【正文】 一個完善的成本控制體系情況下會造成故障，尤其是許多泰國承包商在目前的經(jīng)濟(jì)衰退時期。全面理解成本控制在實踐中這項研究在理論上的有效性，以及評估“傳統(tǒng)”系統(tǒng)與“有效”系統(tǒng)的不足之處。此外，通過對比發(fā)現(xiàn)是有效的系統(tǒng)而不是傳統(tǒng)的系統(tǒng)的最重要屬性，促進(jìn)了系統(tǒng)成功制度的改進(jìn)措施以便能夠找到適當(dāng)?shù)膬?yōu)先。有效的調(diào)查顯示“傳統(tǒng)”系統(tǒng)和“有效”系統(tǒng)的反差顯著。兩個重要方面，其中包括進(jìn)步的成本控制框架和現(xiàn)場人員參與成本控制系統(tǒng)，被認(rèn)為是最主要的差異。有趣的是，在相同條件下，不同的國家都有如希臘，巴基斯坦和澳大利亞的遭遇。因此，該研究建議對國際也是有用的。實際上，承建商認(rèn)為成本控制是實現(xiàn)利潤最大化的先決條件。在泰國建筑行業(yè)空前增長的20世紀(jì)80年代后期以來，市場的承包商高利潤率可以容納投標(biāo)報價。即將推出的項目，不斷提供并經(jīng)中場從而允許承建商簽約奢侈的先進(jìn)供應(yīng)商付款和信用。不幸的是，在這種健康的現(xiàn)金流動情況下，實際利潤可能超過物化為主。泰國建筑公司一直在隱瞞成本控制的無系統(tǒng)癥狀，直至經(jīng)濟(jì)于1997年明顯衰退。嚴(yán)峻的泰國國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長率在許多組織顯示建設(shè)已經(jīng)引起了商業(yè)上的失敗。同樣糟糕的是，其他幸存下來的，最終的噩夢在低需求市場仍難以預(yù)料。成本控制系統(tǒng)盡管有很多的文獻(xiàn)討論成本控制，但沒有綜合考慮系統(tǒng)的方法。主要論述了系統(tǒng)功能的孤立方式，例如，估計，預(yù)算，監(jiān)測，分析和報告。此外，過去大多數(shù)集中在研究工作理論方面的概念，而不是實際運行環(huán)境。成本控制系統(tǒng)的綜合考慮是使用一種協(xié)同方法以期望提升過去努力的價值。在本文中，以往的努力作為主要的成本控制體系框架被定義為一種信息系統(tǒng)，旨在為管理提供及時、準(zhǔn)確的成本信息以便及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施。此外，管理信息系統(tǒng)可以被存儲在一個歷史數(shù)據(jù)庫里，同樣作為反饋為將來的評估奠定基礎(chǔ)。該系統(tǒng)主要由三個主要部分組成，即成本控制框架、成本控制功能和管理信息。鞏固一套特定的目標(biāo)，在泰國一個大型施工組織調(diào)查現(xiàn)有的成本控制系統(tǒng)的活動。一個100強(qiáng)的組織按照合作取得的成交量是泰國承包工程商會。每一份合約曾經(jīng)由這些組織涵蓋了工程占地面積相當(dāng)于超過30萬平方米或有大約值超過100萬泰銖（300萬美元）。介紹信件被寄給百強(qiáng)承包商請求協(xié)助初步調(diào)查其成本控制系統(tǒng)。電話面試進(jìn)行隨訪。兩個重點對近年來發(fā)展的成本控制系統(tǒng)和系統(tǒng)的能力成本狀態(tài)顯示項目的各項工作中應(yīng)注意的問題。結(jié)果表明，闡述了成本控制系統(tǒng)在過去的大多數(shù)組織中都沒有太多改變。在一百個組織中，只有五個已經(jīng)發(fā)動一場發(fā)展計劃，他們當(dāng)中只有兩個人成功落實了自身的成本控制系統(tǒng)?；谶@一發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)可以分為兩種不同類型。第一，傳統(tǒng)的系統(tǒng)普遍存在于大多數(shù)機(jī)構(gòu)，是系統(tǒng)從來沒有發(fā)展和實施。其次，有效系統(tǒng)的制度是嚴(yán)格的，為適當(dāng)及時的矯正行動不斷提高到管理信息輔助決策，以及估算流程可獲得未來的計劃。這種類型的系統(tǒng)，不幸的發(fā)現(xiàn)在一些特別的組織。目標(biāo)為了達(dá)到更好的理解現(xiàn)有系統(tǒng)在現(xiàn)實中的實踐，從而在操作改進(jìn)方面制定重點，本研究的目的在于測定：?進(jìn)行比較評價“傳統(tǒng)”和“有效”之間成本控制系統(tǒng)按照集成系統(tǒng)觀點包括控制框架、成本控制功能和管理信息。?識別重要屬性最有助于系統(tǒng)中通過對比發(fā)現(xiàn)“有效”的系統(tǒng)而不是發(fā)現(xiàn)“傳統(tǒng)”的系統(tǒng)。方法在本研究中，通過豐富的刻畫和戰(zhàn)略比較來說服的質(zhì)性研究，特別是“案例研究”（費爾斯通，1987年），被選中作為核心方法論。對于案例樣本，巴頓（1992年）所推崇的“基于理論的”和“典型的”案例策略，是分別選擇“有效”和“傳統(tǒng)”的成本控制系統(tǒng)的有效方法。此外，“多重個案”戰(zhàn)略（陰，1991年）也適用可以增加結(jié)果信心。不幸的是大多數(shù)機(jī)構(gòu)成本信息分類的性質(zhì)不愿意讓研究人員深入的調(diào)查。兩個組織系統(tǒng)的傳統(tǒng)資格和兩個志愿者組織系統(tǒng)的有效資格人參與評估。應(yīng)該指出的是，該名稱案件已經(jīng)隨著時間的改變而改變，隨機(jī)序列甲、乙、丙、丁保密和不帶偏見的分析。成本識別和評估測量系統(tǒng)基于成本控制系統(tǒng)集成，本節(jié)有選擇地闡述了重大方面和各個組件的本質(zhì)，從而確定措施，產(chǎn)生評估系統(tǒng)。為保持連續(xù)性，其中四宗個案的評估結(jié)果對比討論并給出。本節(jié)包括兩個：（1）成本控制框架的主要部分，（2）成本控制功能和管理信息?？刂瓶蚣苓@部分包括三個實質(zhì)性的因素，即工作分解結(jié)構(gòu)，成本代碼和贏得值的概念。這些因素的本質(zhì)受到不少學(xué)者的廣泛討論。這是一個很好的承認(rèn)這些因素是使用成本控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。良好的框架、能夠系統(tǒng)化的管理這個項目， 一種適當(dāng)?shù)某杀究刂瓶蚣懿粫谎蜎]在施工階段。工作分解結(jié)構(gòu)一個任務(wù)型家族樹結(jié)構(gòu)的活動被廣泛稱為必需的項目成本控制。失業(yè)或結(jié)構(gòu)設(shè)計不當(dāng)引起連鎖中存在所有的成本控制功能。從工作和預(yù)算，估計物品可以被復(fù)制、忽視或不足的細(xì)節(jié)。這無效的控制參考，因此不能作為指導(dǎo)方針對系統(tǒng)監(jiān)測以及綜合分析。最后，評價結(jié)果和建立項目的歷史成本數(shù)據(jù)也可能無效。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)該項目必須進(jìn)行分區(qū)管理納入工作的預(yù)算和支出的可控制系統(tǒng)元素。結(jié)構(gòu)的形成必須首先細(xì)分或分割成更小的工作內(nèi)容，先后到最低水平，項目的目標(biāo)是報告或控制。遵守會計代碼當(dāng)會計制度是在成本控制系統(tǒng)集成，數(shù)據(jù)處理不僅可以大大加快速度，也可以避免許多的欺詐行為。例如，該帳戶支付系統(tǒng)可以直接核對檢查是否每個工作項目發(fā)票仍在預(yù)算，應(yīng)繳納或者未繳。此外，總行和工作成本在現(xiàn)場產(chǎn)生的報告生成帳戶報告可以確保準(zhǔn)確性。成本地位如果公司雇員贏得值觀念、成本狀態(tài)在給定時能被確認(rèn)。成本狀態(tài)可以被定義為成本狀態(tài)=掙值實際總開支用于完成一個給定的收入進(jìn)度（正值=溢，負(fù)價值=溢出），并獲得價值=預(yù)算單位價格實際數(shù)量制訂確定成本狀況，在某一特定的進(jìn)度管理的收益是否多少，每個項目的實際總支出超過或低于既定的預(yù)算。在給定的進(jìn)度，成本狀況可以發(fā)現(xiàn)之前的工作項目，以便及時適當(dāng)?shù)某C正行為之前必須采取的整理。值得注意的是，一個有效的報告格式應(yīng)當(dāng)載有：（1）比較到位或百分比進(jìn)度，預(yù)算和實際總開支是用來取得進(jìn)展的實際完成數(shù)量（2）計算掙值和成本狀況。成本控制功能前面部分指的是控制框架的評估中可能使作者總結(jié)效果，同時在每一個審計系統(tǒng)也存在缺陷。然而，為了獲得更多的自信和更豐富的圖片，評估每個控制功能是管理信息必須考慮的內(nèi)容。受研究約束的條件下，并沒有嘗試過努力花在這部分，以應(yīng)付一切過多的細(xì)節(jié)在現(xiàn)實的實踐，然而它涵蓋了所有關(guān)鍵方面。這部分破裂分為七個小節(jié)組成的一個支持功能估算六大功能的成本控制預(yù)算編制，監(jiān)測，分析，報告，糾正措施和后評價。成本控制功能細(xì)分結(jié)構(gòu)主要顯示了每個功能。進(jìn)步的成本控制框架結(jié)果表明：控制框架應(yīng)用于“有效”系統(tǒng)合并在先進(jìn)的理論框架。三種關(guān)鍵的進(jìn)步被發(fā)現(xiàn)是成功的貢獻(xiàn)進(jìn)行“有效”系統(tǒng)的功能。首先，一個完整的控制框架結(jié)構(gòu)如哥倫比亞廣播公司有足夠的細(xì)節(jié)水平促進(jìn)活動進(jìn)度監(jiān)控每項工作的實際支出項目。其次，結(jié)合應(yīng)用贏得值觀念、成本狀態(tài)可以完成之前確定項目的各項工作，從而及時正確的糾正措施。第三，整合一個企業(yè)的會計系統(tǒng)在成本控制系統(tǒng)中不僅大大實現(xiàn)現(xiàn)場和總公司轉(zhuǎn)移，還能夠保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性的控制機(jī)制。參與成本控制系統(tǒng)的工作人員另外一個重要區(qū)別“有效”和“無效”的系統(tǒng)是系統(tǒng)參與現(xiàn)場工作人員的成本控制?！坝行А钡南到y(tǒng)包括參與項目經(jīng)理（地點）決定的預(yù)算分配實現(xiàn)一個現(xiàn)實的預(yù)算和轉(zhuǎn)移公司的目標(biāo)。然后，每天清晰的現(xiàn)場監(jiān)測，分析和責(zé)任成本狀況報告激勵現(xiàn)場人員有意識地糾正措施。整個系統(tǒng)的看法，案例研究的結(jié)果清楚地表明，“無效”控制框架對這兩個組織也沒有鼓勵現(xiàn)場參與方案。實際上，總行讓現(xiàn)場工作人員不知道他們的預(yù)算和分配控制只在數(shù)量上。出于成本的監(jiān)測，分析和報告，由會計師的責(zé)任是采取誰可以生成信息基礎(chǔ)上的帳單和發(fā)票。因此，生成的成本信息不能真實反映現(xiàn)場的情況，不能提供巨大的利益，管理要采取適當(dāng)和及時的糾正措施。另一方面，“有效”控制框架的其他人也有系統(tǒng)的成本控制，這無疑有助于實現(xiàn)目標(biāo)的現(xiàn)場工作人員的參與。為了改善“無效”系統(tǒng)，第一個合適的步伐將推進(jìn)成本控制的框架。在此之后的進(jìn)步是顯著提高的，可以切換到現(xiàn)場人員在成本控制系統(tǒng)的參與，使一個更有效的機(jī)制得以實現(xiàn)。雖然這項研究集中于在泰國的成本控制實踐，發(fā)達(dá)的理論評估框架將使用于國際社會。此外，常見的行為在世界各國已有趣的發(fā)現(xiàn)。掙值的概念尚未應(yīng)用于希臘的建設(shè)企業(yè)。巴基斯坦建筑公司收取的每月費用只有通過法案反饋數(shù)據(jù)。在澳大利亞發(fā)現(xiàn)對任何一個真正的網(wǎng)站為基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)明顯缺乏。很明顯，這些國家的情況仍然非常靠近泰國，因此，本研究的建議將得到廣泛應(yīng)用。但是，要自信地概括這些調(diào)查結(jié)果，在不同的國家需要更多的個案進(jìn)行研究。出處：萊因哈特，《評估成本控制系統(tǒng)》，工程、建筑與建筑管理，2001（8）：368380.11 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