【正文】 檢查總賬和其所屬明細(xì)賬的平行登記是否正確(請(qǐng)參見(jiàn)教材有關(guān)內(nèi)容，本實(shí)訓(xùn)略)。其他明細(xì)賬余額或總賬所屬明細(xì)賬不多的明細(xì)賬余額之和直接與有關(guān)總賬余額核對(duì)。7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)總賬記錄或“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算表”和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制月末“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”。8．將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，并加具封皮，存入會(huì)計(jì)檔案加以妥善保管。一、實(shí)訓(xùn)目的 掌握會(huì)計(jì)循環(huán)（記賬憑證的填制——會(huì)計(jì)賬簿的登記——會(huì)計(jì)報(bào)表的編制）的實(shí)際操作。二、實(shí)訓(xùn)資料（一）紅星公司是一生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A、B兩種產(chǎn)品。2004年11月30日全部賬戶(hù)余額資料如下：總賬賬戶(hù)余額如下表：會(huì)計(jì)科目借 方貸 方現(xiàn) 金4200銀行存款300000應(yīng)收賬款180000其他應(yīng)收款6600原材料320000生產(chǎn)成本40000庫(kù)存商品480000待攤費(fèi)用3000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊56000短期借款400000應(yīng)付賬款120000應(yīng)付工資14000應(yīng)付福利費(fèi)3600應(yīng)交稅金5800其他應(yīng)交款1200預(yù)提費(fèi)用10000實(shí)收資本1000000盈余公積78200本年利潤(rùn)140000利潤(rùn)分配105000有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額如下：（1） “原材料”余額320000元，其中：甲材料200噸，單價(jià)1200元；乙材料100噸，單價(jià)800元。（2） “生產(chǎn)成本”余額40000元，其中：A產(chǎn)品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造費(fèi)用7000元）；B產(chǎn)品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造費(fèi)用4000元）。（3） “庫(kù)存商品”余額480000元，其中：A產(chǎn)品100噸，單位成本2000元；B產(chǎn)品175噸，單位成本1600元。（4） “應(yīng)收賬款”余額180000元，其中：應(yīng)收紅葉公司賬款120000元，應(yīng)收晨光公司60000元。（5） “其他應(yīng)收款”余額6600元，其中：職工李軍的借款1600元，應(yīng)收紅光公司固定資產(chǎn)租金5000元。（6） “應(yīng)付賬款”余額120000元，其中：應(yīng)付東林公司20000元，應(yīng)付宏達(dá)公司100000元。3．紅星公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：紅星公司 2003年 12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金9820086780短期借款250000143960應(yīng)收賬款120000105000應(yīng)付賬款150000125000其他應(yīng)收款1320011000其他應(yīng)付款34505400存 貨440000410000應(yīng)付職工薪酬待攤費(fèi)用53004300應(yīng)付福利費(fèi)1894025200其他流動(dòng)資產(chǎn)未交稅金45203430流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)676700617080預(yù)提費(fèi)用78006800固定資產(chǎn)：其他流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)原價(jià)600000600000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)434710309790減：累計(jì)折舊4000050000長(zhǎng)期負(fù)債：固定資產(chǎn)凈值560000550000長(zhǎng)期借款在建工程應(yīng)付債券固定資產(chǎn)合計(jì)560000550000其他長(zhǎng)期負(fù)債無(wú)形及遞延資產(chǎn):長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)434710309790所有者權(quán)益：實(shí)收資本700000700000其他資產(chǎn)：資本公積盈余公積6100068000未分配利潤(rùn)4099089290所有者權(quán)益合 計(jì)801990857290資產(chǎn)合計(jì)12367001167080負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)12367001167080利 潤(rùn) 表 編制單位：紅星公司 2004年11月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500003150000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17500002205000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加250022050二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)72500922950加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用1230081200財(cái)務(wù)費(fèi)用120012500三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)59000829250加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入2410057800減：營(yíng)業(yè)外支出896021800四、利潤(rùn)總額74140865250減：所得稅24140265250五、凈利潤(rùn)50000600000（二）12月份發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1日，收回晨光公司前欠購(gòu)貨款36000元存入銀行。1日，以存款從宏達(dá)公司購(gòu)入甲材料60噸，單價(jià)1190元，計(jì)71400元，增值稅12138元，支付運(yùn)雜費(fèi)300元（不考慮增值稅），材料已驗(yàn)收入庫(kù)。4日，從東林公司購(gòu)入乙材料20噸，單價(jià)900元，計(jì)18000元，增值稅3060元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。4日，以銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸費(fèi)1000元，該設(shè)備已投入使用。6日，以銀行存款支付辦公費(fèi)3200元，其中生產(chǎn)車(chē)間2000元，管理部門(mén)1200元。6日，從銀行提取現(xiàn)金100000元，以備發(fā)工資和零星開(kāi)支。6日，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資99000元。6日，采購(gòu)員張明報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1800元（出差前未向公司借款），以現(xiàn)金支付。8日，收到投資者追加投資160000元，已存入銀行。8日，財(cái)務(wù)部職工李軍報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1720元（出差前向公司借款1600元，參見(jiàn)其他應(yīng)收款明細(xì)賬期初余額），以現(xiàn)金支付120元。19日，以銀行存款上交11月份應(yīng)交的城建稅2800元，教育費(fèi)附加1200元。116日，銷(xiāo)售B產(chǎn)品25噸，單價(jià)3000元，計(jì)75000元，增值稅12750元，貨款已存入銀行。118日，接到銀行通知，收回紅葉公司貨款100000元。118日，向晨光公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品50噸，單價(jià)3200元，計(jì)160000元，增值稅27200元，貨款尚未收回。122日，以銀行存款支付宣傳廣告費(fèi)用10000元。122日，以銀行存款支付水電費(fèi)3800元（其中生產(chǎn)車(chē)間3200元，管理部門(mén)600元），增值稅646元。124日，以現(xiàn)金支付明年書(shū)報(bào)費(fèi)1200元。124日，以銀行存款向希望工程捐贈(zèng)5000元。130日，本月領(lǐng)用材料匯總?cè)缦拢翰牧厦Q(chēng)單價(jià)A產(chǎn)品領(lǐng)用B產(chǎn)品領(lǐng)用車(chē)間一般耗用管理部門(mén)耗用甲材料1200元75噸——2噸3噸乙材料800元——60噸————30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資99000元，其中A產(chǎn)品工人工資50000元，B產(chǎn)品工人工資30000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資4000元，企業(yè)管理人員工資15000元。231日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。231日，計(jì)提本月的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10000元，其中生產(chǎn)車(chē)間8000元，管理部門(mén)2000元。231日，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)費(fèi)120元。231日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息1000元。231日，按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。231日，A產(chǎn)品80噸全部完工（無(wú)月末在產(chǎn)品），B產(chǎn)品完工55噸（單位成本為1550元），結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。231日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本（A產(chǎn)品單位成本為2000元，B單位成本為1600元）。231日，計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1610元，教育費(fèi)附加690元。231日，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入類(lèi)各賬戶(hù)。31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用類(lèi)各賬戶(hù)331日，按本年利潤(rùn)總額的33%計(jì)算所得稅（假設(shè)：利潤(rùn)總額=納稅所得）。331日，結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用。331日，結(jié)轉(zhuǎn)本年稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）。331日，按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定公積金，5%計(jì)提公益金。331日，企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)8000元。331日，結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)。三、實(shí)訓(xùn)教具1．通用記賬憑證一本，記賬憑證封皮一張，線繩一根，膠水，碳素墨水筆或藍(lán)黑的自來(lái)水筆一只，打孔機(jī)一臺(tái)（公用）。2．銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬各一頁(yè)，材料明細(xì)賬（或數(shù)量金額式明細(xì)賬）兩頁(yè)，庫(kù)存商品明細(xì)賬（或產(chǎn)成品明細(xì)賬或數(shù)量金額式明細(xì)賬）兩頁(yè)，生產(chǎn)成本明細(xì)賬（或多欄式明細(xì)賬）兩頁(yè)，多欄式明細(xì)賬兩頁(yè)，三欄式明細(xì)賬五頁(yè)，總賬八頁(yè)，科目匯總表一張，總分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡表一張。四、實(shí)訓(xùn)要求 根據(jù)所作的會(huì)計(jì)分錄編制記賬憑證。 建賬。 根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。 根據(jù)記賬憑證登記“原材料明細(xì)賬（材料明細(xì)賬或數(shù)量金額式明細(xì)賬）”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）”、“生產(chǎn)成本明細(xì)賬（生產(chǎn)成本明細(xì)賬或多欄式）”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）”、“庫(kù)存商品明細(xì)賬（庫(kù)存商品明細(xì)賬或數(shù)量金額式）”、“應(yīng)收賬款明細(xì)賬（三欄式）”、“其他應(yīng)收款明細(xì)賬（三欄式）”、“應(yīng)付賬款明細(xì)賬（三欄式）”； 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 根據(jù)科目匯總表登記總賬。 結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額及期末余額。 編制總分類(lèi)賬戶(hù)試算平衡表。 編制2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。