【正文】 所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 　　（六）特許權(quán)使用費所得 　　特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得 　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得 　　財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 　　（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 　?。ㄊ┡既凰?　　偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 　?。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 第四節(jié) 個人所得稅稅率 　　一、工資、薪金所得適用稅率 　　工資、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，適用3%～45%的超額累進稅率。 　　二、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率 　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。 　　三、稿酬所得適用稅率 　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。 　　四、勞務(wù)報酬所得通用稅率 　　勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成；超過50000元的部分，加征10成。 　　五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率 　　特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。 　　自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。 　　從2008年3月1日（含）起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。 第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù) 　　一、個人所得稅計稅依據(jù) 　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。 　?。ㄒ唬┦杖氲男问?　　個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 　　（二）費用扣除的方法 　　在計算應(yīng)納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應(yīng)稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。 　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。 　　二、個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 　　、薪金所得，以每月收入額減除費用標(biāo)準(zhǔn)（自2011年9月1日起為3500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 　　，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 　　三、其他費用扣除規(guī)定 　　稅法規(guī)定了一些其他費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　　四、每次收入的確定 　　納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。 　　，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為： 　?。?）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 　　（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。 　　，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 　　，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 　　，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。 　　、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 　　，以每次收入為一次。 　　，以每次收入為一次。 第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算 　　一、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應(yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－費用標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率－速算扣除數(shù) 　　納稅義務(wù)人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。 　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 　　或者： ＝（全年收入總額－成本、費用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù) 　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計算比照執(zhí)行。 　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 　　或者：＝（納稅年度收入總額－必要費用）適用稅率－速算扣除數(shù) 　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 　　或者：＝（每次收入額－800）20% 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1—20%） 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 　　或者：＝每次收入額（1—20%）適用稅率－速算扣除數(shù) 　?。ㄎ澹└宄晁脩?yīng)納稅額的計算 　　稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為： 　　： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1—30%）＝（每次收入額－800）20%（1—30%） 　　 000元以上的： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1—30%）＝每次收入額（1—20%）20%（1—30%） 　?。μ卦S權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝（每次收入額－800）20% 　　： 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1—20%）20% 　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得應(yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額適用稅率 　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄔ拢┦杖氩蛔?000元的： 　　應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元]20% 　?。ㄔ拢┦杖朐?000元以上的： 　　應(yīng)納稅額＝{[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項目－修繕費用（800而為限）]（1—20%）}20% 　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算 　?。?　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）20% 　?。?　?。?）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 　　（2）個人在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。 　　（十）偶然所得應(yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　?。ㄊ唬┢渌脩?yīng)納稅額的計算 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　　二、個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定 　　個人所得稅法律制度對個人所得稅應(yīng)納稅額的計算做了一些特殊規(guī)定。 第七節(jié) 個人所得稅稅收減免 　　一、免稅項目 　　、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 　　； 　　、津貼； 　　、撫恤金、救濟金； 　?。?　　、復(fù)員費； 　　、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 　　、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 　　，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅； 　　。 　　二、減稅項目 　　、孤老人員和烈屬的所得； 　??； 　　。 　　上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 　　三、暫免征稅項目 　　、伙食補貼、搬遷費、洗衣費； 　　、境外出差補貼； 　　、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； 　　、紅利所得； 　　、薪金所得，可免征個人所得稅： 　?。?）根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； 　?。?）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； 　?。?）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家； 　?。?）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家； 　?。?）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的； 　　（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的； 　?。?）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。 　　。 第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點 　　一、個人所得稅納稅申報 　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應(yīng)稅所得項目，采取了委托代征的方式。 　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報： 　　（1）年所得12萬元以上的； 　　（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　?。?）從中國境外取得所得的； 　?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 　　（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 　　二、納稅期限 　　一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。 　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。 　　三、納稅地點 　　，其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。 　　、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 　　。 　　。須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。2012年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 　　[基本要求]　　（一）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 　?。ǘ┱莆辗慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄈ┦煜し慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 　?。ㄋ模┦煜べY源稅的稅目和課稅數(shù)量 　?。ㄎ澹┝私夥慨a(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　?。┝私馔恋卦鲋刀惖募{稅申報程序、納稅清算和納稅地點 　　[考試內(nèi)容]第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 　　一、房產(chǎn)稅 　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。 　　二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍 　　（一）房產(chǎn)稅的納稅人 　　房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 　　（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍 　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 　　三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計稅依據(jù) 　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。 　　。 　　從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　。 　　房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計算繳納房產(chǎn)稅。 　　（二）房產(chǎn)稅的稅率 　　我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)余值從價計征，%。 　　，即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算 　　從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）% 　　從租計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%） 　　四、房產(chǎn)稅稅收減免 　　、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 　　。 　　（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 　　。 　　五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間 　　，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 　　、