上市公司會計舞弊成因分析和防范策略-資料下載頁
2025-06-23 01:26本頁面
【正文】 資收益、補貼收入、準備金等科目上動手腳，審計人員可以通過分析被審單位本年與例年的相關(guān)財務(wù)指標發(fā)現(xiàn)異常波動，以此發(fā)現(xiàn)公司的舞弊情況。此外，對于公司一次性的收入應(yīng)在分析評價公司盈利之前從公司當年的收入和利潤中剔除；對于公司在日常經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量可以將其與主營業(yè)務(wù)利潤進行比較分析，判斷利潤的可靠性；對于高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價準備等可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項目，若其在凈資產(chǎn)中所占比重過大則說明該公司風險過大，也就意味著公司利潤可能有“水分”。3．密切關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易由于上市公司通常都有規(guī)模大、業(yè)務(wù)范圍廣的特點，公司內(nèi)部往往存在錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易，這就為舞弊者提供了大量操縱公司利潤的法碼，審計人員可以通過觀察關(guān)聯(lián)方交易價格、資金占用比例、資產(chǎn)重組時的資產(chǎn)評估價值的合理性來判斷其是否存在舞弊。為了達到操縱利潤的目的，上市公司有時會將大批產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)方。公司僅將產(chǎn)成品挪了個地方，就制造出了“大單”銷售額。事實上只要產(chǎn)品沒有對外銷售，這筆交易就只是公司與關(guān)聯(lián)方之間的數(shù)字游戲。審計人員可以通過檢查關(guān)聯(lián)方存貨賬簿的方法發(fā)現(xiàn)這一問題。五、結(jié)論論文全面論述了上市公司會計舞弊是由公司治理結(jié)構(gòu)、法律監(jiān)督、社會誠信等方面存在缺陷造成的。并通過構(gòu)建成本收益模型說明了懲處力度、被查處概率與會計舞弊之間的關(guān)系，指出只有在加大處罰力度的同時提高舞弊被查處概率才能真正抑制會計舞弊。針對我國現(xiàn)行法規(guī)對舞弊者以行政處罰為主、刑事處罰為輔且兩者力度不夠的現(xiàn)狀，提出了建立以民事責任為主兼之行政責任和刑事責任的法律責任體系、加強監(jiān)管等可行的治理措施，其中構(gòu)建誠信數(shù)據(jù)庫、強化群眾和媒體的監(jiān)督作用等新觀點富有一定的建設(shè)性。當然，上市公司會計舞弊的手法千差萬別，在針對舞弊征兆和手段提出具體審計方法時可能不能解決與舞弊有關(guān)的一切問題。由于缺乏具體實踐，如何將國外有關(guān)治理會計舞弊的成熟經(jīng)驗與本國實際情況相結(jié)合還有待進一步的研究。參考文獻：［1］蔡斐、王奇波、張孝慧：《帕瑪拉特財務(wù)丑聞透析》［2］陳平澤：《會計造假的收益成本分析》，《審計月刊》2005年２期。［3］關(guān)李：《根除會計信息造假的毒瘤》，《中國審計》2005年第23期。［4］李明輝、曲曉輝：《我國上市公司財務(wù)報告法律責任的問卷調(diào)查及分析》，《會計研究》2005年第５期。［5］劉銀國、楊善林、李敏：《公司治理與信息透明度問題研究》，《經(jīng)濟社會體制比較》2005年第4期。［6］邱海雅、許文延、李曉敏：《上市公司會計信息披露的法律責任》，《合作經(jīng)濟與科技》2005年第10期。［7］申草：《證監(jiān)會查處現(xiàn)金經(jīng)典案例點評》，《中國會計視野》2005年第11期。［8］孫民：《上市公司關(guān)聯(lián)交易審計方法》，《中國審計》2005年第12期。［9］《我國獨立審計的法律風險研究》，［10］吳聯(lián)生：《會計信息失真的分類治理》，大學出版社，2005年，第2350頁。［11］尹平：《財務(wù)造假監(jiān)控與檢測》，中國財政經(jīng)濟出版社，2004年，第115頁。［12］張長飛：《從美國總統(tǒng)的十點建議看會計信息失真的防治》，《上海會計》2004年第5期。［13］《中國上市公司十大管理舞弊案分析及偵查研究》， WORD格式整理
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