【正文】 2）典型調(diào)查。稅務(wù)部門將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。 （3）定額核定。稅務(wù)部門根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》規(guī)定的方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。 （4）下達定額。稅務(wù)部門將核定表報縣級稅務(wù)部門審核批準后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公布其定額。78. 哪些個體工商戶可以實行核定征收方式納稅？ 對于有下列情形之一的個體工商戶，稅務(wù)部門可以核定其應(yīng)納稅額： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的； （6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的； （7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。79. 實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？ 個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個合伙人都應(yīng)當按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。計算公式為: 應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。 （1）個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算應(yīng)繳個人所得稅。 （2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個投資者應(yīng)納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額），據(jù)此計算每個投資者應(yīng)承擔的應(yīng)納稅所得額。然后按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。80. 實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？ 實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，有以下情況：（1）定額征收：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個人所得稅稅額按期繳納。（2）核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率 或 應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額247。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率。應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 520建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 720飲食服務(wù)業(yè) 725娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。81. 個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？ 個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，投資者個人應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門預繳個人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況：（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)的，分別向各企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅申報，并依其投資的全部個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 。 應(yīng)納稅所得額＝各個獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)。本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額=應(yīng)納個人所得稅稅額本企業(yè)應(yīng)納稅所得額247。各個獨資企業(yè)應(yīng) 納稅所得額的合計數(shù) 本企業(yè)投資者應(yīng)補繳的個人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個人所得稅稅額本企業(yè)投資者預繳個人所得稅稅額。（2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個人所得稅稅額。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地稅務(wù)部門申報納稅，辦理匯算清繳；對于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營管理所在地辦理匯算清繳，并且在5年內(nèi)不得變更。82. 哪些人必須自行申報繳納個人所得稅？ ?。?）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！?83. 個體工商戶應(yīng)當如何申報納稅？ （1）個體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定所確定的申報納稅期限按時申報繳納稅款，并報送有關(guān)納稅資料。 （2）個體工商戶可以直接到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。經(jīng)稅務(wù)部門批準，個體工商戶也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文、委托銀行劃繳等其他方法申報納稅。 （3）定期定額戶依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報。 （4）具有一定情形的定期定額戶，可以申請將納稅期限合并為季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。84. 工資薪金所得費用扣除標準由800元改為1600元后，納稅人取得工資、薪金應(yīng)如何繳稅？ （1）2005年12月31日（含）前，納稅人實際取得工資、薪金所得，無論稅款是否在2006年1月1日以后入庫，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費用扣除標準每月800元，計算繳納個人所得稅。（2）自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費用扣除標準每月1600元，計算繳納個人所得稅。舉例說明如下：某單位于2005年12月28日向一員工發(fā)放當年12月份的工資1300元，并扣繳其應(yīng)納的個人所得稅款，在2006年1月5日繳入國庫。由于該納稅人實際取得工資的時間是2005年12月31日（含）之前，因此，應(yīng)適用800元的費用扣除標準來計算繳納個人所得稅，即扣繳個人所得稅25元。 該單位又于2006年1月9日向該員工發(fā)放2006年1月份的工資1400元，按照規(guī)定，這筆在2006年1月1日以后取得的工資薪金所得，在計算個人所得稅時可減除費用1600元，因此不用繳納個人所得稅。 2006年1月12日，該單位再向該員工發(fā)放年終一次性獎金5000元，由于該員工當月工資薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的差額后，余額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定的方法，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，單位在發(fā)放這筆年終一次性獎金時，應(yīng)扣繳個人所得稅240元。計算過程為：應(yīng)納稅所得額：5000（16001400）=4800元； 確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0； 應(yīng)納稅額：48005%=240元。85. 為什么要頒布《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》？它與老辦法相比有什么變化？ 1999年恢復開征儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）以后，根據(jù)科教興國的戰(zhàn)略，為促進國家教育事業(yè)健康發(fā)展，鼓勵城鄉(xiāng)居民以儲蓄存款方式為其子女接受非義務(wù)教育積蓄資金，國家決定自2000年開始設(shè)立教育儲蓄賬戶，給予利率及免征利息稅的優(yōu)惠。該項制度出臺以來，對一些困難家庭子女接受高等教育提供了幫助，在一定程度上給廣大居民帶來了實惠。但是，由于原教育儲蓄管理辦法對正在接受非義務(wù)教育學生身份證明的格式、印制、開具等沒有做出統(tǒng)一規(guī)范，一些地區(qū)教育儲蓄業(yè)務(wù)管理不嚴格、不規(guī)范，政策執(zhí)行變形，造成國家稅收流失。有鑒于此，國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，聯(lián)合發(fā)布了《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）。 《實施辦法》在《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈教育儲蓄管理辦法〉的通知》（銀發(fā)〔2000〕102號）中關(guān)于教育儲蓄政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，主要針對教育儲蓄存在的虛假證明問題，規(guī)范了正在接受非義務(wù)教育的學生身份證明（以下簡稱“證明”）的印制、領(lǐng)取、開具和使用；并且，重申和明確了相關(guān)法律責任等。相對于老辦法而言，并沒有調(diào)整原有教育儲蓄利息的稅收政策，只是針對近年來一些地區(qū)利用虛假教育儲蓄騙取免稅優(yōu)惠的問題而制定了加強管理的措施。這對于規(guī)范教育儲蓄工作、進一步加強教育儲蓄利息的免稅管理有著積極意義。86. 對2005年12月1日前支取的教育儲蓄如何處理？以前的“證明”是否有效？ 儲戶若在2005年12月1日前支取教育儲蓄，其按原做法向銀行提供的相關(guān)證明文件在2005年12月1日前繼續(xù)有效；儲戶若在2005年12月1日后支取教育儲蓄，其提供的“證明”必須是由國家稅務(wù)總局制定、省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一印制、由所在學校開具的“證明”；凡是不能夠提供有關(guān)證明的教育儲蓄，開辦業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)按有關(guān)的儲蓄法規(guī)在2005年12月1日前予以規(guī)范，不能享受教育儲蓄的有關(guān)優(yōu)惠。87. 辦理教育儲蓄有哪些好處？ 相對其他儲蓄存款而言，教育儲蓄有三方面好處：一是家庭可以為其子女（或被監(jiān)護人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機構(gòu)通過零存整取方式積蓄資金；二是符合規(guī)定的教育儲蓄專戶，可以享受整存整取利率的優(yōu)惠；三是教育儲蓄存款的利息免征個人所得稅。88. 哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學習階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？按照有關(guān)規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學4年級（含4年級）以上學生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學本科、碩士和博士研究生的三個階段中，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說，一個人至多可以享受三次優(yōu)惠。89. 在哪些地方可以辦理教育儲蓄？ 辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)的各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社（不含郵政儲蓄機構(gòu)）均可開辦教育儲蓄。90. 如何辦理教育儲蓄開戶？ 教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑符合條件的學生本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證等有效實名證件到儲蓄機構(gòu)以學生本人的姓名開立存款賬戶。金融機構(gòu)根據(jù)儲戶(即學生)提供的上述證明，登記證件名稱及號碼等事項。代理學生辦理時，代理人還必須同時出具自己的有效身份證明。91. 教育儲蓄有哪些基本規(guī)定？ 教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額（存額由儲戶自定），分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，未補存者到期支取時按實際存額和實際存期計算利息。每份本金合計不得超過2萬元。每份本金合計超過2萬元或一次性躉存2萬元的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。同時，教育儲蓄實行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄到期時，按實存金額和實際存期計算利息。教育儲蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計息。92. 如何支取教育儲蓄存款？ 教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學校提供的“證明”一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征利息稅。儲蓄機構(gòu)應(yīng)認真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。代理人代為支取時，還必須同時持代理人的身份證等有效實名證件及復印件（復印件留存儲蓄機構(gòu)）。93. 對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄存款如何計付利息？利息能否免稅？ 對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄不享受利率優(yōu)惠。即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。同時，其利息所得應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣繳利息稅。94. 提前支取或逾期支取的教育儲蓄如何處理？ 教育儲蓄提前支取時必須全額支取。提前支取時，儲戶能提供“證明”的，仍可享受利率和免稅的優(yōu)惠。即按開戶日掛牌公告的與實際存期相對應(yīng)的同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征利息稅。對儲戶未能提供“證明”的，按實際存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收利息稅。逾期支取教育儲蓄，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并對逾期期間的利息征收利息稅。95. “證明”如何開具和使用？ 教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折（或復印件，復印件僅適用于在外地讀書的學生）、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學校開具“證明”?！白C明”樣式由國家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局印制，由學校到所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取?！白C明”一式三聯(lián)，第一聯(lián)學校留存；第二、三聯(lián)由儲戶在支取本息時提供給儲蓄機構(gòu)；儲蓄機構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報時一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。從事非義務(wù)教育的學校應(yīng)主動向所在地國稅機關(guān)領(lǐng)取“證明”，并嚴格按照規(guī)定填開“證明”，不得重復填開或虛開，對填開的“證明”必須建立備案存查制度。儲戶到所在學校開具“證明”時，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。96. 儲蓄機構(gòu)應(yīng)對教育儲蓄采取哪些管理措施？ 儲蓄機構(gòu)應(yīng)對教育儲蓄情況單設(shè)會計科目反映，進行詳細記錄以備稅務(wù)機關(guān)核查，并按月統(tǒng)計逐級上報。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：