【正文】 ：事業(yè)結(jié)余?！　、奘盏礁黜?xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)，　　借：銀行存款，　　貸：專用基金住房基金?！　、谔崛⌒拶?gòu)基金時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出修繕費(fèi)，　　貸：專用基金修購(gòu)基金?！　∪?專用基金　　專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。　　以材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。“投資基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。　　有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營(yíng)收入”科目說明。　?、谏侠U財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，　　貸：銀行存款?！　?yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬 ?！　?yīng)繳預(yù)算款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。　　其他應(yīng)付款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在　　貸方?！　∪?預(yù)收賬 款　　預(yù)收賬 款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方?！　、诮邮軇趧?wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)， 借：事業(yè)支出，　　貸：應(yīng)付賬 款。　　借：經(jīng)營(yíng)支出(利息)　?、苡勉y行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付賬 款，　　貸：應(yīng)付票據(jù)。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌?！　、跉w還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，　　貸：銀行存款。　　二十九 借入款項(xiàng)　　借入款項(xiàng)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)?！　、芟蛲廪D(zhuǎn)讓已入賬 的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，　　貸：事業(yè)收入?！　o(wú)形資產(chǎn)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷　　的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值?！　、时P盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記賬 ?！　、谱灾频墓潭ㄙY產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬 ?！　⊥瑫r(shí)按原價(jià)，借：固定基金，　　貸：固定資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理?！　『贤瑑r(jià)大于賬 面價(jià)的差額，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　合同價(jià)小于賬 面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金　　同時(shí)按材料賬 面價(jià)值，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　?、芤詿o(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，　　貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬 面價(jià))　　協(xié)議價(jià)大于賬 面價(jià)的差額，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　協(xié)議價(jià)小于賬 面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金　　同時(shí)按賬 面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　⑤以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，　　貸：銀行存款。　　二十五 產(chǎn)成品　　產(chǎn)成品(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。　　辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)?！　、侔l(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付賬 款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)　?、谫?gòu)物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　貸：預(yù)付賬 款　?、垩a(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬 款，　　貸：銀行存款　?、苡嗫钔嘶貢r(shí)， 借：銀行存款，　　貸：預(yù)付賬 款　　預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付賬 款直接記入“應(yīng)收賬 款”的借方，不設(shè)本科目。　?、偈盏缴虡I(yè)承兌匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù)，　　貸：經(jīng)營(yíng)收入　?、谏虡I(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，借：銀行存款，　　貸：應(yīng)收票據(jù)　?、鄢治吹狡诘纳虡I(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)　　借：經(jīng)營(yíng)支出(貼息)　　應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料?！　≡陆K時(shí)，單位賬 面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。　　十九、銀行存款　　銀行存款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額?！　、偈盏浆F(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，　　貸：有關(guān)科目　?、谥С霈F(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，　　貸：現(xiàn)金　　應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記?！　、賹?duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，　　貸：銀行存款　?、谘a(bǔ)助收回時(shí)， 借：銀行存款，　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助　?、勰杲K將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬 戶，結(jié)賬 后，本科目無(wú)余額?！　、僭履?，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　貸：應(yīng)交稅金　　按計(jì)提的教育附加 借：銷售稅金，　　貸：其他應(yīng)付款　　②交納稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅金，　　貸：銀行存款　　交納教育附加時(shí)， 借：其他應(yīng)付款，　　貸：銀行存款　?、燮谀瑧?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，　　 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),　　貸：銷售稅金　　本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 ?！　〗瑁航?jīng)營(yíng)支出　　貸：產(chǎn)成品　　將成本費(fèi)用賬 戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”賬 戶。㈤、成本費(fèi)用的核算在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：產(chǎn)成品，　　貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品　　成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資、福利費(fèi)等。㈡、劃分成本項(xiàng)目㈡、劃分成本項(xiàng)目按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)：㈢、確定成本計(jì)算期產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。十二、經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。⑸購(gòu)入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：⑴對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。①撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款②結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi)③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。(1+4%)應(yīng)繳增值稅=不含稅收入4%借：銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù))貸:經(jīng)營(yíng)收入(不含稅)一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額,借：銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù))貸:經(jīng)營(yíng)收入②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入。①取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入②收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款③上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款, 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款④收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。①收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款，貸：撥入?？睥谟囝~繳回時(shí)，借：撥入?？?，貸：銀行存款③余額留歸本單位時(shí)借：撥