【正文】 所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 　　（六）特許權使用費所得 　　特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。 　　（七）利息、股息、紅利所得 　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 　　（八）財產租賃所得 　　財產租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。 　?。ň牛┴敭a轉讓所得 　　財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。 　?。ㄊ┡既凰?　　偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。 　　（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得 第四節(jié) 個人所得稅稅率 　　一、工資、薪金所得適用稅率 　　工資、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，適用3%～45%的超額累進稅率。 　　二、個體工商戶生產、經營所得和企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得適用稅率 　　個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。 　　三、稿酬所得適用稅率 　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。 　　四、勞務報酬所得通用稅率 　　勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成；超過50000元的部分，加征10成。 　　五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得。偶然所得和其他所得適用稅率 　　特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。 　　自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。 　　從2008年3月1日（含）起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。 第五節(jié) 個人所得稅計稅依據 　　一、個人所得稅計稅依據 　　個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。 　?。ㄒ唬┦杖氲男问?　　個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。 　　（二）費用扣除的方法 　　在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。 　　我國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。 　　二、個人所得項目的具體扣除標準 　　、薪金所得，以每月收入額減除費用標準（自2011年9月1日起為3500元）后的余額，為應納稅所得額。 　　、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 　　、事業(yè)單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 　　、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。 　　，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。 　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。 　　三、其他費用扣除規(guī)定 　　稅法規(guī)定了一些其他費用扣除標準。 　　四、每次收入的確定 　　納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。 　　，根據不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為： 　?。?）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 　?。?）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。 　　，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 　　，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。 　　，以1個月內取得的收入為一次。 　　、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 　　，以每次收入為一次。 　　，以每次收入為一次。 第六節(jié) 個人所得稅應納稅額的計算 　　一、個人所得稅應納稅額的計算 　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得應納稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數＝（每月收入額－費用標準）適用稅率－速算扣除數 　　納稅義務人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。 　?。ǘ﹤€體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數 　　或者： ＝（全年收入總額－成本、費用及損失）適用稅率－速算扣除數 　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計算比照執(zhí)行。 　　（三）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數 　　或者：＝（納稅年度收入總額－必要費用）適用稅率－速算扣除數 　?。ㄋ模﹦趧請蟪晁脩{稅額的計算 　?。?　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率 　　或者：＝（每次收入額－800）20% 　?。?　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1—20%） 　　： 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數 　　或者：＝每次收入額（1—20%）適用稅率－速算扣除數 　?。ㄎ澹└宄晁脩{稅額的計算 　　稿酬所得應納稅額的計算公式為： 　　： 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率（1—30%）＝（每次收入額－800）20%（1—30%） 　　 000元以上的： 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率（1—30%）＝每次收入額（1—20%）20%（1—30%） 　?。μ卦S權使用費所得應納稅額的計算 　?。?　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝（每次收入額－800）20% 　?。?　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額（1—20%）20% 　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得應納稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額適用稅率 　?。ò耍┴敭a租賃所得應納稅額的計算 　　（月）收入不足4000元的： 　　應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元]20% 　?。ㄔ拢┦杖朐?000元以上的： 　　應納稅額＝{[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800而為限）]（1—20%）}20% 　?。ň牛┴敭a轉讓所得應納稅額的計算 　?。?　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝（收入總額－財產原值－合理費用）20% 　?。?　　（1）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 　?。?）個人在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金，按相關規(guī)定處理。 　?。ㄊ┡既凰脩{稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　?。ㄊ唬┢渌脩{稅額的計算 　　應納稅額＝應納稅所得額適用稅率＝每次收入額20% 　　二、個人所得稅應納稅額計算的特殊規(guī)定 　　個人所得稅法律制度對個人所得稅應納稅額的計算做了一些特殊規(guī)定。 第七節(jié) 個人所得稅稅收減免 　　一、免稅項目 　　、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 　??； 　　、津貼； 　　、撫恤金、救濟金； 　??； 　　、復員費； 　　、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 　　、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 　　、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 　　，但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅； 　　。 　　二、減稅項目 　　、孤老人員和烈屬的所得； 　??； 　　。 　　上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 　　三、暫免征稅項目 　　、伙食補貼、搬遷費、洗衣費； 　　、境外出差補貼； 　　、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分； 　　、紅利所得； 　　、薪金所得，可免征個人所得稅： 　　（1）根據世界銀行專項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； 　?。?）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； 　?。?）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家； 　?。?）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家； 　?。?）根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 　　（6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 　?。?）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。 　　。 第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點 　　一、個人所得稅納稅申報 　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。 　　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報： 　?。?）年所得12萬元以上的； 　?。?）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 　?。?）從中國境外取得所得的； 　?。?）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的； 　?。?）國務院規(guī)定的其他情形。 　　二、納稅期限 　　一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。 　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經主管稅務機關核準，可以延期申報。 　　三、納稅地點 　　，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。 　　、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。 　　，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅。 　　。 　　。須經原主管稅務機關批準。2012年《經濟法基礎》考試大綱——第五章 其他相關稅收法律制度 　　[基本要求]　　（一）掌握房產稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 　?。ǘ┱莆辗慨a稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據和應納稅額的計算 　　（三）熟悉房產稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 　?。ㄋ模┦煜べY源稅的稅目和課稅數量 　?。ㄎ澹┝私夥慨a稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　　（六）了解土地增值稅的納稅申報程序、納稅清算和納稅地點 　　[考試內容]第一節(jié) 房產稅法律制度 　　一、房產稅 　　房產稅是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向房產所有人或經營管理人等征收的一種稅。 　　二、房產稅的納稅人和征稅范圍 　　（一）房產稅的納稅人 　　房產稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁有房屋產權的單位和個人。具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。 　?。ǘ┓慨a稅的征稅范圍 　　房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 　　三、房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 　?。ㄒ唬┓慨a稅的計稅依據 　　房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。 　　。 　　從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產稅依照房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 　　。 　　房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計算繳納房產稅。 　?。ǘ┓慨a稅的稅率 　　我國現行房產稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。 　　，即依據房產余值從價計征，%。 　　，即依據房產租金收入計征，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。 　?。ㄈ┓慨a稅應納稅額的計算 　　從價計征的房產稅應納稅額＝應稅房產原值（1－扣除比例）% 　　從租計征的房產稅應納稅額＝租金收入12%（或4%） 　　四、房產稅稅收減免 　　、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。 　?。ㄈ~或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。 　　、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。 　　。 　　（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。 　　。 　　五、房產稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 　?。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間 　　，從生產經營之月起，繳納房產稅。 　　，從建成之次月起，繳納房產稅。 　　，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。 　　，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。 　　，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。 　　、