解讀國(guó)有企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)處理-資料下載頁(yè)
2025-06-23 17:43本頁(yè)面
【正文】 銷售收入，并以此計(jì)算資產(chǎn)處置所得或損失?！? （2）《北京市國(guó)稅局2013年企業(yè)所得稅匯算清繳口徑》第三條第（七）款規(guī)定：?jiǎn)枺耗壳捌髽I(yè)申請(qǐng)?zhí)厥庵亟M的備案有相當(dāng)一部分屬于國(guó)資委主導(dǎo)的國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)、資產(chǎn)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)。一方面無(wú)償劃轉(zhuǎn)不符合財(cái)稅【2009】59號(hào)文的規(guī)定，不能適用特殊重組待遇；另一方面企業(yè)在無(wú)償劃轉(zhuǎn)過(guò)程中沒(méi)有取得收入，沒(méi)有繳納稅款的能力。因此在目前既有的所得稅文件下，導(dǎo)致稅務(wù)集團(tuán)和納稅人都面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。目前對(duì)于無(wú)償劃轉(zhuǎn)的所得稅政策，應(yīng)該怎么掌握？ 答：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，對(duì)形式為無(wú)償劃轉(zhuǎn)但同時(shí)滿足以下條件的，劃入資產(chǎn)企業(yè)可不按接受捐贈(zèng)進(jìn)行稅務(wù)處理，劃出企業(yè)可不按發(fā)生捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅務(wù)處理。①劃出資產(chǎn)企業(yè)和劃入資產(chǎn)企業(yè)為控股股東的100%全資子公司；②控股股東同等金額減少對(duì)劃出資產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期投資，增加對(duì)劃入資產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期投資；③劃入資產(chǎn)企業(yè)增加實(shí)收資本或資本公積，劃出資產(chǎn)企業(yè)減少實(shí)收資本或資本公積。除上述情形外的其他無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為，在國(guó)家稅務(wù)總局未出臺(tái)新政策前，應(yīng)對(duì)劃入資產(chǎn)企業(yè)按視同接受捐贈(zèng)進(jìn)行稅務(wù)處理；對(duì)劃出資產(chǎn)企業(yè)按發(fā)生捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅務(wù)處理。 例如：甲公司和乙公司是某集團(tuán)全資子公司，2013年集團(tuán)為了重新配置各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)，將甲公司擁有的A公司50%股權(quán)劃轉(zhuǎn)到乙公司，劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。該集團(tuán)增加對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資1000萬(wàn)元，減少對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資1000萬(wàn)元。集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 1000萬(wàn)元， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—甲公司 1000萬(wàn)元；劃出資產(chǎn)的甲公司會(huì)計(jì)處理： 借：資本公積 1000萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司 1000萬(wàn)元?jiǎng)澣胭Y產(chǎn)的乙公司會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司 1000萬(wàn)元 貸：資本公積 10000萬(wàn)元[2]因上述情況同時(shí)滿足不視同接受捐贈(zèng)的條件，因此乙公司可不視為接受捐贈(zèng)，甲公司不按捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅務(wù)處理。 （3） 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(冀地稅發(fā)【2009】48號(hào))第十一條，“關(guān)于企業(yè)無(wú)償劃撥資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題”明確規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)無(wú)償劃撥資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等），劃出方按劃出資產(chǎn)的凈值確認(rèn)視同銷售收入。劃入方可按收到資產(chǎn)的凈值確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)?！?br />
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