【正文】 銀行承兌匯票時(shí)， 借：材料，　　貸：應(yīng)付票據(jù)?！　、谥Ц躲y行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)，　　貸：銀行存款?！　、鄣狡趦陡稌r(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值)，　　貸：銀行存款。　　借：經(jīng)營支出(利息)　?、苡勉y行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付賬 款，　　貸：應(yīng)付票據(jù)?！　∪?應(yīng)付賬 款　　應(yīng)付賬 款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方，　　①購入材料已驗(yàn)收入庫貨款未支付時(shí)，借：材料，　　貸：應(yīng)付賬 款。　?、诮邮軇趧?wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)， 借：事業(yè)支出，　　貸：應(yīng)付賬 款。　?、蹆斶€應(yīng)付賬 款時(shí)， 借：應(yīng)付賬 款，　　貸：銀行存款?！　、苡贸袃渡虡I(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬 款時(shí)，借：應(yīng)付賬 款，　　貸：應(yīng)付票據(jù)?！　”究颇繎?yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∪?預(yù)收賬 款　　預(yù)收賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。　?、侔l(fā)生預(yù)收賬 款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　貸：預(yù)收賬 款　　②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收賬 款 ，　　貸：經(jīng)營收入　　③退回余款時(shí)， 借：預(yù)收賬 款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)　　預(yù)收賬 款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收賬 款”的貸方，不設(shè)本科目?！　”究颇繎?yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∪?其他應(yīng)付款　　其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個(gè)人交存的住房金等?！　∑渌麘?yīng)付款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在　　貸方?！　、侔l(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　貸：其他應(yīng)付款　?、谔崛∑渌麘?yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出，　　貸：其他應(yīng)付款　?、蹆斶€或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)?！　”究颇繎?yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∪?應(yīng)繳預(yù)算款　　應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。　　應(yīng)繳預(yù)算款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額?！　、偈盏綉?yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款?！　、谏侠U國庫時(shí)， 借：應(yīng)繳預(yù)算款，　　貸：銀行存款?！　?yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∪?應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。　?、偈盏綉?yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款?！　、谏侠U財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，　　貸：銀行存款?！　”究颇繎?yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬 。　　三十六 應(yīng)交稅金　　應(yīng)交稅金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)?！　、僭陆K計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，　　貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅　　城建稅　　其他應(yīng)付款教育附加　?、趶谋酒诮Y(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金所得稅，　　貸：結(jié)余分配　?、劢患{稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅金，　　貸：銀行存款?！　∮嘘P(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明?！　∪?事業(yè)基金　　事業(yè)基金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方?！　”究颇肯略O(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金?！巴顿Y基金”主要用以核算對外投資的部分基金?！　、倌杲K當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，　　貸：事業(yè)基金一般基金”?！　、谝怨潭ㄙY產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)，　　借：對外投資，　　貸：事業(yè)基金投資基金?！　⊥瑫r(shí)按賬 面原價(jià)， 借：固定基金，　　貸：固定資產(chǎn)?！　∫圆牧?、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理?！　∪?固定基金　　固定基金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額?！　、僭黾庸潭ɑ饡r(shí)，借：固定資產(chǎn)，　　貸：固定基金。　?、跍p少固定基金時(shí)，借：固定基金，　　貸：固定資產(chǎn)。　　三十九 專用基金　　專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)?！　、偬崛♂t(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出社會保障費(fèi)，　　貸：專用資金醫(yī)療基金。　?、谔崛⌒拶徎饡r(shí)，借：經(jīng)營支出修繕費(fèi)，　　貸：專用基金修購基金。　　設(shè)備購置費(fèi)　?、蹐?bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款，　　貸：專用基金修購基金?！　、苤Ц肚謇碣M(fèi)用，借：專用基金修購基金，　　貸：銀行存款?！　、菽杲K，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，　　借：結(jié)余分配職工福利基金，　　貸：專用基金?！　、奘盏礁黜?xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)，　　借：銀行存款，　　貸：專用基金住房基金?！　、呤褂脤Ｓ没饡r(shí)，借：專用基金，　　貸：銀行存款?！　”究颇繎?yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬 ?！　∷氖?事業(yè)結(jié)余　　事業(yè)結(jié)余(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余?！　、倨谀?，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，　　 借：財(cái)政補(bǔ)助收入　　貸：事業(yè)結(jié)余?！　?上級補(bǔ)助收入　　 附屬單位繳款　　 事業(yè)收入　　 其他收入　?、趯ⅰ皳艹鼋?jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，　　借：事業(yè)結(jié)余，　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)　　事業(yè)支出　　上繳上級支出　　銷售稅金　　對附屬單位補(bǔ)助　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。　?、勰杲K應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　〗瑁菏聵I(yè)結(jié)余，　　貸：結(jié)余分配　　四十一 經(jīng)營結(jié)余　　經(jīng)營結(jié)余(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損?！　、倨谀?，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營收入，　　貸：事業(yè)結(jié)余?！　、趯ⅰ敖?jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，　　貸：經(jīng)營支出　　銷售稅金?！　、勰杲K應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)?！　〗瑁航?jīng)營結(jié)余，　　貸：結(jié)余分配　　四十二 結(jié)余分配　　結(jié)余分配(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目?！　、儆?jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)，借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅，　　貸：應(yīng)交稅金。　?、谟?jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配專用基金，　　貸：專用基金。　?、勰杲K，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：結(jié)余分配?！　〗?jīng)營結(jié)余，　?、芊峙浜髴?yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！　〗瑁航Y(jié)余分配，　　貸：事業(yè)基金一般基金。