【正文】 是指在一個應用系統(tǒng)中長久駐存一個審計模塊，該模塊檢查輸入到系統(tǒng)中的每一筆事務數據，并識別出其中不符合預定義規(guī)則的事務數據，審計人員可以對這些識別出的事務數據進行實時的或定期的審查。一些文獻的研究都表明嵌入審計模塊技術是一種有效的計算機輔助審計技術。需要指出的是，使用嵌入審計模塊技術需要在被審計信息系統(tǒng)開發(fā)時就應該考慮。 嵌入審計模塊技術原理由于對被審計系統(tǒng)影響小，對被審計單位依賴小，以及相對容易使用等因素，使得通用審計軟件成為目前最常使用的計算機輔助審計技術。目前，我國實施的面向數據的計算機輔助審計多是采用這種計算機輔助審計技術。通用審計軟件具有數據采集和分析處理功能，通過數據采集，可以把被審計系統(tǒng)中的數據采集到審計軟件中來，然后，通過數據分析處理，發(fā)現審計線索，從而完成審計任務。對于審計數據采集和數據分析處理技術，我們在后面的章節(jié)中會做詳細介紹。 計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點分析、對被審計系統(tǒng)和數據的影響、對專業(yè)知識的需要程度，以及對被審計單位的依賴程度這四個影響使用的因素出發(fā)，比較了測試數據、集成測試、平行模擬、嵌入審計模塊以及通用審計軟件這五種典型計算機輔助審計技術的優(yōu)缺點。通過比較，便于審計人員在實施審計時選擇合適的計算機輔助審計技術。 典型CAATs的優(yōu)缺點分析CAATs類型影響使用的因素動態(tài)審計還是靜態(tài)審計對被審計系統(tǒng)和數據的影響對專業(yè)知識的需要程度對被審計單位的依賴程度測試數據靜態(tài)影響小不需要依賴集成測試動態(tài)影響大需要信息獲取不依賴被審計單位平行模擬動態(tài)或靜態(tài)影響小需要的程度取決于被審計系統(tǒng)的復雜程度審計人員直接獲得輸出信息，不需要被審計單位的干涉嵌入審計模塊動態(tài)影響大在設計和實施嵌入審計模塊時需要依賴通用審計軟件靜態(tài)影響小相對容易使用。一般不需要技術背景。但在獲取一些具有復雜結構的數據時需要IT專家的幫助對被審計單位依賴小 對計算機輔助審計技術使用情況的研究一些文獻對計算機輔助審計技術的使用情況進行了調查研究，主要情況如下：216。 調查分析了審計人員對用于EDP的計算機輔助審計技術的熟悉情況及其使用情況，并分析了相應的原因。調查表明：盡管有很多可用的計算機輔助審計技術，但被 審計人員廣泛使用的卻只是少數。另外，大部分審計人員對這些常見的計算機輔 助審計技術比較熟悉，但少數人員卻對最常見的計算機輔助審計技術（如ITF）不熟悉。216。 分析了審計人員對通用審計軟件ACL的使用情況和滿意程度。216。 通過對45個內審審計人員和15個外審人員的調查發(fā)現：審計人員都熟悉嵌入審計模塊技術，認為它是一種有效的計算機輔助審計技術，但在過去的三年里其中只有8個人使用過EAM，他們最熟悉的計算機輔助審計技術是通用審計軟件。216。 對解釋審計人員為什么使用不同EDP審計技術的因素進行了研究。 開展面向數據的計算機輔助審計的主要步驟計算機輔助審計與手工審計相比，審計目標是相同的，但審計的技術和方法、審計作業(yè)方式發(fā)生了根本性變化。為了避免影響被審計單位信息系統(tǒng)的正常運行，并保持審計的獨立性，規(guī)避審計風險，審計人員在進行面向電子數據的計算機輔助審計時，一般不直接使用被審計單位的信息系統(tǒng)進行查詢、檢查，而是將所需的被審計單位的電子數據采集到審計人員的計算機中，利用審計軟件進行分析。概括起來，目前我國研究及開展的計算機輔助審計多是面向電子數據的計算機輔助審計。一般來說，面向電子數據的計算機輔助審計需要如下幾個關鍵步驟：首先，采集被審計對象信息系統(tǒng)中的數據，即審計數據采集；然后，根據對這些數據的分析和理解，將其轉換為滿足審計數據分析需要的數據形式，即審計數據預處理；最后，采用通用軟件或專門的審計軟件對采集到的電子數據進行分析處理，從而發(fā)現審計線索，獲得審計證據，即審計數據分析處理。 面向數據的計算機輔助審計原理目前。具體來說，開展計算機輔助審計的主要步驟如下：（1）審前調查在對被審計單位實施計算機輔助審計前，應在對其組織結構進行調查的基礎上，掌握信息系統(tǒng)在組織內的分布和應用的總體情況。然后，根據審計的目的和信息系統(tǒng)的重要性確認深入調查的子系統(tǒng)，進行全面和詳細的了解，內容應包括軟硬件系統(tǒng)、應用系統(tǒng)的開發(fā)情況和有關技術文檔情況、系統(tǒng)管理員的配置情況、系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)數據庫的情況等。通過審前調查，審計人員應全面了解被審計單位信息系統(tǒng)的概況，對信息系統(tǒng)中與審計相關的數據更要有全面、詳細、正確的認識，提出可行的、滿足審計需要的數據需求，確定數據采集的對象及方式。（2）采集數據在審前調查提出數據需求的基礎上，審計人員在被審計單位的配合和支持下，通過可行的技術手段，如直接復制、文件傳輸和ODBC連接等方式，及時獲取所需的被審計單位信息系統(tǒng)中的數據。一般情況下，還應當在審計現場構建網絡環(huán)境，用于數據的分析處理和共享。（3）對所采集的數據進行預處理由于被審計單位數據來源繁雜，數據格式不統(tǒng)一，信息表示代碼化，數據在采集和處理的過程中可能失真，被審計單位可能有意更改、隱瞞數據真實情況等諸多影響，對采集到的數據必須進行預處理，使得采集來的數據能為審計所用。數據預處理為計算機輔助審計的進行創(chuàng)造了“物質”基礎，其工作的質量直接影響計算機輔助審計的開展和成敗。（4）把握總體，選擇審計重點對預處理后的數據，首先從不同層次、不同角度進行分析，從總體上把握情況，找準薄弱環(huán)節(jié)，選擇審計重點，深化實施審計方案，避免審計的片面性和盲目性。 信息化環(huán)境下審計項目實施的流程（5）審計數據分析根據所選擇的重點問題，審計人員應采用合適的審計方法完成對具體數據的分析。（6）延伸查實，審計取證通過對被審計數據進行分析，有可能直接發(fā)現、查實問題，也有可能只發(fā)現問題的線索。針對不同的情況，在延伸時可以采取直接或進一步核查的方式取證，驗證和查實問題。本書主要研究面向數據的計算機輔助審計，并重點介紹實現面向數據的計算機輔助審計的關鍵步驟：審計數據采集、審計數據預處理、審計數據分析。 對審計人員的基本素質要求為了能夠勝任計算機輔助審計工作，審計人員必須具有復合型的知識結構。審計人員除了需要具備會計、審計、法律和所審計業(yè)務的專門知識外，還應具備一定程度的信息系統(tǒng)相關的知識，特別是數據庫方面的知識。審計人員所需要的主要技能可概括如下：216。 基本技能基本的軟硬件知識、網絡知識、應用軟件知識等，為完成計算機輔助審計工作打下 基礎。216。 信息系統(tǒng)調查技能能識別和分析被審計單位的信息系統(tǒng)，如被審計單位使用的是何種類型的數據庫。216。 數據采集技能能根據審計任務完成相關審計數據的采集工作。216。 數據預處理技能能根據審計任務完成相關審計數據的預處理。216。 數據分析技能能通過對電子數據進行分析，獲取審計證據。思 考 題1．談談你對計算機輔助審計的認識。2．什么是計算機輔助審計技術？3．常用的計算機輔助技術有哪