企業(yè)固定資產(chǎn)知識(shí)考題-資料下載頁(yè)
2025-06-23 14:49本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出可在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)抵扣的金額與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同?！敬鸢浮拷瑁航?jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出120 貸：管理費(fèi)用100（120120/3*6/12） 累計(jì)折舊20【解析】甲公司將120萬(wàn)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入管理費(fèi)用不對(duì)，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出”科目，然后在3年期間單獨(dú)計(jì)提折舊，2002年712月計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。注意該2003年試題是“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”的內(nèi)容，所以調(diào)整的管理費(fèi)用計(jì)入“以前年度損益調(diào)整―調(diào)整2002年管理費(fèi)用”科目。 (四) 固定資產(chǎn)處置與期末計(jì)價(jià)1. 固定資產(chǎn)處置（1） 企業(yè)因固定資產(chǎn)處置而減少的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目借方登記固定資產(chǎn)帳面價(jià)值和清理費(fèi)用、需要繳納的稅金等清理支出；“固定資產(chǎn)清理”科目貸方登記出售收入、殘料凈值和保險(xiǎn)賠償?shù)惹謇硎杖?。?） 企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（3） 固定資產(chǎn)清理后的凈損益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外項(xiàng)目；屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（4） 經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)登記“資本公積—無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)”科目；償還債務(wù)的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，凈收益計(jì)入資本公積；投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)和非貨幣性交易換出固定資產(chǎn)，不確認(rèn)凈損益。2. 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)要點(diǎn)可歸納為：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果有跡象表明固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要注意區(qū)分減值的條件和全額計(jì)提準(zhǔn)備——資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性永久性損壞的條件。如果有跡象表明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已既無(wú)使用價(jià)值又無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不再計(jì)提折舊。（2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定的折舊率和折舊額。（3）如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失時(shí)，轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)不考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備因素下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值?！纠}14】(根據(jù)教材第11章例題811)甲企業(yè)2000年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2003年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為1190萬(wàn)元。206年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為850萬(wàn)元，寫(xiě)出2003年計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、2004至2005年計(jì)提折舊和2006年的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮繒r(shí)間，項(xiàng)目折舊凈值減值準(zhǔn)備帳面價(jià)值不提準(zhǔn)備的帳面價(jià)值2003年末2003＝600（2001年至2003年）1400210119014002006年末600+1703＝1110（0103年每年200，0406年每年170）89021068020002006＝800（0106年每年折舊200）調(diào)整為1110+303＝1200800800（1） 2003年計(jì)提折舊和計(jì)提減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用 200（2000/10）貸：累計(jì)折舊 200借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210（200020031190）（2） 20042005年折舊：借：管理費(fèi)用 170（1190/7）貸：累計(jì)折舊 170（3） 2006年會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用 170（1190/7）貸：累計(jì)折舊 170借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120累計(jì)折舊90按照會(huì)計(jì)處理原則，在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí) (1)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)在不考慮減值因素情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值，本題2006年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為850萬(wàn)元，不考慮減值因素情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬(wàn)元，所以轉(zhuǎn)回時(shí)帳面價(jià)值不得超過(guò)800萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)帳面價(jià)值恢復(fù)為800萬(wàn)元說(shuō)明不需要保留減值準(zhǔn)備了，要將減值準(zhǔn)備沖減。（3）在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)將計(jì)提減值準(zhǔn)備后重新確定的折舊額與按不考慮減值因素情況下計(jì)提的折舊額的差額恢復(fù)調(diào)整累計(jì)折舊，本題為303＝90萬(wàn)元，然后將該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值從680萬(wàn)元調(diào)整至800萬(wàn)元，沖減120萬(wàn)元減值準(zhǔn)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 11 / 11
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