【正文】 國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究與應(yīng)用情況作者：日期：更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料緒 論 概 述 開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性審計(jì)事業(yè)是國(guó)家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)的重要保證力量，是我國(guó)改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的護(hù)衛(wèi)屏障。隨著改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督的地位和作用越來越重要。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過對(duì)賬簿的檢查來實(shí)現(xiàn)這一職責(zé)的。但是到了20世紀(jì)80年代，以查賬為主要手段的審計(jì)職業(yè)遇到了來自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)。金融、財(cái)政、海關(guān)、稅務(wù)等部門，民航、鐵道、電力、石化等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)開始廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行管理，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位信息化趨向普及。審計(jì)對(duì)象的信息化客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，要運(yùn)用信息技術(shù)，全面檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。因此，利用信息技術(shù)開展審計(jì)工作成為必然。而審計(jì)人員為了適應(yīng)現(xiàn)今信息時(shí)代的需要，必須使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來完成審計(jì)任務(wù)。因此，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)于審計(jì)人員來說非常重要。 相關(guān)術(shù)語分析隨著信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的進(jìn)展，在審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界出現(xiàn)了一系列相應(yīng)的術(shù)語，本節(jié)對(duì)一些典型的術(shù)語進(jìn)行整理和分析，從而為后文的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。 計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)在國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界有多種叫法，有時(shí)也被稱為EDP審計(jì)、電算化審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等；有的文獻(xiàn)認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)包括：對(duì)計(jì)算機(jī)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查；對(duì)管理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查；有的文獻(xiàn)認(rèn)為：無論是對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)還是利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，都統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)，或者說，計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象和作為審計(jì)的工具。根據(jù)國(guó)內(nèi)對(duì)“計(jì)算機(jī)審計(jì)”一詞的使用情況，可以把計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義總結(jié)如下：計(jì)算機(jī)審計(jì)是與傳統(tǒng)審計(jì)相對(duì)稱的概念，它是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的審計(jì)方式，其內(nèi)容包括利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)和對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。由此可見，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵和IT審計(jì)的內(nèi)涵相似。 電子數(shù)據(jù)審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)是目前審計(jì)實(shí)務(wù)界使用較多的一個(gè)術(shù)語，對(duì)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)，目前還沒有給出明確的定義，根據(jù)目前對(duì)該術(shù)語的使用情況，電子數(shù)據(jù)審計(jì)一般可以理解為“對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、預(yù)處理以及分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)的過程?！?電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計(jì)和電子數(shù)據(jù)審計(jì)是兩個(gè)不同的概念，電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的初級(jí)階段，它是指對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的開發(fā)及其軟件、硬件和運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行測(cè)試，并評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理是否準(zhǔn)確、真實(shí)、安全、可靠、高效，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。對(duì)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)和電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)這兩個(gè)不同的概念，在實(shí)際應(yīng)用中，一定要加以區(qū)分。 賬套式審計(jì)賬套式審計(jì)是在信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)審計(jì)條件下產(chǎn)生的一個(gè)新概念，它是指：當(dāng)審計(jì)人員從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)電子數(shù)據(jù)后，將其整理轉(zhuǎn)換為傳統(tǒng)意義上的賬目系統(tǒng)，然后再進(jìn)行檢查的審計(jì)模式。在這種模式下，審計(jì)的重心依然是賬目系統(tǒng)，只不過是由紙質(zhì)賬目系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為電子賬目系統(tǒng)。如果將電子賬目系統(tǒng)打印成紙質(zhì)賬目系統(tǒng)，則審計(jì)就又變成了傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種審計(jì)模式只是審計(jì)手段的改進(jìn)，而不是審計(jì)觀念和審計(jì)方式的進(jìn)步。 數(shù)據(jù)式審計(jì)數(shù)據(jù)式審計(jì)不同于以往任何一種審計(jì)模式，它不是賬目或信息化環(huán)境下的電子賬套，而是將電子數(shù)據(jù)作為直接的審計(jì)對(duì)象，而不必將其轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套。數(shù)據(jù)式審計(jì)的概念類似于電子數(shù)據(jù)審計(jì)。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式是一個(gè)在現(xiàn)存審計(jì)理論框架中尚無處尋覓的全新概念。在審計(jì)實(shí)踐中，賬套式審計(jì)和數(shù)據(jù)式審計(jì)都還處在剛剛起步的階段，但是可能是由于更容易被人所接受的緣故，賬套式審計(jì)的做法和觀念似乎更加清晰，而且也已比較廣泛地被采用。 信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)（Information System Audit，ISA）也是目前常常提到的概念，一般理解為對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)的國(guó)際權(quán)威組織——國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)給信息系統(tǒng)審計(jì)作了如下定義：信息系統(tǒng)審計(jì)是收集和評(píng)估證據(jù)，以確定信息系統(tǒng)與相關(guān)資源能否適當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、提供相關(guān)和可靠的信息、有效完成組織目標(biāo)、高效率地利用資源并且存在有效的內(nèi)部控制，以確保滿足業(yè)務(wù)、運(yùn)作和控制目標(biāo)，在發(fā)生非期望事件的情況下，能夠及時(shí)地阻止、檢測(cè)或更正的過程。 持續(xù)審計(jì)持續(xù)審計(jì)（Continuous Audit，CA）是能在相關(guān)事件發(fā)生的同時(shí)，或之后很短的時(shí)間內(nèi)就能產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果的一種審計(jì)類型。根據(jù)這一定義，把持續(xù)審計(jì)稱為實(shí)時(shí)審計(jì)更為合適。此外，要實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，需要一個(gè)在線的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)把審計(jì)部門和被審計(jì)部門連接起來，所以，持續(xù)審計(jì)也被稱為持續(xù)在線審計(jì)（Continuous Online Auditing，COA）。 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)隨著信息化程度的提高以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的廣泛使用，目前正在開展的所謂的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)（Online Audit）也是持續(xù)審計(jì)的一種方式。中國(guó)國(guó)家審計(jì)署科研所的王剛認(rèn)為，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為，是一種“全新的審計(jì)理念與審計(jì)模式”。在2004年召開的第二屆計(jì)算機(jī)審計(jì)國(guó)際研討會(huì)上，來自多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的專家就對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究與應(yīng)用進(jìn)行了交流。印度總審計(jì)署認(rèn)為，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)，它可以在系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的同時(shí)，或者在處理結(jié)束后馬上收集審計(jì)證據(jù)；香港特別行政區(qū)審計(jì)署認(rèn)為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)就是在局域網(wǎng)環(huán)境下，以審計(jì)為目的的信息技術(shù)應(yīng)用；波蘭最高監(jiān)察院認(rèn)為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)訪問被審計(jì)單位的公共數(shù)據(jù)庫(kù)，并分析電子格式的文件、聲明和解釋。在以上這些觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以歸納為：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用而形成的一種新的審計(jì)模式，它使得審計(jì)信息交流、審計(jì)證據(jù)的采集和分析技術(shù)、審計(jì)項(xiàng)目管理等任務(wù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、遠(yuǎn)程化，并且由于新的方法工具的應(yīng)用，使審計(jì)任務(wù)的性質(zhì)、目標(biāo)發(fā)生