【正文】 報(bào)表符合項(xiàng)目貸款協(xié)議,可以作為申請(qǐng)?zhí)峥畹囊罁?jù)。本報(bào)告將送交你辦管理部門和世界銀行及中華人民共和國(guó)審計(jì)署(或XX省審計(jì)廳)。審計(jì)組長(zhǎng)簽字或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)蓋章日期通訊地址(2)對(duì)盈利性項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)師意見(無保留意見)范本：審計(jì)師意見XXXX公司：我們審計(jì)了你公司1998年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至該日止同年度的損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表。我們也審計(jì)了你公司執(zhí)行的世界銀行貸款XX設(shè)施環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。編制上述財(cái)務(wù)報(bào)表是你公司管理部門的責(zé)任。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)對(duì)所附財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附表發(fā)表意見。我們的審計(jì)是按照國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和中國(guó)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。它要求我們計(jì)劃并實(shí)施審計(jì),以保證財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料沒有重大誤報(bào)。審計(jì)以抽查的方式進(jìn)行,包括檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表中所列金額和揭示內(nèi)容的證據(jù),評(píng)價(jià)所使用的會(huì)計(jì)原則和管理部門所作的重要估算,以及對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。我們相信,我們的審計(jì)為發(fā)表上述意見提供了合理的基礎(chǔ)。你公司執(zhí)行的政策是,按照中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和世界銀行貸款XX設(shè)施環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目貸款協(xié)議(項(xiàng)目編號(hào)：999999999,生效日：1998年1月6日)的要求編制所附財(cái)務(wù)報(bào)表。我們認(rèn)為,第一段所述財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附表以及世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表,在所有重要方面,公允反映了你公司1998年12月31日的財(cái)務(wù)狀況,以及截至該日止同年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況和項(xiàng)目資金收支情況,符合上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。此外,我們審查了本年度第12amp。0。18號(hào)費(fèi)用支出報(bào)表。我們認(rèn)為這些費(fèi)用支出報(bào)表符合項(xiàng)目貸款協(xié)議,可以作為申請(qǐng)?zhí)峥畹囊罁?jù)。本報(bào)告將送交XXXX集團(tuán)和世界銀行以及中華人民共和國(guó)審計(jì)署(或XXX省審計(jì)廳)。　　審計(jì)組長(zhǎng)簽字或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)蓋章日期通訊地址(三)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表說明按現(xiàn)行世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,非盈利性和國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)要編報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表；盈利性、統(tǒng)借自還項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)不僅要編報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表,還要編報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表。項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括項(xiàng)目資金平衡表(或項(xiàng)目資金來源與運(yùn)用表)、項(xiàng)目工程進(jìn)度表和貸款提取情況表。使用專用帳戶的,還應(yīng)編制專用帳戶報(bào)表。使用費(fèi)用支出表(SOE)報(bào)帳提款的,還應(yīng)編制費(fèi)用支出表匯總。項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。無論采用哪種報(bào)告形式,都要反映實(shí)際財(cái)務(wù)收支和重要的形象和價(jià)值業(yè)績(jī)指標(biāo),及其同報(bào)告年度和累計(jì)概算或計(jì)劃的對(duì)比情況。編制財(cái)務(wù)報(bào)告是項(xiàng)目執(zhí)行單位的責(zé)任。項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)按照項(xiàng)目貸款協(xié)議、項(xiàng)目協(xié)定和中國(guó)會(huì)計(jì)制度和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。如果所遵循的會(huì)計(jì)制度與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有重大差異,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表說明中陳述差異及其影響金額。盡管審計(jì)機(jī)關(guān)不是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任者和質(zhì)量保證者,但是,審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任通過審計(jì)師意見說明,業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、公允。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告出具無保留意見時(shí),亦即證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、公允、合規(guī)；當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告出具有保留意見時(shí),亦即證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告除了有保留意見、相反意見或不發(fā)表意見的部分之外,其余部分真實(shí)、公允、合規(guī)。如果審計(jì)意見與業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性不符,審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)審計(jì)意見所產(chǎn)生的誤導(dǎo)后果負(fù)責(zé)。(四)有問題和證據(jù)不足支出匯總表及其說明在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中編列“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說明,是審計(jì)機(jī)關(guān)將國(guó)外貸款項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套審計(jì)報(bào)告合二為一之后新增加的內(nèi)容,也是根據(jù)世界銀行1998年7月發(fā)布的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊(cè)》的要求補(bǔ)列的,目的在于簡(jiǎn)要列示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反項(xiàng)目貸款協(xié)議規(guī)定的支出,不合理支出,或被懷疑為不合規(guī)的支出,以及審計(jì)人員不能取得能證實(shí)合規(guī)性和合理性證明文件的支出。只要審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有問題和證據(jù)不足支出,就應(yīng)編列“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說明。如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目貸款協(xié)議有不符合中國(guó)國(guó)情或項(xiàng)目具體環(huán)境的條款,審計(jì)人員也應(yīng)提出積極合理的改進(jìn)建議?！坝袉栴}和證據(jù)不足支出匯總表”及說明的基本格式如下：(五)貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告取消原審計(jì)公證報(bào)告中的“管理意見書”,增加“貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見”,也是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸款項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外兩套審計(jì)報(bào)告合二為一之后在報(bào)告內(nèi)容和形式方面的變化,它是根據(jù)世界銀行1998年7月發(fā)布的《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊(cè)》的要求改變的。其目的在于向被審計(jì)單位管理部門和世界銀行報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與項(xiàng)目貸款協(xié)議條款的不相符事項(xiàng)和內(nèi)部控制中存在的缺陷,揭示項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的合規(guī)性和項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合法、公允的保障程度。其格式和內(nèi)容如下：貸款協(xié)議執(zhí)行情況及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見XXXXXX項(xiàng)目辦公室：我們審計(jì)了所附(列明被審計(jì)單位或項(xiàng)目的名稱)19**年12月31日及截至該日止同年度(或期間)的(列明業(yè)經(jīng)審計(jì)的報(bào)表或明細(xì)表),并于(列明日期)對(duì)上述報(bào)表提交了我們的審計(jì)報(bào)告。我們的審計(jì)是按照國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和中國(guó)審計(jì)規(guī)范進(jìn)行的。一、關(guān)于對(duì)遵守國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行\(zhòng)國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)協(xié)議有關(guān)條款及其他指南的評(píng)價(jià)為合理保證(被審計(jì)單位或項(xiàng)目)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大誤報(bào),我們?cè)趯徲?jì)中,對(duì)(被審計(jì)單位或項(xiàng)目)〖JP3〗遵守(列明生效日期)生效的(國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行/國(guó)〖JP〗際開發(fā)協(xié)會(huì))項(xiàng)目貸款協(xié)議有關(guān)條款以及國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行/國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)規(guī)定的其他程序的情況進(jìn)行了符合性測(cè)試。為便于報(bào)告,我們將有關(guān)條款和程序歸納為以下幾類：會(huì)計(jì)核算條款財(cái)務(wù)條款采購(gòu)條款對(duì)項(xiàng)目條款的技術(shù)評(píng)價(jià)采購(gòu)指南國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行或國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)規(guī)定的其它程序(概括其他適用的貸款協(xié)議條款)但是,對(duì)項(xiàng)目遵守上述條款和程序情況發(fā)表意見,不是我們的審計(jì)目標(biāo),所以,我們不對(duì)此發(fā)表意見。我們?cè)跍y(cè)試中發(fā)現(xiàn)了(說明此類事項(xiàng)的數(shù)量)重大不符合事項(xiàng),按照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和(國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行或國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì))有關(guān)指南的要求,我們應(yīng)該報(bào)告上述事項(xiàng)。重大不符合事項(xiàng)指沒有遵守或違反(國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行或國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì))貸款協(xié)議或其他程序中有關(guān)的規(guī)定或禁令。重大不符合事項(xiàng)使審計(jì)師有理由認(rèn)為,上述沒有遵守規(guī)定或違禁事件所造成的誤報(bào),加總起來,對(duì)項(xiàng)目整體有重要影響；或者會(huì)引發(fā)有關(guān)方面的重視。重大不符合事項(xiàng)在本意見的附件中作詳細(xì)說明。二、關(guān)于對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)為確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見所采用的審計(jì)程序,我們?cè)谟?jì)劃和實(shí)施審計(jì)過程中關(guān)注了(被審計(jì)單位或項(xiàng)目)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)部控制制度。但我們這樣做并不能為財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制提供保證。我們對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)注無須揭示內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中存在的所有重大缺陷。內(nèi)部控制的重大缺陷是指一個(gè)或數(shù)個(gè)內(nèi)部控制的組成部分,在設(shè)計(jì)或運(yùn)行時(shí),不能將風(fēng)險(xiǎn)降到相對(duì)較低的水平。風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目人員在履行職責(zé)的常規(guī)過程中,不能發(fā)現(xiàn)特定財(cái)務(wù)報(bào)表(指審計(jì)師正在審計(jì)的報(bào)表)可能存在重大誤報(bào)。我們發(fā)現(xiàn)了XX件我們認(rèn)為存在重大缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制事項(xiàng)。重大缺陷情況在本意見的附件中予以說明。本報(bào)告將送交(被審計(jì)單位或項(xiàng)目)管理部門和(國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行或國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)及中華人民共和國(guó)審計(jì)署(或XXX省審計(jì)廳))。審計(jì)師簽字或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)蓋章日期通訊地址(六)違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)按照《審計(jì)署關(guān)于規(guī)范世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的通知》(審?fù)赓Y發(fā)［1999］17號(hào))規(guī)定,在世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告增加“違反法規(guī)事項(xiàng)和其他事項(xiàng)”部分,用于反映審計(jì)組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)事項(xiàng)和前幾部分未披露的其他事項(xiàng)。審計(jì)人員在編寫這部分時(shí),可以采用表格的形式,也可以采用文字?jǐn)⑹龅男问健o論采用哪種形式,都應(yīng)包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí),金額,實(shí)際和潛在的影響,違反的具體法規(guī)、規(guī)定,產(chǎn)生原因的分析,處理意見等。四、商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)商業(yè)外債項(xiàng)目指境外商業(yè)銀行、銀團(tuán)和非銀行金融機(jī)構(gòu),境外租賃機(jī)構(gòu),及其他境外金融投資者,向我國(guó)政府及其部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的商業(yè)性貸款、買方信貸、債券、融資性國(guó)際租賃及其他形式的外債項(xiàng)目。商業(yè)外債項(xiàng)目以其融資方式的靈活性優(yōu)勢(shì),在我國(guó)借用外資項(xiàng)目中占據(jù)較大比重。商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)及合格的審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)商業(yè)外債項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。開展商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家外債管理的重要手段,審計(jì)報(bào)告成為外匯管理部門審批新借外債項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的依據(jù)或參考。商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容,包括借債單位舉借的中長(zhǎng)期、短期貸款,對(duì)外發(fā)債,擔(dān)保和外匯業(yè)務(wù)涉及的實(shí)有和或有資產(chǎn)負(fù)債,外匯業(yè)務(wù)合法性,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)能力,以及外債承受能力等。根據(jù)審計(jì)側(cè)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間的不同,商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專項(xiàng)檢查,這里主要介紹年度外債檢查內(nèi)容。(一)審查直接借款單位外債收支；實(shí)際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場(chǎng)和籌資方式等是否符合外匯管理局批準(zhǔn)的借債條件；外債資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)；有無按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時(shí)匯入境內(nèi),并按規(guī)定用途使用。；擔(dān)保金額與對(duì)外負(fù)債額之和與自有外匯資金的比率是否超過法定限度。；辦理外債轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)或外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求,盈虧績(jī)效如何。重點(diǎn)查處用外債項(xiàng)目資金搞投機(jī)性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問題。,近三年借用外債的還本付息有無拖欠或延誤；未來三年還本付息預(yù)算及還貸能力預(yù)測(cè)是否合理、可信。(二)審查直接借款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力。,計(jì)算反映借款人財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo),包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資本盈利率,據(jù)以評(píng)價(jià)借債單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力。(三)審查外債項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支,重點(diǎn)檢查項(xiàng)目可行性研究是否由具備資格的機(jī)構(gòu)執(zhí)行,可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過夠資格機(jī)構(gòu)的評(píng)估；固定資產(chǎn)投資是否納入國(guó)家或地方基本建設(shè)規(guī)模,以及配套資金和物資是否落實(shí)到位。,檢查內(nèi)容與前述國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容基本相同。,重點(diǎn)檢查項(xiàng)目完工后是否及時(shí)經(jīng)過有資格機(jī)構(gòu)驗(yàn)收,并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；項(xiàng)目實(shí)際成本是否真實(shí)、合規(guī),有無超概算；項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效益能否達(dá)標(biāo)等。(四)審查用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力。,核實(shí)年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債,有無挪用、轉(zhuǎn)移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風(fēng)險(xiǎn)投資或外匯交易的問題；計(jì)算違規(guī)違紀(jì)金額占外債余額的比率。,計(jì)算反映用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo),包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本金總額、利潤(rùn)總額、長(zhǎng)期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應(yīng)償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及資本盈利率等,據(jù)以分析、評(píng)價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況、還債能力,分析評(píng)價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況對(duì)外債償還的影響,分析評(píng)價(jià)用款單位拖欠應(yīng)還外債本息的原因,找出薄弱環(huán)節(jié)或問題癥結(jié),研究對(duì)策,提出改進(jìn)建議。(五)匯總分析評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議分地區(qū)、分行業(yè)、分資金來源、分專題匯總審計(jì)結(jié)果,按照有利于促進(jìn)被審計(jì)單位及各級(jí)政府主管部門積極、合理、有效利用外資的審計(jì)目標(biāo)以及有利于貫徹平等互利的原則,從整體上分析評(píng)價(jià)我國(guó)商業(yè)外債項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,發(fā)現(xiàn)問題,找出管理上的薄弱環(huán)節(jié),研究對(duì)策,提出改進(jìn)和完善宏觀調(diào)控、全面提高利用外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。37 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