【正文】 是指在一個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)中長(zhǎng)久駐存一個(gè)審計(jì)模塊，該模塊檢查輸入到系統(tǒng)中的每一筆事務(wù)數(shù)據(jù)，并識(shí)別出其中不符合預(yù)定義規(guī)則的事務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以對(duì)這些識(shí)別出的事務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的或定期的審查。一些文獻(xiàn)的研究都表明嵌入審計(jì)模塊技術(shù)是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。需要指出的是，使用嵌入審計(jì)模塊技術(shù)需要在被審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)就應(yīng)該考慮。 嵌入審計(jì)模塊技術(shù)原理由于對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)影響小，對(duì)被審計(jì)單位依賴小，以及相對(duì)容易使用等因素，使得通用審計(jì)軟件成為目前最常使用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。目前，我國(guó)實(shí)施的面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)多是采用這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。通用審計(jì)軟件具有數(shù)據(jù)采集和分析處理功能，通過(guò)數(shù)據(jù)采集，可以把被審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)采集到審計(jì)軟件中來(lái)，然后，通過(guò)數(shù)據(jù)分析處理，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，從而完成審計(jì)任務(wù)。對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，我們?cè)诤竺娴恼鹿?jié)中會(huì)做詳細(xì)介紹。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析、對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的影響、對(duì)專業(yè)知識(shí)的需要程度，以及對(duì)被審計(jì)單位的依賴程度這四個(gè)影響使用的因素出發(fā)，比較了測(cè)試數(shù)據(jù)、集成測(cè)試、平行模擬、嵌入審計(jì)模塊以及通用審計(jì)軟件這五種典型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)。通過(guò)比較，便于審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)選擇合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。 典型CAATs的優(yōu)缺點(diǎn)分析CAATs類型影響使用的因素動(dòng)態(tài)審計(jì)還是靜態(tài)審計(jì)對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的影響對(duì)專業(yè)知識(shí)的需要程度對(duì)被審計(jì)單位的依賴程度測(cè)試數(shù)據(jù)靜態(tài)影響小不需要依賴集成測(cè)試動(dòng)態(tài)影響大需要信息獲取不依賴被審計(jì)單位平行模擬動(dòng)態(tài)或靜態(tài)影響小需要的程度取決于被審計(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜程度審計(jì)人員直接獲得輸出信息，不需要被審計(jì)單位的干涉嵌入審計(jì)模塊動(dòng)態(tài)影響大在設(shè)計(jì)和實(shí)施嵌入審計(jì)模塊時(shí)需要依賴通用審計(jì)軟件靜態(tài)影響小相對(duì)容易使用。一般不需要技術(shù)背景。但在獲取一些具有復(fù)雜結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)時(shí)需要IT專家的幫助對(duì)被審計(jì)單位依賴小 對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究一些文獻(xiàn)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用情況進(jìn)行了調(diào)查研究，主要情況如下：216。 調(diào)查分析了審計(jì)人員對(duì)用于EDP的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的熟悉情況及其使用情況，并分析了相應(yīng)的原因。調(diào)查表明：盡管有很多可用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但被 審計(jì)人員廣泛使用的卻只是少數(shù)。另外，大部分審計(jì)人員對(duì)這些常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)輔 助審計(jì)技術(shù)比較熟悉，但少數(shù)人員卻對(duì)最常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（如ITF）不熟悉。216。 分析了審計(jì)人員對(duì)通用審計(jì)軟件ACL的使用情況和滿意程度。216。 通過(guò)對(duì)45個(gè)內(nèi)審審計(jì)人員和15個(gè)外審人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：審計(jì)人員都熟悉嵌入審計(jì)模塊技術(shù)，認(rèn)為它是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但在過(guò)去的三年里其中只有8個(gè)人使用過(guò)EAM，他們最熟悉的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是通用審計(jì)軟件。216。 對(duì)解釋審計(jì)人員為什么使用不同EDP審計(jì)技術(shù)的因素進(jìn)行了研究。 開(kāi)展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與手工審計(jì)相比，審計(jì)目標(biāo)是相同的，但審計(jì)的技術(shù)和方法、審計(jì)作業(yè)方式發(fā)生了根本性變化。為了避免影響被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，并保持審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在進(jìn)行面向電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，一般不直接使用被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行查詢、檢查，而是將所需的被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)采集到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中，利用審計(jì)軟件進(jìn)行分析。概括起來(lái)，目前我國(guó)研究及開(kāi)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)多是面向電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。一般來(lái)說(shuō)，面向電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要如下幾個(gè)關(guān)鍵步驟：首先，采集被審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，即審計(jì)數(shù)據(jù)采集；然后，根據(jù)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析和理解，將其轉(zhuǎn)換為滿足審計(jì)數(shù)據(jù)分析需要的數(shù)據(jù)形式，即審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理；最后，采用通用軟件或?qū)ｉT(mén)的審計(jì)軟件對(duì)采集到的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)數(shù)據(jù)分析處理。 面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理目前。具體來(lái)說(shuō)，開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟如下：（1）審前調(diào)查在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)前，應(yīng)在對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，掌握信息系統(tǒng)在組織內(nèi)的分布和應(yīng)用的總體情況。然后，根據(jù)審計(jì)的目的和信息系統(tǒng)的重要性確認(rèn)深入調(diào)查的子系統(tǒng)，進(jìn)行全面和詳細(xì)的了解，內(nèi)容應(yīng)包括軟硬件系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)情況和有關(guān)技術(shù)文檔情況、系統(tǒng)管理員的配置情況、系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的情況等。通過(guò)審前調(diào)查，審計(jì)人員應(yīng)全面了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的概況，對(duì)信息系統(tǒng)中與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)更要有全面、詳細(xì)、正確的認(rèn)識(shí)，提出可行的、滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象及方式。（2）采集數(shù)據(jù)在審前調(diào)查提出數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員在被審計(jì)單位的配合和支持下，通過(guò)可行的技術(shù)手段，如直接復(fù)制、文件傳輸和ODBC連接等方式，及時(shí)獲取所需的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。一般情況下，還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，用于數(shù)據(jù)的分析處理和共享。（3）對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理由于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)來(lái)源繁雜，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，信息表示代碼化，數(shù)據(jù)在采集和處理的過(guò)程中可能失真，被審計(jì)單位可能有意更改、隱瞞數(shù)據(jù)真實(shí)情況等諸多影響，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)必須進(jìn)行預(yù)處理，使得采集來(lái)的數(shù)據(jù)能為審計(jì)所用。數(shù)據(jù)預(yù)處理為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的進(jìn)行創(chuàng)造了“物質(zhì)”基礎(chǔ)，其工作的質(zhì)量直接影響計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開(kāi)展和成敗。（4）把握總體，選擇審計(jì)重點(diǎn)對(duì)預(yù)處理后的數(shù)據(jù)，首先從不同層次、不同角度進(jìn)行分析，從總體上把握情況，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，選擇審計(jì)重點(diǎn)，深化實(shí)施審計(jì)方案，避免審計(jì)的片面性和盲目性。 信息化環(huán)境下審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的流程（5）審計(jì)數(shù)據(jù)分析根據(jù)所選擇的重點(diǎn)問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)采用合適的審計(jì)方法完成對(duì)具體數(shù)據(jù)的分析。（6）延伸查實(shí)，審計(jì)取證通過(guò)對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有可能直接發(fā)現(xiàn)、查實(shí)問(wèn)題，也有可能只發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索。針對(duì)不同的情況，在延伸時(shí)可以采取直接或進(jìn)一步核查的方式取證，驗(yàn)證和查實(shí)問(wèn)題。本書(shū)主要研究面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并重點(diǎn)介紹實(shí)現(xiàn)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵步驟：審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理、審計(jì)數(shù)據(jù)分析。 對(duì)審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求為了能夠勝任計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，審計(jì)人員必須具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員除了需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律和所審計(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)知識(shí)外，還應(yīng)具備一定程度的信息系統(tǒng)相關(guān)的知識(shí)，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)方面的知識(shí)。審計(jì)人員所需要的主要技能可概括如下：216。 基本技能基本的軟硬件知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、應(yīng)用軟件知識(shí)等，為完成計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作打下 基礎(chǔ)。216。 信息系統(tǒng)調(diào)查技能能識(shí)別和分析被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，如被審計(jì)單位使用的是何種類型的數(shù)據(jù)庫(kù)。216。 數(shù)據(jù)采集技能能根據(jù)審計(jì)任務(wù)完成相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集工作。216。 數(shù)據(jù)預(yù)處理技能能根據(jù)審計(jì)任務(wù)完成相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)處理。216。 數(shù)據(jù)分析技能能通過(guò)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取審計(jì)證據(jù)。思 考 題1．談?wù)勀銓?duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的認(rèn)識(shí)。2．什么是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)？3．常用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)有哪