【正文】 內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本?！　〗瑁航?jīng)營支出　　貸：產(chǎn)成品　　將成本費用賬 戶歸集的管理費用、財務費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”賬 戶?！　∈拧y行存款　　銀行存款(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理?！　o形資產(chǎn)(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷　　的無形資產(chǎn)的價值。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌?！　∑渌麘犊?總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在　　貸方。　　有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明?！　、谔崛⌒拶徎饡r，借：經(jīng)營支出修繕費，　　貸：專用基金修購基金。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目?！　、勰杲K應將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)?！　∪?應交稅金　　應交稅金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交未交稅金數(shù)。　　本科目應按購買單位設置明細賬 ?！　”究颇繎磦鶛?quán)單位設置明細賬 ?！　≠徶霉潭ㄙY產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值?！　?實收大于賬 面差額，　　貸：其他收入　　 實收小于賬 面差額，借：其他收入　　 同時按賬 面價，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　　本科目按債券種類和投資對象進行明細核算?！　《?其他應收款　　其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。　　現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收?！　τ诔杀竞怂爿^復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳?？筛鶕?jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。財政直接支付年終結(jié)余資金賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付實際預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復額度數(shù)（如單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，可不用再作將上級“撥出經(jīng)費”與下級“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應交稅金應交增值稅(銷項稅額)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。①撥出?？顣r，借：撥出?？?，貸：銀行存款②收回專款余額時，借：銀行存款，貸：撥出專款③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)?！　〗瑁航?jīng)營支出　　貸：成本費用　　年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”賬 戶，　　借：經(jīng)營收入，　　貸：經(jīng)營結(jié)余　　借：經(jīng)營結(jié)余，　　貸：經(jīng)營支出、銷售稅金　　經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損。　?、賹⒖铐棿嫒脬y行時，借：銀行存款，　　貸：有關科目　?、谔崛‖F(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　貸：銀行存款　?、壑С龃婵顣r，借：有關科目　　貸：銀行存款　　應按開戶銀行、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。　?、侔l(fā)生應收款項時，借：其他應收款，　　貸：有關科目　?、谑栈貢r， 借：有關科目，　　貸：其他應收款　　 本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細賬 ?！　」潭ㄙY產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)?！　、儋徣牖蜃孕虚_發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標權(quán)，　　貸：銀行存款。　　①開出銀行承兌匯票時， 借：材料，　　貸：應付票據(jù)。　?、侔l(fā)生其他應付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　貸：其他應付款　　②提取其他應付款時， 借：事業(yè)支出，　　貸：其他應付款　?、蹆斶€或支付時， 借：其他應付款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)?！　∪?事業(yè)基金　　事業(yè)基金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方?！　≡O備購置費　?、蹐髲U固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，　　貸：專用基金修購基金?！　、儆嬏釕凰枚悤r，借：結(jié)余分配應交所得稅，　　貸：應交稅金?！　、趯ⅰ敖?jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，　　貸：經(jīng)營支出　　銷售稅金。專用基金(總賬 )賬 戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金?！　”究颇繎凑疹A算外資金的類別設置明細賬 。　?、侔l(fā)生預收賬 款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　貸：預收賬 款　?、谪浳镤N售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收賬 款 ，　　貸：經(jīng)營收入　?、弁嘶赜嗫顣r， 借：預收賬 款，　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)　　預收賬 款不多的單位，也可直接記入“應收賬 款”的貸方，不設本科目?！　≈Ц独r，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，　　貸：銀行存款。　?、艘咽褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記賬 ,待確定價值后,再進行調(diào)整?！　⊥瑫r，借：事業(yè)基金一般基金，　　貸：事業(yè)基金投資基金　?、揶D(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，　　貸：對外投資(實收價)?！　”究颇繎垂獑挝幻Q設置明細賬 。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬 款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。　　成本費用賬 戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細賬 。⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)。設立“財政應返還額度”科目在資產(chǎn)類增設“財政應返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125，建設單位編號235）會計總賬科目。事業(yè)單位會計分錄大全來自于：邱亨以③期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？睿J：撥出?？钣米曰I資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入),貸：撥出經(jīng)費十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出 ，貸：現(xiàn)金或銀行存款②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出貸：專用基金③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額?！　挝粚崿F(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬 戶，