【正文】 核對。2賬賬核對：各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對具體核對內(nèi)容主要有：借方期末余額合計數(shù)；貸方期末余額合計數(shù)核對；各明細賬戶的余額合計數(shù)；賬戶余額核對；期末余額核對3賬實核對：各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。七 結(jié)賬含義：把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。程序：1查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬。2編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。3結(jié)算本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。結(jié)賬工作進行的時間：月末、年末操作方法：劃紅線（月結(jié)：單紅線；年結(jié)：雙紅線）第十章 財務(wù)會計報告一 財務(wù)報告1．定義：財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2．組成部分：會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。3．作用： ⑴為企業(yè)的投資者進行投資決策，提供必要的信息資料⑵為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料⑶為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進行日常管理活動提供必要的信息資料⑷為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟監(jiān)督和調(diào)控的作用 4．財務(wù)報告對外提供的基本要求⑴應(yīng)當(dāng)按制度規(guī)定的提供期限及時對外提供財務(wù)會計報告；⑵應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章；⑶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的金額單位填報；⑷財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其事務(wù)所所出具的審計報告隨同財務(wù)報告一并報送；⑸應(yīng)當(dāng)依照章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。二 會計報表：⑴按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：① 反映財務(wù)狀況的報告 資產(chǎn)負債表及其附表 ② 反映財務(wù)成果的報告 利潤表和分部報表、利潤分配表 ③ 反映現(xiàn)金流量的報告 現(xiàn)金流量表 ④ 反映成本費用的報告 期間費用表、制造費用表、商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表 ⑵按其編制時間分類：① 月報： 資產(chǎn)負債表、利潤表② 季報： 資產(chǎn)負債表、利潤表③ 半年報： 資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表④ 年報： 資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表⑶按其反映的資金狀態(tài)分類① 動態(tài)報表：利潤表及現(xiàn)金流量表② 靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表⑷按其服務(wù)的對象分類① 內(nèi)部報表：商品產(chǎn)品成本表、期間費用表等② 外部報表： 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、⑸按其編報主體分類：①個別會計報表 ②合并會計報表⑹按其編制的單位分類：①基層報表 ②匯總報表 ⑺按其的相互關(guān)系分類：①主要報表 ②附屬報表 2．編制要求： ①內(nèi)容完整 ②數(shù)字真實 ③統(tǒng)一連貫 ④編報及時 三 資產(chǎn)負債表（一）性質(zhì) 1．定義：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告。 2．作用：⑴反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及分布情況⑵反映企業(yè)的權(quán)益比例⑶反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)實力3．局限性⑴資產(chǎn)負債表不反映現(xiàn)時價值 ⑵遺漏了很多無法用貨幣表示的重要經(jīng)濟資源和義務(wù)信息⑶資產(chǎn)和負債的確認與計量都涉及到人為估計⑷對不同的資產(chǎn)項目采用不同的計價方法⑸閱讀時必須運用判斷 （二）分類 1．通常所用的典型分類： ⑴資產(chǎn)：按流動性 ①流動資產(chǎn) ②非流動資產(chǎn)⑵負債：按償還期限 ①流動負債 ②非流動負債 ⑶所有者權(quán)益：按其永久性 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤2．按貨幣性與非貨幣性分類： 貨幣性流動資產(chǎn)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貨幣性資產(chǎn) 貨幣性非流動資產(chǎn)⑴貨幣性項目 貨幣性流動負債：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金 貨幣性負債 貨幣性非流動負債：長期借款、應(yīng)付債券非貨幣性流動資產(chǎn) ：存貨、短期預(yù)付賬款 非貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ⑵非貨幣 性項目 非貨幣性流動負債：短期預(yù)收購貨款 非貨幣性負債 非貨幣性非流動負債：長期預(yù)收購貨款 （三）格式 1．報告式：上下結(jié)構(gòu)， 優(yōu)點：便于編制比較資產(chǎn)負債表?？捎门宰⒎绞?，注明某些項目的計價方式等。缺點：是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。2．賬戶式：左右結(jié)構(gòu) 211 （四）編制方法1．直接填列⑴根據(jù)總賬余額 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、短期借款等；⑵根據(jù)明細賬余額 未分配利潤（12月份）→ “利潤分配——未分配利潤”余額2．計算填列⑴根據(jù)幾個總賬科目余額①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金②存貨：材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異、委托加工物資等 — “存貨跌價準備”③在建工程、無形資產(chǎn)：在建工程 — 在建工程減值準備；無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值準備⑵根據(jù)幾個明細賬余額①預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款”所屬明細賬借方余額 + “應(yīng)付賬款”所屬明細賬借方余額②預(yù)收賬款：“預(yù)收賬款”所屬明細賬貸方余額 + “應(yīng)收賬款”所屬明細賬貸方余額③應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額 + “預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額 “壞賬準備應(yīng)收賬款”④應(yīng)付賬款：“應(yīng)付賬款”所屬明細賬貸方余額 + “預(yù)付賬款”所屬明細賬貸方余額⑶根據(jù)總賬和明細帳余額① 其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款 “壞賬準備其他應(yīng)收款”② 長期應(yīng)付款：“長期應(yīng)付款未確認融資費用”1年內(nèi)到期部分③ 未分配利潤（111月份）：“本年利潤”+ “利潤分配未分配利潤”四 利潤表（一）性質(zhì)1．定義：是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果形成情況的報表。2．作用：⑴有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力⑵有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力⑶有助于企業(yè)管理人員進行經(jīng)營決策⑷有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績2．利潤的內(nèi)容： ⑴本期營業(yè)觀：既現(xiàn)行經(jīng)營業(yè)績。本期利潤表上所計列的利潤僅包括“本期”由“營業(yè)”所產(chǎn)生的利潤。⑵損益滿計觀：本期利潤表應(yīng)包括在本期確認的損益項目。（三）利潤表的格式 ⑴利潤表的格式：①單步式 ②多步式利潤表 ⑵填列方式：根據(jù)各損益科目的本期實際發(fā)生填列的 五 現(xiàn)金流量表(一)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1現(xiàn)金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2現(xiàn)金：企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。包括：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金，現(xiàn)金等價物1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時間，總會看清一些事。用一些事情，總會看清一些人。有時候覺得自己像個神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過后，才知道許多事情，堅持堅持，就過來了。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻給她的是一些色彩，它奉獻給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。