理是增加營(yíng)業(yè)外收入；（2）對(duì)于應(yīng)付其他單位或個(gè)人的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款——單位或個(gè)人”賬戶(hù)。（3）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金短款，如果是應(yīng)由責(zé)任人賠償或由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)轉(zhuǎn)計(jì)入“其他應(yīng)收款——賠償人”或“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款”賬戶(hù)；（4）如果是由于經(jīng)營(yíng)管理不善造成或無(wú)法查明原因的，應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用。、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)記錄批準(zhǔn)后一般的處理方法是：①屬于管理不善、收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)確、自然損耗而產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用；②屬于超定額的短缺毀損所造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償；③屬于非常損失造成的短缺毀損，在扣除保險(xiǎn)公司的賠償和殘料價(jià)值后的凈損失，列作營(yíng)業(yè)外支出；④對(duì)于盤(pán)存的存貨（一般由于收發(fā)計(jì)量不準(zhǔn)或自然升溢等原因造成），經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。、盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的處理可能發(fā)生：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備已經(jīng)發(fā)生：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的處理無(wú)法支付的款項(xiàng)在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，即不需通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，將應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”科目。第七節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄：期末賬項(xiàng)調(diào)整是指企業(yè)在期末結(jié)賬前，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并據(jù)以對(duì)賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)做出有關(guān)必要調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法。一、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（二）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整二、遞延科目的調(diào)整（一）預(yù)收收入的調(diào)整（二）預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整第八節(jié) 利潤(rùn)的形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（見(jiàn)第一章第三節(jié)），要按照規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配：一部分以公積金的形式留歸企業(yè)；一部分以股利的形式分配給投資者；剩余部分是未分配利潤(rùn)，作為留存收益的一部分。一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄（一）設(shè)置的主要賬戶(hù)1.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)；2.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)；3.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)；4.“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)；5.“投資收益”賬戶(hù)；6.“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)；二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)記錄（重點(diǎn)但本次不考）注：①按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提?。虎诶塾?jì)超過(guò)注冊(cè)資本50%以上的，可以不再提取。（一）設(shè)置的主要賬戶(hù) 1.“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)；2.“應(yīng)付股利”賬戶(hù)；3.“盈余公積”賬戶(hù)。第九節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的意義對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，簡(jiǎn)稱(chēng)核對(duì)賬目。為了保證賬簿提供的會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠，記賬后要定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符和帳表相符。（二）對(duì)賬的內(nèi)容（包括時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）。（包括總賬各賬戶(hù)之間，總賬與明細(xì)賬之間，總賬與日記賬之間，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門(mén)、使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)之間等）包括：（1）總分類(lèi)總分類(lèi)賬簿記錄之間的核對(duì)（2）總分類(lèi)賬簿與有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)（3）總分類(lèi)賬簿與日記賬之間的核對(duì)。（4）明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的意義結(jié)賬就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，按照規(guī)定的方法計(jì)算借出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過(guò)程。（二）入賬的程序（三）結(jié)賬的種類(lèi)和方法在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬的標(biāo)志是劃線。月結(jié)時(shí)通欄劃單紅線，年結(jié)時(shí)通欄劃雙紅線。各單位應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬。三、試算平衡（見(jiàn)第三章第二節(jié)）第七章 編制財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)報(bào)告；；；。（二）會(huì)計(jì)報(bào)告附注（三）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料注：會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表不是一個(gè)概念。財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的統(tǒng)稱(chēng)，即“四表一注”，而會(huì)計(jì)報(bào)表僅指“四表”。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。四、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求（一）依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的項(xiàng)目列報(bào)要求。（二）以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的項(xiàng)目列報(bào)要求。（三）以重要性為基礎(chǔ)的項(xiàng)目列報(bào)要求。（四）以不得相互抵消為基礎(chǔ)的項(xiàng)目列報(bào)要求。（五）信息列報(bào)的一致性要求。（六）信息列報(bào)的可比性要求。（七）列報(bào)表首要求。（八）列報(bào)期間要求。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、作用及編制原理（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及其相互之間的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)的報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。、報(bào)表編號(hào)、編制單位、編制日期和計(jì)量單位等。：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容；；。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（考試不考）第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念、作用及編制原理（一）利潤(rùn)表的概念是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表的作用（三）利潤(rùn)表的編制原理根據(jù)“凈利潤(rùn)=廣義收入廣義費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)量關(guān)系編制而成。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)。、報(bào)表編號(hào)、編制單位、編制日期和計(jì)量單位等。：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。三、利潤(rùn)表的編制（考試不考）第四節(jié) 現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念是反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。