有關(guān)納稅人銷售舊貨及使用過(guò)的資產(chǎn)的-資料下載頁(yè)
2025-06-24 18:05本頁(yè)面
【正文】 ―應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。二、轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)（房屋、土地使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)）涉及的相關(guān)稅費(fèi)及會(huì)計(jì)處理（一）營(yíng)業(yè)稅根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定，納稅人銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)部分，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。從2003年1月1日起，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。企業(yè)銷售其受贈(zèng)、劃撥等非購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)的全部收入為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：１、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。２、轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，有兩種情形：一是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；一是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。情形不同，賬務(wù)處理方法也有不同。 1）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。 以實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款記入相關(guān)收入賬戶： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)—— 將應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金記為轉(zhuǎn)讓成本支出： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2）無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?！ o(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款記入相關(guān)收入賬戶： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款等企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益（三）轉(zhuǎn)讓企業(yè)使用過(guò)的房屋建筑物的會(huì)計(jì)處理按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。其他會(huì)計(jì)處理同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的處理。 注：上述業(yè)務(wù)未單獨(dú)考慮合同及證件的印花稅以及附加稅費(fèi)問(wèn)題。 哈爾濱建興會(huì)計(jì)師事務(wù)所6
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