會計專業(yè)學年論文——實質(zhì)重于形式-資料下載頁
2025-06-27 22:43本頁面
【正文】 174萬美元的長期債券。1962年末，由于還不起外部債券和利息，巴克雷斯公司宣布破產(chǎn)，之后受到集體上訴，最終，麥克林法官裁定巴克雷斯公司敗訴,他指出:公司收人虛增部分是來自銷售回租交易，實質(zhì)上是巴克雷斯公司通過融資方式來完成項目的一種“技巧”手段,而不能成為企業(yè)的真正銷售。（二）巴克雷斯建筑公司案例具體分析 該案在當時引起轟動，一方面固然是因為這是證券法1933年頒布以來首例經(jīng)濟大案，但更重要的是該案引起了人們對于經(jīng)濟交易活動實質(zhì)的深度思考——是按照法律規(guī)定的形式對會計對象進行核算還是針對人們的投資決策將其轉(zhuǎn)化為能夠反映交易內(nèi)在本質(zhì)的會計處理？巴克雷斯建筑公司收人虛增部分是來自銷售回租交易,當時的美國會計準則允許將銷售回租交易的總收益計入當期收益,但是由于該筆交易是一項重要的關聯(lián)公司交易，對于信息使用者決策的影響遠遠超過普通的經(jīng)濟事項，所以這種會計處理方式即使符合公認會計準則,但在此案例中也不合理，公司違反“實質(zhì)重于形式”原則，確認了該筆收益，從而對部信息使用者產(chǎn)生誤導。四、控制與制衡措施結合對巴克雷斯公司案例的分析，下面針對實質(zhì)重于形式在實際應用中存在的問題，總結出以下幾點對策。不同的使用者有著不同的目的，對報表中不同項目會計信息的要求也不盡相同，針對不同人群做出合理的判斷與處理；同時去偽存真，防止實質(zhì)重于形式被作為“保護傘”進行利潤操縱，才是真正貼合了實質(zhì)重于形式的初衷。，而會計準則中又尚未對經(jīng)濟實質(zhì)作出明確解釋，這才使舞弊屢禁不止。所以，要加強語言的規(guī)范，不斷完善會計制度，對于性質(zhì)等一系列難以用語言表達的概念，要盡可能詳細和明確，使經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式更加貼近、更加統(tǒng)一。對于利用法律和制度的空隙進行虛假操作的投機分子應該視情節(jié)給予相應處罰，維護信息使用者的合法權益。參考文獻[1]Corporate Financial Statements of the Basic Concepts and Accounting Principles[2]財政部：企業(yè)會計準則 2006，經(jīng)濟科學出版社，2006 .[3]《巴克雷斯建筑公司審計案例_百度文庫》[4]鄭朝暉，實質(zhì)重于形式:一條容易引起審計失敗的會計原則，《現(xiàn)代會計》,2012.[5]冉莉偉，《我國金融企業(yè)會計制度研究及國際比較》，2008[6]彭穎，《實質(zhì)重于形式的會計原則在我國會計實務中的應用》，2008[7]楊睿，《對我國公允價值審計的若干問題探討》，2010[8]曾川，試論新會計準則下實質(zhì)重于形式原則的應用, 2008.[9]況培穎，《實質(zhì)重于形式的運用研究》，2012[10]林春，《企業(yè)會計準則國際趨同研究》，2011[11]歐理平，《關聯(lián)交易會計核算與信息披露研究》，20127
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