【導(dǎo)讀】使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系20xx年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至20xx年年末未發(fā)生減值。計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。在上述情況下，20xx年12. 3．某股份有限公司20xx年4月1日，以982萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的債券，為購(gòu)買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)。和相關(guān)費(fèi)用采用直線法攤銷。萬(wàn)元，票面年利率10％，發(fā)行價(jià)格180萬(wàn)元。6．某公司20xx年10月5日接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，其原值為40萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為33％。日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于。辦理工程竣工結(jié)算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12月1日辦公樓正式投入使用。15．乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。

　　

【正文】 x年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元。 ②事項(xiàng)（ 4）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。 該公司在 20xx年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的 60％， 40％的工作量將在 20xx完成，該公司應(yīng)按已完成合同的 60％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。 ③ 事項(xiàng)（ 5）應(yīng)調(diào)整 20xx年度利潤(rùn)表本期數(shù)中的銷售收入和銷售成本等。 ④事項(xiàng)（ 6）屬于或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的業(yè)務(wù)， 20xx年應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債 160萬(wàn)元。 ⑤事項(xiàng) (7)在 20xx年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)與此有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債 200萬(wàn)元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該擔(dān)保責(zé)任產(chǎn)生的原因、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)影響等。 ⑥事項(xiàng)（ 9），按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，北方公 司應(yīng)將 20xx年度和 20xx年度分別發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。 20xx年不應(yīng)攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本。 ⑦事項(xiàng)（ 10），此項(xiàng)屬于包含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入 =300 75%=225萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益 75萬(wàn)元。 ⑧事項(xiàng)（ 11）現(xiàn)金股利不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)在 20xx年度的利潤(rùn)分配表中反映。 16 ⑨事項(xiàng)（ 12）屬于會(huì)計(jì)政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整 20xx年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。 （ 3）計(jì)算該公司 20xx年度的凈利潤(rùn)： 事項(xiàng)（ 2） 應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =（ 200150） 10+（ 204200） 10247。 4 1=510萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 4）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =80 40%（ 133%） = 事項(xiàng)（ 5）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =（ 1 000800）（ 133%） =134萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 6）調(diào)減凈利潤(rùn) =160萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 7）應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =200萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 9）調(diào)增凈利潤(rùn) =120萬(wàn)元 事項(xiàng)（ 10）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn) =300225=75萬(wàn)元。 事項(xiàng)（ 12）調(diào)減凈利潤(rùn) 10萬(wàn)元 調(diào)整后的凈利潤(rùn) =5 +1207510= 4 。 2．（ 1）編制會(huì)計(jì)分錄 ： 20xx年： ① 20xx年 1月 1日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —乙公司 900 貸：銀行存款 900 ② 20xx年 3月 20日 可不編制會(huì)計(jì)分錄。 ③ 20xx年 4月 26日 借：應(yīng)收股利 20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —乙公司 20 ④ 20xx年 5月 10日 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 ⑤ 無(wú)會(huì)計(jì)分錄。 ⑥ 無(wú)會(huì)計(jì)分錄。 20xx年 ① 20xx年 1月 1日 A：對(duì)乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值 20xx年 1月 1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝ 900－ 8 000 10％＝ 100萬(wàn)元 20xx年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額 =100247。 10=10萬(wàn)元 20xx年度應(yīng)確認(rèn)投資收益＝ 300 10％＝ 30 萬(wàn)元 20xx年應(yīng)確認(rèn)的“資本公積 —股權(quán)投資準(zhǔn)備” =100 10%=10萬(wàn)元 20xx年因股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方發(fā)生額 =10 33%= 成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)＝ 30（ ） = 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 780（ 8 000 10%20） ――乙公司（損益調(diào)整） 30 乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 10 乙公司（股權(quán)投資差額） 90 遞延稅款 17 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 880（ 90020） 利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 資本公積 —股權(quán)投資準(zhǔn)備 10 B：將追溯調(diào)整產(chǎn)生的“長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”明細(xì)賬的金額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本）”明細(xì)賬。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 30 長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 （股權(quán)投資準(zhǔn)備） 10 C： 追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 4 300 貸：銀行存款 4 300 D： 計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額 股權(quán)投資差額＝ 4 300（ 8 000200+100+300） 50％＝ 200萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 200 ② 20xx年 3月 10日 可不編制會(huì)計(jì)分錄。 ③ 20xx年 4月 15日 借：應(yīng)收股利 60 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —乙公司（損益調(diào)整） 10（ 100 10%） （投資成本） 50（ 100 50%） ④ 20xx年 5月 10日 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60 ⑤ 20xx年 3月 31日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（投資 成本） 170 應(yīng)收股利 5 貸：銀行存款 175 股權(quán)投資差額 =170600 30%=10 萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（投資成本） 10 貸：資本公積 —股權(quán)投資準(zhǔn)備 10 ⑥ 20xx年 5月 20日 借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收股利 5 ⑦ 20xx年 5月 25日 借： 固定資產(chǎn)清理 85 累計(jì)折舊 20 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 貸：固定資產(chǎn) 110 借：銀行存款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100 借：固定資產(chǎn)清理 15 18 貸：資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 15 ⑧ 借：銀行存款 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600（ 6 000 10%） 資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 1 400 ⑨ 借 ：應(yīng)收賬款――乙公司 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 貸：庫(kù)存商品 90 借：應(yīng)收賬款――丙公司 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 10 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 貸：庫(kù)存商品 70 ⑩ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 240（ 400 60%） 貸：投資收益 240 借：投資收益 30（ 100247。 10+200247。 10） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 30 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 45（ 200 30% 9/12） 貸：投資收益 45 20xx年 可不編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）合并抵銷分錄： ① 將甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷： 借：股本 6 300(6 000+100+200) 資本公積 100 盈余公積 505(400+45+60) 未分配利潤(rùn) 1 595（ 1 600+30045200100+40060100200） 合并價(jià)差 260 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 360（ 780+30+10+90+4 300120+60+24030） 少數(shù)股東權(quán)益 3 400 [(6 300+100+505+1 595) 40%] ② 將甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配相關(guān)項(xiàng)目抵銷： 借：投資收益 240 少數(shù)股東收益 160 期初未分配利潤(rùn) 1 555（ 1 600+30045200100） 貸：應(yīng)付股利 100 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 200 提取盈余公積 60 19 未分配利潤(rùn) 1 595 ③ 將內(nèi)部 盈余公積 轉(zhuǎn)回： 借：期初未分配利潤(rùn) 267 [（ 400+45） 60％ ] 貸：盈余公積 267 借：提取盈余公積 36（ 60 60％） 貸：盈余公積 36 ④ 將內(nèi)部存貨抵銷： 借：期初未分配利潤(rùn) 8（ 80 10％） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 貸：存貨 12（ 100 40%＋ 80） 10％ 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：管理費(fèi)用 10 ⑤ 將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 借：壞賬準(zhǔn)備 12 貸：期初未分配利潤(rùn) 12 借：管理費(fèi)用 2 貸：壞 賬準(zhǔn)備 2 ⑥將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 164 120%） 資本公積 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 164 固定資產(chǎn)原價(jià) 36 借：累計(jì)折舊 6（ 36247。 3 6/12） 貸：管理費(fèi)用 6 （ 3）甲公司與其他公司形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙公司；②甲 公司與丙公司；③甲公司與丁公司； ④甲公司與戊公司 。