【正文】 檢查人員（簽字）略 二○○七年八月二十九日（1）A縣某商貿(mào)企業(yè)屬外商投資企業(yè),2001年12月辦理工商、稅務(wù)登記，主營(yíng)商品批發(fā)和零售，2002年初認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（2）2007年6月，A縣政府為進(jìn)一步優(yōu)化投資環(huán)境，專(zhuān)門(mén)下發(fā)文件，要求自2007年1月1日起，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅，具體操作辦法是將企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額減半后依照法定稅率征收企業(yè)所得稅。（3）2007年11月，A縣國(guó)稅局稽查局接到本市國(guó)稅局稽查局發(fā)來(lái)的協(xié)查函,稱(chēng)該企業(yè)從外省取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣稅款，要求依法查處，協(xié)查函后附有虛開(kāi)增值稅發(fā)票清單，共涉及5份增值稅發(fā)票，價(jià)款合計(jì)10000元，稅款合計(jì)1700元，除協(xié)查函和清單外，市國(guó)稅局稽查局沒(méi)有提供其他材料。（4）A縣國(guó)稅局稽查局隨即向該企業(yè)下達(dá)了檢查通知書(shū)，對(duì)5份發(fā)票進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)該企業(yè)2006年增值稅、所得稅納稅情況進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2006年5月取得上述5份發(fā)票，并據(jù)此列支“管理費(fèi)用日常辦公用品”10000元，同時(shí)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。檢查人員取得該筆業(yè)務(wù)記帳憑證及上述發(fā)票復(fù)印件后，未再對(duì)其他事項(xiàng)作調(diào)查,也未獲取其他證據(jù)資料。檢查期間，該企業(yè)向A縣國(guó)稅局稽查局提交了某稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報(bào)告，報(bào)告反映該企業(yè)在辦理2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)國(guó)債利息收入5000元未調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（5）A縣國(guó)稅局稽查局于2007年12月作出以下處理決定:(1)根據(jù)市國(guó)稅局稽查局的協(xié)查函和有關(guān)規(guī)定,追繳抵扣的增值稅1700元并按規(guī)定加收滯納金,同時(shí)對(duì)取得虛開(kāi)發(fā)票抵扣稅款行為罰款1000元。因罰款數(shù)額未達(dá)10000元，A縣國(guó)稅局稽查局在處罰前未作告知。（2）根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告，直接扣除國(guó)債利息收入5000元后查增2006年應(yīng)納稅所得額5000元，并按縣政府的規(guī)定，減半補(bǔ)征了企業(yè)所得稅。請(qǐng)根據(jù)以上材料擬制出送達(dá)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》。1某縣生產(chǎn)日用洗衣粉廠于2005年投產(chǎn)，2006年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2007年10月2日，縣國(guó)稅稽查局兩位同志來(lái)到該廠，要求將該廠2006年度和2007年度所有賬簿和憑證都調(diào)到稽查局進(jìn)行檢查（調(diào)賬通知書(shū)有國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)簽字）。7天后，稽查局兩位同志再次來(lái)到該廠，要求對(duì)該廠成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行檢查。該廠以為：稅務(wù)局對(duì)企業(yè)賬簿、報(bào)表、憑證京進(jìn)行審查是合理、合法的，而對(duì)他們成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行檢查則屬于侵權(quán)行為，所以拒絕讓其檢查成品倉(cāng)庫(kù)。而稽查局同志認(rèn)為，拒絕檢查成品倉(cāng)庫(kù)屬于拒絕檢查行為。最終該廠打開(kāi)倉(cāng)庫(kù)讓其檢查。兩位稽查人員經(jīng)一天清倉(cāng)盤(pán)庫(kù)，并對(duì)照保管員倉(cāng)庫(kù)賬和財(cái)務(wù)賬，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品實(shí)際庫(kù)存數(shù)量比財(cái)務(wù)賬面數(shù)量少了20000件（箱）。當(dāng)日,稽查人員向該廠倉(cāng)庫(kù)保管員下達(dá)了《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》，對(duì)保管員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)并制作了《詢(xún)問(wèn)筆錄》。通過(guò)對(duì)成品倉(cāng)庫(kù)保管員詢(xún)問(wèn)，稽查局了解到：2007年3月，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，該廠設(shè)在沈陽(yáng)的獨(dú)立核算銷(xiāo)售辦事處打條提走10000件產(chǎn)品，未開(kāi)發(fā)票（欠條在保管員處，只有數(shù)量，沒(méi)有金額）；2007年9月，賒銷(xiāo)給南京某批發(fā)部10000件產(chǎn)品（合同約定3個(gè)月后付款），貨已發(fā)出，但未進(jìn)行賬務(wù)處理。10月15日，稽查局送來(lái)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》：對(duì)沈陽(yáng)辦事處提走10000件產(chǎn)品，按2007年3月平均銷(xiāo)售價(jià)格80元／件（不含稅單價(jià)，下同），補(bǔ)繳增值稅136000元；對(duì)賒銷(xiāo)給南京批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價(jià)840000元，補(bǔ)繳增值稅142800元，合計(jì)補(bǔ)繳增值稅278800元；。要求：請(qǐng)對(duì)照有關(guān)規(guī)定，根據(jù)以上材料擬制出所列舉的《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。1張三自2007年12月起從事自行車(chē)配件加工，已申請(qǐng)取得個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但未辦理稅務(wù)登記。2008年3月，某縣國(guó)稅局稽查局根據(jù)舉報(bào)對(duì)其進(jìn)行查處。檢查人員在檢查中出示了稅務(wù)檢查證，因本案系舉報(bào)案件，故按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定未送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。檢查人員依法核定其應(yīng)納稅額，并于4月14日下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求張三應(yīng)納增值稅1000元，滯納金若干元。4月17日，稽查局根據(jù)《稅收征管法》第63條第一款的規(guī)定，對(duì)張三下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，對(duì)未繳的增值稅處三倍的罰款，罰款3000元，并責(zé)成張三依法辦理稅務(wù)登記?；榫止ぷ魅藛T依法送達(dá)處罰決定書(shū)，張三拒絕簽收，工作人員依法將處罰決定書(shū)留置送達(dá)。張三認(rèn)為稅款核定有問(wèn)題，并于4月26日繳納1000元稅款、滯納金若干元后申請(qǐng)行政復(fù)議。縣國(guó)稅局認(rèn)為張三未繳納罰款，決定不予受理其行政復(fù)議。因張三逾期仍未繳納上述罰款，8月28日，縣稅務(wù)局局長(zhǎng)簽字后，稽查局扣押了張三部分配件及張三自用的電瓶車(chē)一輛。請(qǐng)對(duì)照有關(guān)規(guī)定，根據(jù)以上材料依次擬制出所列舉的《稅務(wù)稽查通知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。1某稽查局工作人員王濤、李靜在對(duì)M公司2007年的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開(kāi)發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為70,000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，加收滯納金，并準(zhǔn)備依法對(duì)其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽(tīng)證會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請(qǐng)求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽(tīng)證會(huì)。聽(tīng)證會(huì)上，雙方激烈爭(zhēng)辯，聽(tīng)證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場(chǎng)決定對(duì)其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場(chǎng)收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。請(qǐng)依據(jù)案情擬制出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》12008年9月28日，某市國(guó)稅稽查局根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)檢查計(jì)劃，對(duì)亨達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場(chǎng)檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問(wèn)題，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1650多萬(wàn)元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1650多萬(wàn)元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該工廠的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)》后，從該公司的銀行存款賬戶(hù)扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。 請(qǐng)根據(jù)以上材料擬制出所送達(dá)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》1A縣國(guó)稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B企業(yè)不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國(guó)稅局(為A縣國(guó)稅局的上一級(jí)國(guó)稅局)申請(qǐng)復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局通知B企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。C市國(guó)稅局對(duì)于B企業(yè)不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請(qǐng)很快作出復(fù)議決定，撤銷(xiāo)A縣國(guó)稅局的具體行政行為。B企業(yè)隨即向A縣國(guó)稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國(guó)稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒(méi)有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷(xiāo)，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來(lái)后再處理。C市國(guó)稅局受理B企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請(qǐng)后，復(fù)議期已滿(mǎn)仍未作出復(fù)議決定，B企業(yè)決定通過(guò)行政訴訟來(lái)解決這方面的問(wèn)題。法院審理本案期間，A縣國(guó)稅局進(jìn)一步查明，原來(lái)所認(rèn)定為偷稅的5筆銷(xiāo)售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過(guò)重，因此決定撤銷(xiāo)原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請(qǐng)撤訴。請(qǐng)根據(jù)以上材料依次擬制出 《稅務(wù)檢查通知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》習(xí)題答案一、單選題C B A C BC C D D A1D 1B 1C 1C 1B1A 1C 1B 1A B2A 2B 2B 2C 2C2D 2D 2B 2D C3A 3B 3B 3A 3A3D 3D 3B 3B D4C 4A 4B 4C 4B4A 4C 4D 4A 50、C5B 5D 5A 5C 5C5A 5D 5A 5C 60、C6C 6A 6C 6D 6D6D 6D 6B 6B 70、D7B 7A 7B 7C 7A7A 7A 7A 7D 80、D8B 8A 8A 8A 8D二、多選選擇題ABC ABCD CD BCD ABCDABCD AC ABC ABC ABC1BCD 1ABCD 1BCD 1ACD 1BC1AB 1ABC 1ABC 1AB ABD2ABCD 2AB 2ABC 2ABC 2BC2ACD 2ABC 2ABC 2ABCD ABD3ABC 3ABCD 3BD 3AB 3ABCD3ACD 3ABD 3ABCD 3ACD ABCD4ABCD 4ABCD 4AC 4ABC 4BD4ABC 4ABD 4ABCD 4ABC 50、BC5ABCD 5ABC 5ABCD 5ABCD 5ABCD5ACD 5BDE 5CD 5BC 60、ABCD6BD 6ABCD 6ABCD 6ABCD 6ABC6ABCD 6ACD 6ABCD 6ABCD 70、AC三、判斷題 √ √√ √ √ 1√ 1√ 1√ 1 11 1 1 1√ √2 2 2 2√ 22 2√ 2 2√ √3√ 3 3 3 33√ 3√ 3√ 3√ √4√ 4√ 4√ 4√ 44 4 4 4 50、5 5√ 5√ 5√ 5√5√ 5√ 5√ 5 60、√6 6√ 6√ 6√ 6√6√ 6√ 6√ 6 70、四、簡(jiǎn)答題規(guī)范性公文具有以下特點(diǎn)： (1)鮮明的政策性。公文傳達(dá)的是行政機(jī)關(guān)的權(quán)力意志，反映了國(guó)家政權(quán)的主導(dǎo)意向，必然具有鮮明的政策性。 (2)法定的權(quán)威性。公文必須由法定作者制發(fā)，對(duì)人們的行為有著法定的約束力。 (3)嚴(yán)格的規(guī)范性。公文在文種、格式、和行文三方面都有嚴(yán)格的規(guī)范化要求。 (4)較強(qiáng)的時(shí)效性。公文是為了解決當(dāng)前工作中出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題而制作的。時(shí)過(guò)境遷，公文的制發(fā)就失去了根本意義。(5)較強(qiáng)的實(shí)用性。公文寫(xiě)作有著明確而直接的功利目的，在社會(huì)生活中有著特定的用途。《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理實(shí)施辦法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)公文主要有：命令(令)、決定、公告、通告、通知、通報(bào)、報(bào)告、請(qǐng)示、批復(fù)、意見(jiàn)、函、會(huì)議紀(jì)要。公文的文種應(yīng)當(dāng)根據(jù)行文目的、發(fā)文機(jī)關(guān)的職權(quán)和與主送機(jī)關(guān)的行文關(guān)系確定。請(qǐng)示和報(bào)告相同點(diǎn)：都屬上行文，反映情況，陳述事實(shí)，下情上達(dá)。它們不同的是：（1）行文目的不同：報(bào)告是為了讓上級(jí)了解、掌握情況；請(qǐng)示則是向上級(jí)請(qǐng)求解決問(wèn)題。（2）性質(zhì)要求不同：報(bào)告是陳述性公文，不需回復(fù)；請(qǐng)示是呈請(qǐng)性公文，需要上級(jí)機(jī)關(guān)給予批復(fù)回答。（3）行文時(shí)限不同：報(bào)告在事前、事中或事后行文；請(qǐng)示則必須在事前行文，不能先斬后奏。（4）內(nèi)容含量不同：報(bào)告一文數(shù)事皆可；而請(qǐng)示必須堅(jiān)持“一文一事”的行文原則。通知，適用于批轉(zhuǎn)下級(jí)機(jī)關(guān)的公文，轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)機(jī)關(guān)和不相隸屬機(jī)關(guān)的公文；發(fā)布規(guī)范性公文；傳達(dá)要求下級(jí)機(jī)關(guān)辦理和有關(guān)單位需要周知或者執(zhí)行的事項(xiàng)；任免人員。一是從所宣布告知的事項(xiàng)看公告重于通告。二是從所宣布告知事項(xiàng)的范圍看，公告大于通告。公告是面向國(guó)內(nèi)外的。通告所面向的是國(guó)內(nèi)或國(guó)內(nèi)局部范圍。三是從發(fā)布機(jī)關(guān)看，公告發(fā)布的機(jī)關(guān)級(jí)別高，多是黨和國(guó)家的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)；至于通告，上