企業(yè)固定資產(chǎn)管理方案-資料下載頁
2025-01-18 17:38本頁面
【正文】 7 340 貸：原材料 2 000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340 應(yīng)付工資 5 000 ? 余額攤銷：（ 2023+340+50005600） /4=435 ? 9月 30日 借：制造費用 435 貸：預(yù)提費用 435 第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置與期末計價 ? 固定資產(chǎn)處置 ? 投資轉(zhuǎn)出 ? 盤虧固定資產(chǎn) ? 出售、報廢、毀損 ? 捐贈、無償調(diào)出 ? 非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債、非貨幣性交易 ? 固定資產(chǎn)期末計價 ? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 在建工程減值準(zhǔn)備 直接通過固定資產(chǎn)賬戶 處理 通過“ 固定資產(chǎn) 清理 ”賬戶 處理 投資轉(zhuǎn)出、盤虧固定資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 短期投資 待處理財產(chǎn)損溢 （盤虧） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 例題 （投資轉(zhuǎn)出） 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)例題 ? 紅星工廠以一項固定資產(chǎn)作價對茂發(fā)工廠進行投資，該固定資產(chǎn)原價 500 000，已計提折舊 240 000，已計提減值準(zhǔn)備 30000，紅星工廠取得茂發(fā)工廠 10%的股權(quán)，并打算長期持有。 ? 解答： 借：長期股權(quán)投資 ——茂發(fā)工廠 230 000 累計折舊 240 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 固定資產(chǎn)清理賬戶 ? 本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。 ? 清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金，借記本科目 ? 明細賬按被清理固定資產(chǎn)設(shè)置 ?清理收入 ?轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值 ?清理費用 清理凈收入 固定資產(chǎn)清理 尚未清理完畢固定資產(chǎn)價值 圖解 圖解固定資產(chǎn)清理帳戶 固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn) 150 000 132 000 18 000 固 定 資 產(chǎn)價 值 轉(zhuǎn) 入 2 000 清理費用及稅金 殘值收入 1 500 18 500 處理凈損失轉(zhuǎn)出 營業(yè)外支出等 固定資產(chǎn) 的清理 步驟 1：轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬面價值 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 步驟 2：清理過程 借：固定資產(chǎn)清理（ 清理費用 ） 貸：原材料（應(yīng)付工資、銀行存款、應(yīng)交稅金等） 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理（ 應(yīng)收保險、責(zé)任人等賠款 ） 借：銀行存款（原材料等） 貸：固定資產(chǎn)清理（ 清理收入 ） 步驟 3：清理結(jié)果的處理 固定資產(chǎn)清理結(jié)果的處置（ 1） 步驟 3：清理結(jié)果的處理 ? 、報廢、毀損 清理凈收益處理： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 ——處置固定資產(chǎn)凈收入 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生） 清理凈損失處理： 借：營業(yè)外支出 ——處置固定資產(chǎn)凈損失 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生） 貸：固定資產(chǎn)清理 ?、無償調(diào)出 固定資產(chǎn)清理結(jié)果的處置（ 2） ? 、無償調(diào)出 借：資本公積 ——無償調(diào)出固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出 ——捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理 ? 、非貨幣性交易 借：換入資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 例題： Page 232~234 課堂練習(xí) 固定資產(chǎn)處置 課堂練習(xí) ? 紅星工廠報廢生產(chǎn)線一條。 原價 300 000元，已計提折舊246 800，已計提減值準(zhǔn)備 30 000元。清理過程中領(lǐng)用工程物資 3 000元，應(yīng)付清理人員工資 3 500元。部分殘料出售，收入現(xiàn)金 900元，剩下殘料作原材料入庫，作價 13 100元。 ? 解答： ①借：固定資產(chǎn)清理 23 200 累計折舊 246 800 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000 ②借：固定資產(chǎn)清理 6 500 貸：工程物資 3 000 應(yīng)付工資 3 500 ③借：現(xiàn)金 900 原材料 13 100 貸：固定資產(chǎn)清理 14 000 ④借：營業(yè)外支出 ——處置固定資產(chǎn)凈損失 15 700 貸：固定資產(chǎn)清理 15 700 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 減值原因及相關(guān)規(guī)定： Page234 ? 期末或至少每年度末 ? 逐項檢查 ? 可回收價值低于賬面價值 ? 按單項資產(chǎn)計提 ? 全額計提的條件： Page 234~235 ? 會計處理： 借：營業(yè)外支出 ——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 如計提后固定資產(chǎn)價值的恢復(fù)：在原已計提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回（作相反分錄） 在建工程減值準(zhǔn)備 ? 減值相關(guān)規(guī)定： Page235 ? 定期或至少每年度末 ? 計提的條件： Page 235 ? 會計處理： 借：營業(yè)外支出 ——計提的在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 如計提后固定資產(chǎn)價值的恢復(fù)：在原已計提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回（作相反分錄） 演講完畢，謝謝觀看！
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