【正文】 檢查總賬和其所屬明細賬的平行登記是否正確(請參見教材有關內容，本實訓略)。其他明細賬余額或總賬所屬明細賬不多的明細賬余額之和直接與有關總賬余額核對。7．編制會計報表根據總賬記錄或“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”和有關的明細賬記錄，編制月末“資產負債表”、“利潤表”。8．將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊，并加具封皮，存入會計檔案加以妥善保管。一、實訓目的 掌握會計循環(huán)（記賬憑證的填制——會計賬簿的登記——會計報表的編制）的實際操作。二、實訓資料（一）紅星公司是一生產企業(yè)，主要生產經營A、B兩種產品。2004年11月30日全部賬戶余額資料如下：總賬賬戶余額如下表：會計科目借 方貸 方現 金4200銀行存款300000應收賬款180000其他應收款6600原材料320000生產成本40000庫存商品480000待攤費用3000固定資產600000累計折舊56000短期借款400000應付賬款120000應付工資14000應付福利費3600應交稅金5800其他應交款1200預提費用10000實收資本1000000盈余公積78200本年利潤140000利潤分配105000有關明細賬戶余額如下：（1） “原材料”余額320000元，其中：甲材料200噸，單價1200元；乙材料100噸，單價800元。（2） “生產成本”余額40000元，其中：A產品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造費用7000元）；B產品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造費用4000元）。（3） “庫存商品”余額480000元，其中：A產品100噸，單位成本2000元；B產品175噸，單位成本1600元。（4） “應收賬款”余額180000元，其中：應收紅葉公司賬款120000元，應收晨光公司60000元。（5） “其他應收款”余額6600元，其中：職工李軍的借款1600元，應收紅光公司固定資產租金5000元。（6） “應付賬款”余額120000元，其中：應付東林公司20000元，應付宏達公司100000元。3．紅星公司2003年12月31日資產負債表和利潤表資料資 產 負 債 表編制單位：紅星公司 2003年 12月31日 單位：元資產年初數期末數負債及所有者權益年初數期末數流動資產：流動負債：貨幣資金9820086780短期借款250000143960應收賬款120000105000應付賬款150000125000其他應收款1320011000其他應付款34505400存 貨440000410000應付職工薪酬待攤費用53004300應付福利費1894025200其他流動資產未交稅金45203430流動資產合計676700617080預提費用78006800固定資產：其他流動負債固定資產原價600000600000流動負債合計434710309790減：累計折舊4000050000長期負債：固定資產凈值560000550000長期借款在建工程應付債券固定資產合計560000550000其他長期負債無形及遞延資產:長期負債合計負債合計434710309790所有者權益：實收資本700000700000其他資產：資本公積盈余公積6100068000未分配利潤4099089290所有者權益合 計801990857290資產合計12367001167080負債及所有者權益合計12367001167080利 潤 表 編制單位：紅星公司 2004年11月 單位：元項 目本月數本年累計數一、主營業(yè)務收入2500003150000減：主營業(yè)務成本17500002205000主營業(yè)務稅金及附加250022050二、主營業(yè)務利潤72500922950加：其他業(yè)務利潤減：管理費用營業(yè)費用1230081200財務費用120012500三、營業(yè)利潤59000829250加：投資收益營業(yè)外收入2410057800減：營業(yè)外支出896021800四、利潤總額74140865250減：所得稅24140265250五、凈利潤50000600000（二）12月份發(fā)生的各項經濟業(yè)務如下： 1日，收回晨光公司前欠購貨款36000元存入銀行。1日，以存款從宏達公司購入甲材料60噸，單價1190元，計71400元，增值稅12138元，支付運雜費300元（不考慮增值稅），材料已驗收入庫。4日，從東林公司購入乙材料20噸，單價900元，計18000元，增值稅3060元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。4日，以銀行存款購買設備一臺，價款20000元，增值稅3400元，運輸費1000元，該設備已投入使用。6日，以銀行存款支付辦公費3200元，其中生產車間2000元，管理部門1200元。6日，從銀行提取現金100000元，以備發(fā)工資和零星開支。6日，以現金發(fā)放職工工資99000元。6日，采購員張明報銷差旅費1800元（出差前未向公司借款），以現金支付。8日，收到投資者追加投資160000元，已存入銀行。8日，財務部職工李軍報銷差旅費1720元（出差前向公司借款1600元，參見其他應收款明細賬期初余額），以現金支付120元。19日，以銀行存款上交11月份應交的城建稅2800元，教育費附加1200元。116日，銷售B產品25噸，單價3000元，計75000元，增值稅12750元，貨款已存入銀行。118日，接到銀行通知，收回紅葉公司貨款100000元。118日，向晨光公司銷售A產品50噸，單價3200元，計160000元，增值稅27200元，貨款尚未收回。122日，以銀行存款支付宣傳廣告費用10000元。122日，以銀行存款支付水電費3800元（其中生產車間3200元，管理部門600元），增值稅646元。124日，以現金支付明年書報費1200元。124日，以銀行存款向希望工程捐贈5000元。130日，本月領用材料匯總如下：材料名稱單價A產品領用B產品領用車間一般耗用管理部門耗用甲材料1200元75噸——2噸3噸乙材料800元——60噸————30日，結轉本月應付職工工資99000元，其中A產品工人工資50000元，B產品工人工資30000元，生產車間管理人員工資4000元，企業(yè)管理人員工資15000元。231日，按工資總額的14%提取職工福利費。231日，計提本月的固定資產折舊費10000元，其中生產車間8000元，管理部門2000元。231日，攤銷本月應負擔的書報費120元。231日，計算本月應負擔的借款利息1000元。231日，按生產工人工資比例分配并結轉本月制造費用。231日，A產品80噸全部完工（無月末在產品），B產品完工55噸（單位成本為1550元），結轉本月完工產品生產成本。231日，結轉本月已售產品成本（A產品單位成本為2000元，B單位成本為1600元）。231日，計算本月應交城市維護建設稅1610元，教育費附加690元。231日，結轉本月收入類各賬戶。31日，結轉本月費用類各賬戶331日，按本年利潤總額的33%計算所得稅（假設：利潤總額=納稅所得）。331日，結轉本年所得稅費用。331日，結轉本年稅后利潤（凈利潤）。331日，按稅后利潤的10%計提法定公積金，5%計提公益金。331日，企業(yè)決定向投資者分配利潤8000元。331日，結轉已分配利潤。三、實訓教具1．通用記賬憑證一本，記賬憑證封皮一張，線繩一根，膠水，碳素墨水筆或藍黑的自來水筆一只，打孔機一臺（公用）。2．銀行存款日記賬、現金日記賬各一頁，材料明細賬（或數量金額式明細賬）兩頁，庫存商品明細賬（或產成品明細賬或數量金額式明細賬）兩頁，生產成本明細賬（或多欄式明細賬）兩頁，多欄式明細賬兩頁，三欄式明細賬五頁，總賬八頁，科目匯總表一張，總分類賬戶試算平衡表一張。四、實訓要求 根據所作的會計分錄編制記賬憑證。 建賬。 根據記賬憑證登記銀行存款日記賬、現金日記賬。 根據記賬憑證登記“原材料明細賬（材料明細賬或數量金額式明細賬）”、“制造費用明細賬（多欄式）”、“生產成本明細賬（生產成本明細賬或多欄式）”、“管理費用明細賬（多欄式）”、“庫存商品明細賬（庫存商品明細賬或數量金額式）”、“應收賬款明細賬（三欄式）”、“其他應收款明細賬（三欄式）”、“應付賬款明細賬（三欄式）”； 根據記賬憑證編制科目匯總表。 根據科目匯總表登記總賬。 結出各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。 編制總分類賬戶試算平衡表。 編制2004年12月31日資產負債表和利潤表。