【正文】 一個(gè)完善的成本控制體系情況下會(huì)造成故障，尤其是許多泰國(guó)承包商在目前的經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期。全面理解成本控制在實(shí)踐中這項(xiàng)研究在理論上的有效性，以及評(píng)估“傳統(tǒng)”系統(tǒng)與“有效”系統(tǒng)的不足之處。此外，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)是有效的系統(tǒng)而不是傳統(tǒng)的系統(tǒng)的最重要屬性，促進(jìn)了系統(tǒng)成功制度的改進(jìn)措施以便能夠找到適當(dāng)?shù)膬?yōu)先。有效的調(diào)查顯示“傳統(tǒng)”系統(tǒng)和“有效”系統(tǒng)的反差顯著。兩個(gè)重要方面，其中包括進(jìn)步的成本控制框架和現(xiàn)場(chǎng)人員參與成本控制系統(tǒng)，被認(rèn)為是最主要的差異。有趣的是，在相同條件下，不同的國(guó)家都有如希臘，巴基斯坦和澳大利亞的遭遇。因此，該研究建議對(duì)國(guó)際也是有用的。實(shí)際上，承建商認(rèn)為成本控制是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的先決條件。在泰國(guó)建筑行業(yè)空前增長(zhǎng)的20世紀(jì)80年代后期以來，市場(chǎng)的承包商高利潤(rùn)率可以容納投標(biāo)報(bào)價(jià)。即將推出的項(xiàng)目，不斷提供并經(jīng)中場(chǎng)從而允許承建商簽約奢侈的先進(jìn)供應(yīng)商付款和信用。不幸的是，在這種健康的現(xiàn)金流動(dòng)情況下，實(shí)際利潤(rùn)可能超過物化為主。泰國(guó)建筑公司一直在隱瞞成本控制的無(wú)系統(tǒng)癥狀，直至經(jīng)濟(jì)于1997年明顯衰退。嚴(yán)峻的泰國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率在許多組織顯示建設(shè)已經(jīng)引起了商業(yè)上的失敗。同樣糟糕的是，其他幸存下來的，最終的噩夢(mèng)在低需求市場(chǎng)仍難以預(yù)料。成本控制系統(tǒng)盡管有很多的文獻(xiàn)討論成本控制，但沒有綜合考慮系統(tǒng)的方法。主要論述了系統(tǒng)功能的孤立方式，例如，估計(jì)，預(yù)算，監(jiān)測(cè)，分析和報(bào)告。此外，過去大多數(shù)集中在研究工作理論方面的概念，而不是實(shí)際運(yùn)行環(huán)境。成本控制系統(tǒng)的綜合考慮是使用一種協(xié)同方法以期望提升過去努力的價(jià)值。在本文中，以往的努力作為主要的成本控制體系框架被定義為一種信息系統(tǒng)，旨在為管理提供及時(shí)、準(zhǔn)確的成本信息以便及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。此外，管理信息系統(tǒng)可以被存儲(chǔ)在一個(gè)歷史數(shù)據(jù)庫(kù)里，同樣作為反饋為將來的評(píng)估奠定基礎(chǔ)。該系統(tǒng)主要由三個(gè)主要部分組成，即成本控制框架、成本控制功能和管理信息。鞏固一套特定的目標(biāo)，在泰國(guó)一個(gè)大型施工組織調(diào)查現(xiàn)有的成本控制系統(tǒng)的活動(dòng)。一個(gè)100強(qiáng)的組織按照合作取得的成交量是泰國(guó)承包工程商會(huì)。每一份合約曾經(jīng)由這些組織涵蓋了工程占地面積相當(dāng)于超過30萬(wàn)平方米或有大約值超過100萬(wàn)泰銖（300萬(wàn)美元）。介紹信件被寄給百?gòu)?qiáng)承包商請(qǐng)求協(xié)助初步調(diào)查其成本控制系統(tǒng)。電話面試進(jìn)行隨訪。兩個(gè)重點(diǎn)對(duì)近年來發(fā)展的成本控制系統(tǒng)和系統(tǒng)的能力成本狀態(tài)顯示項(xiàng)目的各項(xiàng)工作中應(yīng)注意的問題。結(jié)果表明，闡述了成本控制系統(tǒng)在過去的大多數(shù)組織中都沒有太多改變。在一百個(gè)組織中，只有五個(gè)已經(jīng)發(fā)動(dòng)一場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃，他們當(dāng)中只有兩個(gè)人成功落實(shí)了自身的成本控制系統(tǒng)?；谶@一發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)可以分為兩種不同類型。第一，傳統(tǒng)的系統(tǒng)普遍存在于大多數(shù)機(jī)構(gòu)，是系統(tǒng)從來沒有發(fā)展和實(shí)施。其次，有效系統(tǒng)的制度是嚴(yán)格的，為適當(dāng)及時(shí)的矯正行動(dòng)不斷提高到管理信息輔助決策，以及估算流程可獲得未來的計(jì)劃。這種類型的系統(tǒng)，不幸的發(fā)現(xiàn)在一些特別的組織。目標(biāo)為了達(dá)到更好的理解現(xiàn)有系統(tǒng)在現(xiàn)實(shí)中的實(shí)踐，從而在操作改進(jìn)方面制定重點(diǎn)，本研究的目的在于測(cè)定：?進(jìn)行比較評(píng)價(jià)“傳統(tǒng)”和“有效”之間成本控制系統(tǒng)按照集成系統(tǒng)觀點(diǎn)包括控制框架、成本控制功能和管理信息。?識(shí)別重要屬性最有助于系統(tǒng)中通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)“有效”的系統(tǒng)而不是發(fā)現(xiàn)“傳統(tǒng)”的系統(tǒng)。方法在本研究中，通過豐富的刻畫和戰(zhàn)略比較來說服的質(zhì)性研究，特別是“案例研究”（費(fèi)爾斯通，1987年），被選中作為核心方法論。對(duì)于案例樣本，巴頓（1992年）所推崇的“基于理論的”和“典型的”案例策略，是分別選擇“有效”和“傳統(tǒng)”的成本控制系統(tǒng)的有效方法。此外，“多重個(gè)案”戰(zhàn)略（陰，1991年）也適用可以增加結(jié)果信心。不幸的是大多數(shù)機(jī)構(gòu)成本信息分類的性質(zhì)不愿意讓研究人員深入的調(diào)查。兩個(gè)組織系統(tǒng)的傳統(tǒng)資格和兩個(gè)志愿者組織系統(tǒng)的有效資格人參與評(píng)估。應(yīng)該指出的是，該名稱案件已經(jīng)隨著時(shí)間的改變而改變，隨機(jī)序列甲、乙、丙、丁保密和不帶偏見的分析。成本識(shí)別和評(píng)估測(cè)量系統(tǒng)基于成本控制系統(tǒng)集成，本節(jié)有選擇地闡述了重大方面和各個(gè)組件的本質(zhì)，從而確定措施，產(chǎn)生評(píng)估系統(tǒng)。為保持連續(xù)性，其中四宗個(gè)案的評(píng)估結(jié)果對(duì)比討論并給出。本節(jié)包括兩個(gè)：（1）成本控制框架的主要部分，（2）成本控制功能和管理信息。控制框架這部分包括三個(gè)實(shí)質(zhì)性的因素，即工作分解結(jié)構(gòu)，成本代碼和贏得值的概念。這些因素的本質(zhì)受到不少學(xué)者的廣泛討論。這是一個(gè)很好的承認(rèn)這些因素是使用成本控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。良好的框架、能夠系統(tǒng)化的管理這個(gè)項(xiàng)目， 一種適當(dāng)?shù)某杀究刂瓶蚣懿粫?huì)被淹沒在施工階段。工作分解結(jié)構(gòu)一個(gè)任務(wù)型家族樹結(jié)構(gòu)的活動(dòng)被廣泛稱為必需的項(xiàng)目成本控制。失業(yè)或結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不當(dāng)引起連鎖中存在所有的成本控制功能。從工作和預(yù)算，估計(jì)物品可以被復(fù)制、忽視或不足的細(xì)節(jié)。這無(wú)效的控制參考，因此不能作為指導(dǎo)方針對(duì)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)以及綜合分析。最后，評(píng)價(jià)結(jié)果和建立項(xiàng)目的歷史成本數(shù)據(jù)也可能無(wú)效。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)該項(xiàng)目必須進(jìn)行分區(qū)管理納入工作的預(yù)算和支出的可控制系統(tǒng)元素。結(jié)構(gòu)的形成必須首先細(xì)分或分割成更小的工作內(nèi)容，先后到最低水平，項(xiàng)目的目標(biāo)是報(bào)告或控制。遵守會(huì)計(jì)代碼當(dāng)會(huì)計(jì)制度是在成本控制系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)處理不僅可以大大加快速度，也可以避免許多的欺詐行為。例如，該帳戶支付系統(tǒng)可以直接核對(duì)檢查是否每個(gè)工作項(xiàng)目發(fā)票仍在預(yù)算，應(yīng)繳納或者未繳。此外，總行和工作成本在現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生的報(bào)告生成帳戶報(bào)告可以確保準(zhǔn)確性。成本地位如果公司雇員贏得值觀念、成本狀態(tài)在給定時(shí)能被確認(rèn)。成本狀態(tài)可以被定義為成本狀態(tài)=掙值實(shí)際總開支用于完成一個(gè)給定的收入進(jìn)度（正值=溢，負(fù)價(jià)值=溢出），并獲得價(jià)值=預(yù)算單位價(jià)格實(shí)際數(shù)量制訂確定成本狀況，在某一特定的進(jìn)度管理的收益是否多少，每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際總支出超過或低于既定的預(yù)算。在給定的進(jìn)度，成本狀況可以發(fā)現(xiàn)之前的工作項(xiàng)目，以便及時(shí)適當(dāng)?shù)某C正行為之前必須采取的整理。值得注意的是，一個(gè)有效的報(bào)告格式應(yīng)當(dāng)載有：（1）比較到位或百分比進(jìn)度，預(yù)算和實(shí)際總開支是用來取得進(jìn)展的實(shí)際完成數(shù)量（2）計(jì)算掙值和成本狀況。成本控制功能前面部分指的是控制框架的評(píng)估中可能使作者總結(jié)效果，同時(shí)在每一個(gè)審計(jì)系統(tǒng)也存在缺陷。然而，為了獲得更多的自信和更豐富的圖片，評(píng)估每個(gè)控制功能是管理信息必須考慮的內(nèi)容。受研究約束的條件下，并沒有嘗試過努力花在這部分，以應(yīng)付一切過多的細(xì)節(jié)在現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐，然而它涵蓋了所有關(guān)鍵方面。這部分破裂分為七個(gè)小節(jié)組成的一個(gè)支持功能估算六大功能的成本控制預(yù)算編制，監(jiān)測(cè)，分析，報(bào)告，糾正措施和后評(píng)價(jià)。成本控制功能細(xì)分結(jié)構(gòu)主要顯示了每個(gè)功能。進(jìn)步的成本控制框架結(jié)果表明：控制框架應(yīng)用于“有效”系統(tǒng)合并在先進(jìn)的理論框架。三種關(guān)鍵的進(jìn)步被發(fā)現(xiàn)是成功的貢獻(xiàn)進(jìn)行“有效”系統(tǒng)的功能。首先，一個(gè)完整的控制框架結(jié)構(gòu)如哥倫比亞廣播公司有足夠的細(xì)節(jié)水平促進(jìn)活動(dòng)進(jìn)度監(jiān)控每項(xiàng)工作的實(shí)際支出項(xiàng)目。其次，結(jié)合應(yīng)用贏得值觀念、成本狀態(tài)可以完成之前確定項(xiàng)目的各項(xiàng)工作，從而及時(shí)正確的糾正措施。第三，整合一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)在成本控制系統(tǒng)中不僅大大實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)和總公司轉(zhuǎn)移，還能夠保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性的控制機(jī)制。參與成本控制系統(tǒng)的工作人員另外一個(gè)重要區(qū)別“有效”和“無(wú)效”的系統(tǒng)是系統(tǒng)參與現(xiàn)場(chǎng)工作人員的成本控制。“有效”的系統(tǒng)包括參與項(xiàng)目經(jīng)理（地點(diǎn)）決定的預(yù)算分配實(shí)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)實(shí)的預(yù)算和轉(zhuǎn)移公司的目標(biāo)。然后，每天清晰的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，分析和責(zé)任成本狀況報(bào)告激勵(lì)現(xiàn)場(chǎng)人員有意識(shí)地糾正措施。整個(gè)系統(tǒng)的看法，案例研究的結(jié)果清楚地表明，“無(wú)效”控制框架對(duì)這兩個(gè)組織也沒有鼓勵(lì)現(xiàn)場(chǎng)參與方案。實(shí)際上，總行讓現(xiàn)場(chǎng)工作人員不知道他們的預(yù)算和分配控制只在數(shù)量上。出于成本的監(jiān)測(cè)，分析和報(bào)告，由會(huì)計(jì)師的責(zé)任是采取誰(shuí)可以生成信息基礎(chǔ)上的帳單和發(fā)票。因此，生成的成本信息不能真實(shí)反映現(xiàn)場(chǎng)的情況，不能提供巨大的利益，管理要采取適當(dāng)和及時(shí)的糾正措施。另一方面，“有效”控制框架的其他人也有系統(tǒng)的成本控制，這無(wú)疑有助于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的現(xiàn)場(chǎng)工作人員的參與。為了改善“無(wú)效”系統(tǒng)，第一個(gè)合適的步伐將推進(jìn)成本控制的框架。在此之后的進(jìn)步是顯著提高的，可以切換到現(xiàn)場(chǎng)人員在成本控制系統(tǒng)的參與，使一個(gè)更有效的機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)。雖然這項(xiàng)研究集中于在泰國(guó)的成本控制實(shí)踐，發(fā)達(dá)的理論評(píng)估框架將使用于國(guó)際社會(huì)。此外，常見的行為在世界各國(guó)已有趣的發(fā)現(xiàn)。掙值的概念尚未應(yīng)用于希臘的建設(shè)企業(yè)。巴基斯坦建筑公司收取的每月費(fèi)用只有通過法案反饋數(shù)據(jù)。在澳大利亞發(fā)現(xiàn)對(duì)任何一個(gè)真正的網(wǎng)站為基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)明顯缺乏。很明顯，這些國(guó)家的情況仍然非?？拷﹪?guó)，因此，本研究的建議將得到廣泛應(yīng)用。但是，要自信地概括這些調(diào)查結(jié)果，在不同的國(guó)家需要更多的個(gè)案進(jìn)行研究。出處：萊因哈特，《評(píng)估成本控制系統(tǒng)》，工程、建筑與建筑管理，2001（8）：368380.11 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