【正文】 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金表十一、個人所得稅征收管理自行申報（1）年所得“12萬元”以上（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點(diǎn)一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報納稅第六章　其他稅收法律制度　【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容瑣碎，但考核比較基本，在沖刺階段不要再去研究相對復(fù)雜的計算，請同學(xué)們以基礎(chǔ)知識為主，適當(dāng)關(guān)注計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，同時注意不同稅種的橫向比較。　　【本章歷年各考點(diǎn)考核情況】注：2010年、2011年、2012年無關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅表一、關(guān)稅（2013年新增）納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個人郵件的收件人（受益人或所有者）應(yīng)納稅額計算完稅價格稅率關(guān)稅完稅價格計入（1）實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款（2）另支付給“賣方”的傭金（3）貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；（4）向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用不計入（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金（2）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用（3）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計征全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則稅收優(yōu)惠（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起； 表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換【注意】（1）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)”的轉(zhuǎn)移（2）土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅價格稅率計稅價格買賣——成交價格；贈與——市場價格；交換——價格差額；劃撥土地出售——補(bǔ)交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅表四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈與贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機(jī)構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）投資聯(lián)營雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房屋交換個人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值稅收優(yōu)惠（1）納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免稅；超過20%的全額征收（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源“且”增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅（4）居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當(dāng)清算（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積定額稅率實(shí)際占用土地面積已測定——以“測定”面積為準(zhǔn)未測定——以“證書確定”面積為準(zhǔn)沒證書——“據(jù)實(shí)申報”土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年（7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】14非經(jīng)營行為；57國家鼓勵行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定（1）繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無償使用免稅單位的土地——征（3）企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等）——征企業(yè)廠區(qū)外——不征納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）整備質(zhì)量（自重）每噸機(jī)動船舶凈噸位每噸非機(jī)動駁船、拖船（減半）游艇艇身長度每米【注意】購入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船特權(quán)車輛軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船、警用車船（白牌）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括：擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人征稅范圍【記憶口訣1】千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運(yùn)產(chǎn)茶+借款合同【記憶口訣2】房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系應(yīng)納稅額計算從價應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率計稅依據(jù)載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花資金賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額非記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽征應(yīng)納稅額計算從量應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量定額稅率計稅數(shù)量銷售——“銷售數(shù)量”自用—移送使用時的“自用數(shù)量”從價應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（原油、天然氣）表九、城建稅及教育費(fèi)附加　城建稅教育費(fèi)附加稅率7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率計稅依據(jù)納稅人“實(shí)繳”的“三稅”稅額應(yīng)納稅（費(fèi)）額應(yīng)納稅額＝（實(shí)繳增值稅＋消費(fèi)稅＋營業(yè)稅）適用稅（費(fèi)）率減免稅（1）進(jìn)口不征；（2）出口不退；（3）“三稅”減免，同時減免；（4）對“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還表十、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅（2013年新增）船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人征稅范圍自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位 【注意】拖船和非機(jī)動駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和?？繒r間實(shí)行復(fù)式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠征稅機(jī)關(guān)海關(guān)車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率（計稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)批準(zhǔn)收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際占用耕地的當(dāng)天煙葉稅納稅人收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計稅依據(jù)收購價款+價外補(bǔ)貼（收購價款的10%）第七章　稅收征收管理法律制度　【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容相對簡單，復(fù)習(xí)難度較小，所占分值不高，同學(xué)們需注意時間性考點(diǎn)及注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的前提條件?！　　究键c(diǎn)透析】表一、稅務(wù)登記范圍除“國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)當(dāng)出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項(xiàng)互相登記納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記開業(yè)時間：自之日起30日內(nèi)提供文件：(1)營業(yè)執(zhí)照；(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；(3)組織機(jī)構(gòu)代碼證；(4)法人身份證變更時間：自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)注銷時間：自之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商停、復(fù)業(yè)身份——實(shí)行定期定額征收方式的納稅人時間——停業(yè)期限不得超過1年納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報納稅外出經(jīng)營《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天表二、證、賬、表管理賬簿設(shè)置納稅人自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”制度報備自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證件”之日起“15日內(nèi)”報送稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”檔案保管證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外發(fā)票管理領(lǐng)購提供證件經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模代開憑購銷合同、經(jīng)辦人身份證，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開異地領(lǐng)購提供保證人或交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票開具“全部聯(lián)次”一次性如實(shí)開具，并加蓋“發(fā)票專用章”不得虛開發(fā)票（與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符即為虛開）（2013年新增）絕對禁止（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用；（6）攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境相對禁止“除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外”，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。保管已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”表三、納稅申報自行申報傳統(tǒng)方式郵寄申報以郵政部門“寄出地”郵戳日期為實(shí)際申報日期數(shù)據(jù)電文申報以“稅務(wù)機(jī)關(guān)”計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實(shí)際申報日期其他簡易申報實(shí)行定期定額的納稅人簡并征期【注意】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款；享受減、免稅待遇，在減稅、免稅期間的均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報延期申報不可抗力無需申請直接延期，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后查明、核準(zhǔn)其他原因納稅人提出書面申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)預(yù)交稅款多繳：退，但不支付利息；少繳：補(bǔ)，但不支付滯納金表四、稅款征收征收方式