【正文】 性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來(lái)。因此，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬戶記錄，避免出現(xiàn)上述問(wèn)題?！纠?單選題】下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有（ ）。[答案]D第三節(jié)　會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額（其中會(huì)計(jì)科目和記賬符號(hào)組成了方向）。二、會(huì)計(jì)分錄的分類按所涉及的賬戶的多少，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（一）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個(gè)，也就是一個(gè)賬戶借方與另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄下的會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握。（二）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（非一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）的對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，提高工作效率。三、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟編制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：，是增加還是減少。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶等。（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方。：“有借必有貸，借貸必相等”?！纠?】仍以前面【例3】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）增資借：銀行存款　　　　　　　100000貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　100000（2）購(gòu)料未付款，材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料　　　　　　　　 50000貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　 50000（3）歸還所欠貨款借：應(yīng)付賬款　　　　　　　 50000貸：銀行存款　　　　　　　　　　 50000（4）減資借：實(shí)收資本　　　　　　　100000貸：銀行存款　　　　　　　　　　100000（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)　　　　　　　 90000貸：銀行存款　　　　　　　　　 　90000（6）以貸款還所欠貨款借：應(yīng)付賬款　　　　　　　 60000貸：短期借款　　　　　　　　　 　60000（7）以盈余公積分配利潤(rùn)，盈余公積用途之一借：盈余公積　　　　　　 　80000貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　 80000（8）應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為股份（債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)）借：應(yīng)付債券　　　　　　　 20000貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　 20000（9）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積用途之一借：盈余公積　　　　　　　 70000貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　 70000上述會(huì)計(jì)分錄都是一借一貸的會(huì)計(jì)分錄，是簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。【例9】以前面【例4】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料　　　　　　　　　50000貸：銀行存款　　　　　　　　　30000應(yīng)付賬款　　　　　　　　　20000插入【例10】分錄為：借：短期借款　　　　　　　　 8000財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　300貸：銀行存款　　　　　　　　　 8300復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可以分解為幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，其結(jié)果相同。上述兩項(xiàng)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為：【例9】分錄分解為：借：原材料　　　　　　　　　30000貸：銀行存款　　　　　　　　　30000借：原材料　　　　　　　　　20000貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　20000【例10】分錄分解為：借：短期借款　　　　　　　　 8000貸：銀行存款　　　　　　　　　 8000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　300貸：銀行存款　　　　　　　　　　300一般情況下不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。（一）平行登記的要點(diǎn)如下：。（非時(shí)間）。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)【例7多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（ ）。[答案]ABD（二）下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說(shuō)明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。【例11】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：名稱　　　重量　　　單價(jià)　　　金額甲材料　400公斤　　60元　　24000元乙材料　200公斤　　80元　　16000元合計(jì)　　　　　　　　　　　 40000元“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：名稱　　　　　　 金額A公司　　　　　20000元B公司　　　　　12000元合計(jì)　　　　　 32000元該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲材料　　　　　　24000乙材料　　　　　　32000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司　　　　　　　56000（2）7月6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元，乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 60000貸：原材料甲材料　　　　　　　　36000乙材料　　　　　　　　24000（3）7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元，乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲材料　　　　　　12000乙材料　　　　　　32000貸：應(yīng)付賬款B公司　　　　　　　44000（4）7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款A(yù)公司　　　　　40000B公司　　　　　48000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2005年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日712612（1）（2）（3）月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用購(gòu)入應(yīng)付賬款生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款560004400060000借借借借40000960003600080000731　　本月合計(jì)　　10000060000借80000　?。ㄈ┢叫械怯浀牟襟E，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價(jià)值量體現(xiàn)，在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價(jià)，即同時(shí)以價(jià)值量和實(shí)物量反映 。（第二章賬戶分類中提到過(guò)）（增減）的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。（四）總結(jié)在期末可以對(duì)總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對(duì)是通過(guò)編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。（五）試算平衡與平行登記的主要區(qū)別：所有賬戶，借方合計(jì)=貸方合計(jì)：總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)第五章　主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算*此章為非大綱要求內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：籌集資金、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程和利潤(rùn)的形成與分配等。第一節(jié)　籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集（導(dǎo)致資產(chǎn)增加同時(shí)形成企業(yè)的所有者權(quán)益）；二是向債權(quán)人借入（導(dǎo)致資產(chǎn)增加同時(shí)形成企業(yè)的負(fù)債）。（1）投資人的投入資金即注冊(cè)資本。企業(yè)接受投資人的投資，既可以是中華人民共和國(guó)境內(nèi)的投資，也可以是境外的投資；投資人既可以是國(guó)家，也可以是法人、自然人；接受投資的形式，既可以是現(xiàn)款，也可以是實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。（2）企業(yè)還可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得各種借款，或經(jīng)批準(zhǔn)向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券借入資金等。二、賬戶的設(shè)置為了核算企業(yè)籌集資金的過(guò)程，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”、“資本公積”等賬戶來(lái)反映籌資時(shí)所有者權(quán)益的增加；設(shè)置“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶來(lái)反映籌資時(shí)資產(chǎn)的增加；設(shè)置“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶來(lái)反映籌資時(shí)負(fù)債的增加。（一）“實(shí)收資本”賬戶“實(shí)收資本”賬戶，是用來(lái)核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為股本）。該賬戶貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。（二）“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶，是用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。（三）“固定資產(chǎn)”賬戶（原價(jià)）“固定資產(chǎn)”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。該賬戶的借方登記不需要經(jīng)過(guò)建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值；貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。（四）“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該賬戶是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶，其借方登記存入的款項(xiàng)，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（五）“短期借款”賬戶（≤1年）（只核算本金）“短期借款”賬戶，是用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該賬戶是一個(gè)流動(dòng)負(fù)債賬戶，企業(yè)借入的各種短期借款，表明流動(dòng)負(fù)債的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方；歸還借款時(shí)，表明流動(dòng)負(fù)債的減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的借方。期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。（六）“長(zhǎng)期借款”賬戶（＞1年）（核算本金及利息）“長(zhǎng)期借款”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。該賬戶貸方登記企業(yè)借入的各種長(zhǎng)期借款數(shù)（包括本金和利息）；借方登記各種長(zhǎng)期借款歸還數(shù)（包括本金和利息）。期末貸方余額表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息數(shù)。三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例5—1】甲公司收到國(guó)家投入的流動(dòng)資金5000000元，款項(xiàng)存入銀行。企業(yè)收到國(guó)家投入資本，國(guó)家資本金增加應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方；同時(shí)收到的資金已存入銀行，銀行存款增加應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。該業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款　5000000貸：實(shí)收資本　5000000【例5—2】甲公司收到A公司投入設(shè)備一臺(tái)，投出單位賬面原價(jià)500000元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為650000元，設(shè)備已投入使用。企業(yè)接受其他單位投資，法人資本金增加，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方；同時(shí)收到設(shè)備，使公司的固定資產(chǎn)增加，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。該業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)　650000貸：實(shí)收資本　650000【例5—3】B公司用商標(biāo)權(quán)向甲公司投資，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，價(jià)值為80000元。企業(yè)接受其他單位投資，法人資本金增加，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方，同時(shí)收到商標(biāo)權(quán)投資，使無(wú)形資產(chǎn)增加，應(yīng)記入“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的借方。該業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)　80000貸：實(shí)收資本　80000【例5—4】A有限責(zé)任公司由甲、乙兩位股東出資200萬(wàn)元設(shè)立，每人各投資100萬(wàn)元。兩年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，該公司準(zhǔn)備吸收新投資者丙，將注冊(cè)資本增加到300萬(wàn)元。按照投資協(xié)議，丙需出資150萬(wàn)元，同時(shí)享有1/3的股份。接到銀行通知，150萬(wàn)元投資額已經(jīng)到賬。假定不考慮其他因素。A有限責(zé)任公司吸收股東投資，一方面導(dǎo)致資產(chǎn)增加，記入“銀行存款”賬戶借方；另一方面導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，在工商增加的注冊(cè)資本份額，記入“實(shí)收資本”賬戶貸方，出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分記入“資本公積”賬戶貸方。A有限責(zé)任公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款　　　　1500000貸：實(shí)收資本——丙　1000000資本公積　　　　500000【例5—5】由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，甲公司向銀行申請(qǐng)借入流動(dòng)資金300000元，借款期限3個(gè)月，已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存銀行。公司向銀行借入流動(dòng)資金，一