【正文】 期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！　　咀⒁?】納稅人享受減免待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！　　@是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式?！　　]寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期?！　　娫捳Z音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)??！　〖{稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)（紙質(zhì)）資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　　　　　考點(diǎn)七十四、稅款征收（2013年注意單選、多選）方式含義適用范圍查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。查定征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。（個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等）代扣代繳注意資金流向：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)的同時(shí)扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)的同時(shí)收取稅款。代收代繳委托代征稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。其他方式如利用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、用IC卡納稅等方式。　　　　考點(diǎn)七十五、延期繳納稅款制度（2013年注意單選）　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。　　　　考點(diǎn)七十六、稅收滯納金征收制度（2013年注意單選）　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！　　　】键c(diǎn)七十七、減免稅收制度（2013年注意判斷）　　納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度?！　〔荒芊謩e核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定?！　】键c(diǎn)七十八、稅額核定（2013年注意多選）　?。骸　。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?！　。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的?！　。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。　?。?）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！　。骸　。?）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定?！　。?）按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定?！　。?）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定。　?。?）按照其他合理的方法核定。　　采用以上一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！　　　】键c(diǎn)七十九、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行（2013年注意多選）　前提條件稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。　批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。稅收保全措施具體措施（1） 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2） 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）保全措施執(zhí)行期為六個(gè)月稅收強(qiáng)制執(zhí)行具體措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2） 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的 滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。其他要求不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品 時(shí)間稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。　　　　考點(diǎn)八十、稅款的退還和追征制度（2013年注意單選、案例分析）　　（1）稅款的退還?！　〖{稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；　　納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；　　涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)中有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。　　★（2）稅款的追征。　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！　∫蚣{稅人、扣繳義務(wù)人（客觀原因），稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年?！　√厥馇闆r，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的?！　ν刀?、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。（主觀原因）　　　　考點(diǎn)八十一、稅務(wù)代理　　（一）稅務(wù)代理的特點(diǎn)（注意多選題）　　　　　　　　　?。ǘ┒悇?wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（注意多選題）　　　　稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)?！　　　　锟键c(diǎn)八十二、法律責(zé)任　?。ㄒ唬┒悇?wù)違法行政處罰　　行政處罰方式：責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)等。　　例：未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款?！　±阂约賵?bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。　?。ǘ┒悇?wù)違法刑事處罰　　根據(jù)我國刑法的規(guī)定，刑事處罰包括主刑和附加刑兩部分。　　主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑?！　「郊有蹋毫P金、剝奪政治權(quán)利和沒收財(cái)產(chǎn)；此外還有適用于犯罪的外國人的驅(qū)逐出境?！　±阂约賵?bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，　　數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；　　數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；　　數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！　　　】键c(diǎn)八十三、稅務(wù)法律救濟(jì)（2013年注意單選、判斷）　　稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭議的兩條重要途徑?！　　蛏弦患壎悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請　　——向人民法院提起行政訴訟　　。　　對于大多數(shù)行政案件來說，當(dāng)事人都可以選擇行政復(fù)議或者行政訴訟程序解決。當(dāng)事人對行政復(fù)議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟?！　∫蛘鞫悊栴}引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴； 　　對于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。第四章　財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)　預(yù)算法律制度（六個(gè)考點(diǎn)）　　　　考點(diǎn)八十四、國家預(yù)算的級次劃分（注意單選題）　　?！　?，具體為：　　（1）中央預(yù)算；　　（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；　　（3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；　?。?）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；　?。?）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算?！　∵@五個(gè)級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個(gè)級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。　　　　考點(diǎn)八十五、預(yù)算管理的職權(quán)（2013年注意多選題、判斷題）各級人民代表大會(huì)的職權(quán)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會(huì)會(huì)的職權(quán)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會(huì)，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。對于審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算草案地方人大審查本級預(yù)算草案對于與批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方對于撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會(huì)，全國人大常委會(huì)撤銷省、自治區(qū)直轄市全國人大和常委會(huì)，地方人大撤銷本級各級財(cái)政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督?！　】键c(diǎn)八十六、預(yù)算收入與預(yù)算支出（2013年注意多選題）　　（一）預(yù)算收入　?。骸　。?）稅收收入（90%以上）最主要； （2）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；　?。?）專項(xiàng)收入； （4）其他收入?！　。骸　。?）中央預(yù)算收入； （2）地方預(yù)算收入； （3）中央和地方預(yù)算共享收入。　?。ǘ╊A(yù)算支出　?。海▊€(gè)人行為不屬于預(yù)算支出）　　（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；（2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；（3）國家管理費(fèi)用支出；　?。?）國防支出； （5）各項(xiàng)補(bǔ)貼支出； （6）其他支出?！　。骸　。?）中央預(yù)算支出； （2）地方預(yù)算支出?！　】键c(diǎn)八十七、預(yù)算組織程序　　四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整（案例）　?。ㄒ唬╊A(yù)算的編制　　——公歷1月1日～12月31日　　，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃?！　。ǘ╊A(yù)算的審批　　預(yù)算的審批是指國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)對同級政府所提出的預(yù)算草案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)的活動(dòng)?！　≈醒腩A(yù)算由全國人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！　〉胤礁骷壵A(yù)算由本級人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！　。ㄈ╊A(yù)算的執(zhí)行　　各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)　?。ㄋ模╊A(yù)算的調(diào)整　　各級政府對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并必須提請各級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報(bào)上一級政府備案?！　≡陬A(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整?！　　咀⒁狻苦l(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！　】键c(diǎn)八十八、決算（2013年注意單選題、判斷題）　　?！　?決算草案由各級政府、部門、各單位在每一預(yù)算年度終了后按照法律規(guī)定和國務(wù)院有關(guān)要求編制?！　　　】h級以上——人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。　　鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府——本級人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！　】键c(diǎn)八十九、預(yù)決算的監(jiān)督（2013年注意多選題）　　　?。?）全國人大及常委會(huì)對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督；　?。?）縣級以上各級人大及常委會(huì)對本級和下級進(jìn)行監(jiān)督；　　（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對本級進(jìn)行監(jiān)督?！　　　　　「骷壵O(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行。　　　　各級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財(cái)政部門報(bào)告。　　各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。　　第二節(jié)　政府采購法律制度（本章重點(diǎn)節(jié)，7個(gè)考點(diǎn)）　　考點(diǎn)九十、政府采購法律制度的構(gòu)成（2013年注意單選題）　?。ㄒ唬┱少彿ā　　吨腥A人民共和國政府采購法》2003年1月1日起施行?！　。ǘ┱少彶块T規(guī)章——財(cái)政部 XX辦法　　（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章——帶地名　　　　考點(diǎn)九十一、政府采購的概念（比較重要，2013年注意多選題）　　政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為?！　。ㄒ唬┱少彽闹黧w范圍（注意多選）(案例)　　我國政府采購的主體，包括國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織?！　∽⒁猓簢衅髽I(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。　?。ǘ┱少彽馁Y金范圍　　政府采購資金為財(cái)政性資金，包括財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金?！　。ㄈ┱胁少從夸浐驼少徬揞~標(biāo)準(zhǔn)　　?！　　獓鴦?wù)院確定并公布；　　——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?！　。ㄋ模┱少彽膶ο蠓秶　≌少彽膶ο蟀ㄘ浳铩⒐こ毯头?wù)。　　考點(diǎn)九十二、政府采購的原則（2013年注意多選題）　　（一）公開透明原則 （二）公平競爭原則 （三）公正原則 （四）誠實(shí)信用原則　　考點(diǎn)九十三、政府采購的執(zhí)行模式（注意多選題）　　我國采取“集中采購和分散采購相結(jié)合”的模式　?。ㄒ唬┘胁少彙　　！　?，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！　。ǘ┓稚⒉少彙　?，是指采購單位自行組織或委托采購代理機(jī)構(gòu)實(shí)施的，在集中采購目錄以外并在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的項(xiàng)目采購活動(dòng)。　?。ㄐ杞?jīng)省級以上人民政府批準(zhǔn)），以及未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目