【正文】 明的增值稅稅額確定本期進項稅額，進行抵扣?？梢缘挚鄣倪M項稅額包括： l）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 3）購進免稅的農(nóng)產(chǎn)品，憑借稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證，按10％的比例計算進項稅額。 施工企業(yè)從事多種經(jīng)營，即在從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的同時也從事增值稅應(yīng)稅項目，如施工企業(yè)既搞建筑安裝，從事應(yīng)納營業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售等等，這就需要對企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算、分別申報、分別繳納營業(yè)稅和增值稅。如企業(yè)不分別核算或不能準確核算的，則一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。 （2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和6％的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額征收率（6％） 二、所得稅 所得稅是以單位（法人）或個人（自然人）在一定時期內(nèi)的純收入額為征稅對象的各個稅種的總稱。目前，我國的所得稅分為企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等。 （一）企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指實行經(jīng)濟獨立核算的企業(yè)或者組織。 企業(yè)所得稅的課稅對象 企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象。 稅率 企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率，簡潔、清楚、便于計算，與企業(yè)以往實際稅負相接近，與外資企業(yè)所得稅相銜接，與多數(shù)國家的稅率相近。 4，應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額的計算公式如下： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)在納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。 收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費收入，股息收入和其他收入。 準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營成本，各項期間費用，按規(guī)定繳納的稅金（不包括增值稅），各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。 準予扣除的項目有如下一些具體規(guī)定： （1）向非金融機構(gòu)借款利息在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣除； （2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。所謂計稅工資，是指在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標準。 （3）納稅人的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的14％、2％、1．5％計算扣除； （4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額的3％以內(nèi)的部分，準予扣除； （5）納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、財產(chǎn)清查凈損失、上級管理費等，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后準予扣除。 不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財務(wù)的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑^國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出，與取得收入無關(guān)的各項支出。 （二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 納稅人 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅納稅人可以分為： （1）在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機構(gòu)； （2）在中國設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)； （3）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，即有來源于中國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 課稅對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)在境內(nèi)外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的課稅對象。 其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益，提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等。 稅率 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率為30％的比例稅率；地方所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的3％，綜合負擔率為33％。對新開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實行定期減免稅優(yōu)惠；對特定區(qū)域和特定項目投資，給予降低稅率、延長或增加減免期限、減免地方所得稅的稅收優(yōu)惠。 三、其他與工程財務(wù)有關(guān)的稅種 （一）土地增值稅 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 土地增值稅的計稅依據(jù) 土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。 所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。 稅法規(guī)定的各項扣除項目金額包括： （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國有土地使用權(quán)所支付的金額。原來是通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。 （2）開發(fā)土地的成本、費用。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補償費用，以及對土地進行平整、通水、通電、通路等費用。 （3）新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費用。 （4）舊房及建筑物的評估價格。指已使用的房屋及建筑物在出售時，由政府指定的房地產(chǎn)價格評估部門評定的價格。 （5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 土地增值稅的稅率 土地增值稅實行四級超率累進稅率： （1）增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％； （2）增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％； （3）增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％； （4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％，兼營房地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。 （二）城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅 城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅是為籌集城市維護和建設(shè)資金而開征的一種附加稅。城市維護建設(shè)稅的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和為計稅依據(jù)，與上述三種稅同時繳納。城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該以實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，同時繳納城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅。 （三）教育費附加 教育費附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費來源而征收的一種附加稅。教育費附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。教育費附加以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，與上述三種稅同時繳納。教育費附加稅率為3％。一、內(nèi)容提要這節(jié)課主要介紹第四章工程項目管理第一節(jié)工程項目管理慨述。二、重點、難點項目的概念與特征；建設(shè)項目概念；建設(shè)項目分類。熟悉建設(shè)程序的基本概念及建設(shè)項目的建設(shè)程序。熟悉工程項目管理的主要內(nèi)容和任務(wù)。三、內(nèi)容講解原大綱要求：熟悉項目管理的基本概念：熟悉工期、質(zhì)量、造價三項管理目標的關(guān)系。熟悉建設(shè)項目的建設(shè)程序。新大綱要求熟悉工程項目及其分類。熟悉工程項目管理的目標體系。熟悉工程項目管理的主要內(nèi)容和任務(wù)。第四章 工程項目管理第一節(jié) 工程項目管理慨述 一、工程項目及其分類 （一）項目及其特征 項目的概念 項目是指在一定的約束條件下（主要是限定時間、限定資源），具有明確目標的一次性任務(wù)。 項目的特征 項目作為被管理的對象，具有以下主要特征： （1）項目的單件性或一次性。 （2）項目具有一定的約束條件。在一般情況下，項目的約束條件為限定的質(zhì)量、限定的時間和限定的投資，通常稱這三個約束條件為項目的三大目標。 （3）項目具有生命周期。 （二）工程建設(shè)項目及其特點 工程建設(shè)項目 工程建設(shè)項目包括基本建設(shè)項目（新建、擴建等擴大生產(chǎn)能力的項目）和更新改造項目（以改進技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理三廢、勞動安全、節(jié)約資源為主要目的的項目）。 基本建設(shè)項目一般指在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，由一個或幾個單位工程組成，在經(jīng)濟上進行統(tǒng)一核算，行政上有獨立組織形式，實行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。 更新改造項目是指對企業(yè)、事業(yè)單位原有設(shè)施進行技術(shù)改造或固定資產(chǎn)更新的輔助性生產(chǎn)項目和生活福利設(shè)施項目。 工程建設(shè)項目的組成 按照國家《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》規(guī)定，工程建設(shè)項目可分為單位工程、分部工程和分項工程。 （1）單位工程。具備獨立施工條件并能形成獨立使用功能的建筑物及構(gòu)筑物為一個單位工程。 （2）分部工程。分部工程是建筑物按單位工程的部位。專業(yè)性質(zhì)劃分的，亦即單位工程的進一步分解。 （3）分項工程。分項工程是分部工程的組成部分，一般是按主要工種、材料、施工工藝、設(shè)備類別等進行劃分。 工程建設(shè)項目的特點 工程建設(shè)項目除具備一般項目的特征之外，還具有以下特點： （1）投資額巨大，建設(shè)周期長。 （2）整體性強。 （3）具有固定性。 （三）工程建設(shè)項目分類 按建設(shè)性質(zhì)劃分 基本建設(shè)項目可分為新建項目、擴建項目、遷建項目和恢復項目。 （1）新建項目。是指根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的近遠期規(guī)劃，按照規(guī)定的程序立項，從無到有、“平地起家”的建設(shè)項目。現(xiàn)有企、事業(yè)和行政單位一般不應(yīng)有新建項目。有的單位如果原有基礎(chǔ)薄弱需要再興建的項目，其新增加的固定資產(chǎn)價值超過原有全部固定資產(chǎn)價值（原值）3倍以上時，才可算新建項目。 （2）擴建項目。是指現(xiàn)有企業(yè)、事業(yè)單位在原有場地內(nèi)或其他地點，為擴大產(chǎn)品的生產(chǎn)能力或增加經(jīng)濟效益而增建的生產(chǎn)車間、獨立的生產(chǎn)線或分廠的項目；事業(yè)和行政單位在原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上擴充規(guī)模而進行的新增固定資產(chǎn)投資項目。 （3）遷建項目。是指原有企業(yè)、事業(yè)單位，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營和事業(yè)發(fā)展的要求，按照國家調(diào)整生產(chǎn)力布局的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的需要或出于環(huán)境保護等其他特殊要求，搬遷到異地而建設(shè)的項目。 （4）恢復項目。是指原有企業(yè)、事業(yè)和行政單位，因在自然災害或戰(zhàn)爭中使原有固定資產(chǎn)遭受全部或部分報廢，需要進行投資重建來恢復生產(chǎn)能力和業(yè)務(wù)工作條件、生活福利設(shè)施等的建設(shè)項目。 更新改造項目包括挖潛工程、節(jié)能工程、安全工程、環(huán)境保護工程等。 按投資作用劃分 工程建設(shè)項目可分為生產(chǎn)性建設(shè)項目和非生產(chǎn)性建設(shè)項目。 （1）生產(chǎn)性建設(shè)項目。是指直接用于物質(zhì)資料生產(chǎn)或直接為物質(zhì)資料生產(chǎn)服務(wù)的工程建設(shè)項目。主要包括： l）工業(yè)建設(shè)。 2）農(nóng)業(yè)建設(shè)。 3）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。 4）商業(yè)建設(shè)。 （2）非生產(chǎn)性建設(shè)項目。是指用于滿足人民物質(zhì)和文化、福利需要的建設(shè)和非物質(zhì)資料生產(chǎn)部門的建設(shè)。主要包括： l）辦公用房。 2）居住建筑。 3）公共建筑。 4）其他建設(shè)。 按項目規(guī)模劃分 為適應(yīng)對工程建設(shè)項目分級管理的需要，國家規(guī)定基本建設(shè)項目分為大型、中型、小型三類；更新改造項目分為限額以上和限額以下兩類。劃分項目等級的原則如下： （1）按批準的可行性研究報告（初步設(shè)計）所確定的總設(shè)計能力或投資總額的大小，依據(jù)國家頒布的《基本建設(shè)項目大中小型劃分標準》進行分類。 （2）凡生產(chǎn)單一產(chǎn)品的項目，一般按產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)能力劃分；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的項目，一般按其主要產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)能力劃分；產(chǎn)品分類較多，不易分清主次、難以按產(chǎn)品的設(shè)計能力劃分時，可按投資總額劃分。 （3）對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有特殊意義的某些項目，雖然設(shè)計能力或全部投資不夠大、中型項目標準，經(jīng)國家批準已列入大、中型計劃或國家重點建設(shè)工程的項目，也按大、中型項目管理。 （4）更新改造項目一般只按投資額分為限額以上和限額以下項目，不再按生產(chǎn)能力或其他標準劃分。 （5）基本建設(shè)項目的大、中、小型和更新改造項目限額的具體劃分標準，根據(jù)各個時期經(jīng)濟發(fā)展和實際工作中的需要而有所變化?，F(xiàn)行國家的有關(guān)規(guī)定如下： 1）按投資額劃分的基本建設(shè)項目，屬于生產(chǎn)性建設(shè)項目中的能源、交通、原材料部門的工程項目，投資額達到5000萬元以上為大中型項目；其他部門和非工業(yè)建設(shè)項目，投資額達到 3000萬元以上為大中型建設(shè)項目； 2）按生產(chǎn)能力或使用效益劃分的建設(shè)項目，以國家對各行各業(yè)的具體規(guī)定作為標準； 3）更新改造項目只按投資額標準劃分，能源、交通、原材料部門投資額達到5000萬元及其以上的工程項目和其他部門投資額達到3000萬元及其以上的項目為限額以上項目，否則為限額以下項目。 （6）一部分工業(yè)、非工業(yè)建設(shè)項目，在國家統(tǒng)一下達的計劃中，不作為大中型項目安排： l）分散零星的江河治理、國營農(nóng)場、植樹造林、草原建設(shè)等；原有水庫加固，并結(jié)合加高大壩、擴大溢洪道和增修灌區(qū)配套工程的項目，除國家指定者外，不作為大中型項目； 2）分段整治，施工期長，年度安排有較大伸縮性的航道整治疏浚工程； 3）科研、文教、衛(wèi)生、廣播、體育、出版、計量、標準