企業(yè)固定資產(chǎn)知識考題-資料下載頁
2025-06-23 14:49本頁面
【正文】 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出可在計算應(yīng)稅所得額時抵扣的金額與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出計入當期費用的金額相同。【答案】借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120 貸：管理費用100（120120/3*6/12） 累計折舊20【解析】甲公司將120萬經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出計入管理費用不對，應(yīng)計入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出”科目，然后在3年期間單獨計提折舊，2002年712月計提的折舊計入管理費用。注意該2003年試題是“資產(chǎn)負債表日后事項”的內(nèi)容，所以調(diào)整的管理費用計入“以前年度損益調(diào)整―調(diào)整2002年管理費用”科目。 (四) 固定資產(chǎn)處置與期末計價1. 固定資產(chǎn)處置（1） 企業(yè)因固定資產(chǎn)處置而減少的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目借方登記固定資產(chǎn)帳面價值和清理費用、需要繳納的稅金等清理支出；“固定資產(chǎn)清理”科目貸方登記出售收入、殘料凈值和保險賠償?shù)惹謇硎杖?。?） 企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)該項固定資產(chǎn)已計提的減值準備。（3） 固定資產(chǎn)清理后的凈損益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計人當期營業(yè)外項目；屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用。（4） 經(jīng)批準無償調(diào)出固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)登記“資本公積—無償調(diào)出固定資產(chǎn)”科目；償還債務(wù)的凈損失計入營業(yè)外支出，凈收益計入資本公積；投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)和非貨幣性交易換出固定資產(chǎn)，不確認凈損益。2. 固定資產(chǎn)的期末計價固定資產(chǎn)的期末計價要點可歸納為：（1）企業(yè)應(yīng)當在期末或者每年年度終了，對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，如果有跡象表明固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，企業(yè)應(yīng)當按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。要注意區(qū)分減值的條件和全額計提準備——資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性永久性損壞的條件。如果有跡象表明某項固定資產(chǎn)已既無使用價值又無轉(zhuǎn)讓價值，不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)全額計提固定資產(chǎn)減值準備，并不再計提折舊。（2）固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照該固定資產(chǎn)賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定的折舊率和折舊額。（3）如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值準備的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準備；在轉(zhuǎn)回已確認的固定資產(chǎn)減值損失時，轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價值不應(yīng)超過不考慮計提減值準備因素下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值。【例題14】(根據(jù)教材第11章例題811)甲企業(yè)2000年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2003年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為1190萬元。206年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為850萬元，寫出2003年計提折舊和減值準備、2004至2005年計提折舊和2006年的會計處理?！敬鸢浮繒r間，項目折舊凈值減值準備帳面價值不提準備的帳面價值2003年末2003＝600（2001年至2003年）1400210119014002006年末600+1703＝1110（0103年每年200，0406年每年170）89021068020002006＝800（0106年每年折舊200）調(diào)整為1110+303＝1200800800（1） 2003年計提折舊和計提減值準備會計處理借：管理費用 200（2000/10）貸：累計折舊 200借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備210貸：固定資產(chǎn)減值準備210（200020031190）（2） 20042005年折舊：借：管理費用 170（1190/7）貸：累計折舊 170（3） 2006年會計處理借：管理費用 170（1190/7）貸：累計折舊 170借：固定資產(chǎn)減值準備210貸：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備120累計折舊90按照會計處理原則，在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備時 (1)固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過在不考慮減值因素情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值，本題2006年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為850萬元，不考慮減值因素情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬元，所以轉(zhuǎn)回時帳面價值不得超過800萬元；（2）固定資產(chǎn)帳面價值恢復(fù)為800萬元說明不需要保留減值準備了，要將減值準備沖減。（3）在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備時，首先應(yīng)當將計提減值準備后重新確定的折舊額與按不考慮減值因素情況下計提的折舊額的差額恢復(fù)調(diào)整累計折舊，本題為303＝90萬元，然后將該項固定資產(chǎn)賬面價值從680萬元調(diào)整至800萬元，沖減120萬元減值準備計入營業(yè)外支出。 11 / 11
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