【正文】 家）、“缺乏海外機構管理經驗”（48家）、“受國外政府限制”（39家）、“缺乏信息和中介服務”（32家）。政策期望方面由高到低的選擇為“信息及中介服務”（70家）、“建設人才培養(yǎng)平臺”（68家）、“資金支持”（65家）、“稅收優(yōu)惠政策”（62家）。企業(yè)普遍認為，政府有必要支持企業(yè)的海外研發(fā)投資行為。項目組走訪了萬向、佳力科技、杭州機床集團、康萊特、東方通信、華立通信、恒生電子、西子聯合等企業(yè)，對前六家公司的海外研發(fā)投資進行了案例分析。杭州市企業(yè)海外研發(fā)投資取得的經驗有：(1)利用海外技術資源能有效提升傳統行業(yè)創(chuàng)新能力。在傳統制造業(yè)領域，我市許多企業(yè)都依靠成本優(yōu)勢實現了規(guī)?；洜I，進而強化了基于規(guī)模經濟的比較優(yōu)勢。與此同時，一些喪失了制造業(yè)的比較優(yōu)勢而陷入困境的西方企業(yè)仍擁有完整的研發(fā)團隊，這恰恰是我市企業(yè)所迫切需要的研發(fā)資源。從實踐來看，海外技術與傳統產業(yè)制造優(yōu)勢的融合是開放條件下我市制造類企業(yè)快速實現技術創(chuàng)新，占據行業(yè)技術前沿的現實途徑。(2)海外研發(fā)投資要求企業(yè)家具備很強的資源整合能力。海外研發(fā)投資面臨著信息不對稱、海外研發(fā)成本高昂、文化差異巨大等多重不利因素，從而對實施企業(yè)，尤其是企業(yè)家有著很高的要求。萬向的魯冠球、佳力科技的龔政堯都是具備國際化視野，并擁有很強資源整合能力的企業(yè)家。(3)人才本土化是關鍵，雇傭“銀發(fā)專家”是捷徑。設立海外研發(fā)機構的關鍵是實施人才本土化戰(zhàn)略，要盡可能雇傭海外人才。從佳力科技雇傭博耶擔任德國研發(fā)中心負責人、萬向聘用蓋瑞和伊萬諾夫取得的良好效果來看，聘用“銀發(fā)專家”往往能夠事半功倍?！般y發(fā)專家” 不存在作為研發(fā)人員跳槽帶來的法律糾紛和高昂成本，經驗、人脈豐富，能夠很好地組織起海外研發(fā)中心的運轉。(4)應加強國內外研發(fā)機構的知識交流。從我市外向型企業(yè)海外研發(fā)投資的實踐來看，那些重視國內外研發(fā)機構交流的企業(yè)往往能更好地提升創(chuàng)新能力。知識交流包括彼此間雙向的人員互訪，短期培訓，合作技術攻關等。(5)巧妙利用資本運營手段，科學確定并購目標。萬向和佳力科技運用并購手段快速獲取了許多關鍵技術，運用資本運營手段能夠加快海外創(chuàng)新資源整合速度。在并購對象的選擇上，應科學設定目標，要根據企業(yè)自身實力加以衡量。并購目標應多選擇那些“小巨人”，尤其是規(guī)模不大，制造優(yōu)勢喪失，但仍具備良好研發(fā)基礎與技術水準的老牌企業(yè)。杭州市企業(yè)海外研發(fā)投資尚存的不足之處有：(1)部分企業(yè)未能審慎選擇并購目標海外Ramp。D投資運營費用高昂，尤其是以并購方式進行投資時，如未能審慎擬定投資目標，則存在巨大風險。我國企業(yè)在并購目標選擇方面的誤區(qū)有：一是盲目追求高新技術。高新技術領域投入巨大、更新快速，巨大的技術差距往往使得投資企業(yè)即使獲得了一些海外研發(fā)資源，也難以實現技術追趕。二是試圖“蛇吞象”，對人員、市場規(guī)模很大的企業(yè)實施并購存在財務風險。凈資產低廉的某些海外企業(yè)人員眾多，市場規(guī)模巨大，盲目對其并購往往會陷入巨大的財務陷阱。三是對非關聯業(yè)務進行并購。(2)部分企業(yè)缺乏國際化運營經驗與能力。中國企業(yè)對海外Ramp。D機構的運作規(guī)律與管理方法往往缺乏了解，部分企業(yè)在進行海外研發(fā)投資過程中，未能合理安排有限資金，可能導致巨額投入付之東流。如東方通信對InterWAVE進行巨額股權投資，卻未能在美國開展任何有實際意義的研發(fā)活動，最終導致海外業(yè)務的巨大虧損，根本未能實現提升研發(fā)能力的目標，甚至影響了企業(yè)的整體發(fā)展。(3)文化、意識形態(tài)差異構成了海外研發(fā)投資的巨大障礙。文化、意識形態(tài)差異會構成海外研發(fā)投資的巨大障礙。如佳力科技原計劃收購史威姆公司，雙方達成了初步意向，而佳力科技也籌措了所需要外匯，但正是在接管前夕，史威姆公司所在城市政府對此進行了干預，導致收購失敗。(4)當前政策對海外研發(fā)投資“有所抑制”在課題組對企業(yè)的走訪調研中，一些企業(yè)認為目前的政策對海外研發(fā)投資不僅沒有激勵，甚至存在一定抑制。這主要集中在海外研發(fā)無法納入企業(yè)科技投入統計、研發(fā)成果向國內轉移存在障礙等方面。四、推動杭州市外向型企業(yè)科技創(chuàng)新的政策建議(1)將外向型企業(yè)海外研發(fā)機構的研發(fā)費用應納入創(chuàng)新統計企業(yè)海外技術創(chuàng)新同樣是企業(yè)整合科技資源，提升創(chuàng)新能力的重要途徑，某種意義上，更應受到政府重視，得到政策支持。因此，建議政府出臺政策，在相關創(chuàng)新統計方面，將海外研發(fā)納入其中。(2)對外向型企業(yè)的海外研發(fā)給予一定補貼。目前，應在本項目研究的基礎上，建立由高校學者、政府部門主管人員組成的工作組，制定海外研發(fā)投資認定標準，經論證后由市政府正式發(fā)文組織“外向型企業(yè)海外研發(fā)投資”認證工作。由科技局牽頭組織認定工作，對達到認定標準要求的外向型企業(yè)，頒發(fā)相應的資質證書。并根據認定標準，進行年度考核，對年度考核達到合格的企業(yè)，根據考核結果不同給予程度不等的財政補貼。(3)外向型企業(yè)海外技術創(chuàng)新活動可納入國內科研項目申報為鼓勵外向型企業(yè)海外技術創(chuàng)新行為，應允許其在海外研發(fā)機構的技術創(chuàng)新活動納入國內科研項目申報?？煞植襟E實現對外向型企業(yè)海外科技立項的支持。首先，在市級科研立項中，劃出一定比例專門用于支持外向型企業(yè)海外研發(fā)活動的項目立項。然后，與省科技廳等上級主管部門協調，建議從省科技廳面上項目中設置一定比例，或切出一塊專項經費用于外向型企業(yè)海外研發(fā)活動的項目立項。對外向型企業(yè)海外技術創(chuàng)新活動的立項支持，要注重對項目實際市場效果的考核，項目經費應采取立項時撥付30％～40％，余下部分待項目完成并市場化后的業(yè)績效果考核，達到立項申請目標后給予撥付。(4)支持外向型企業(yè)海外技術創(chuàng)新成果申請PCT國際專利目前，國內一些高科技園區(qū)對區(qū)內企業(yè)申請國際專利給予了一定的資金支持。如張江高科技園區(qū)對其內部海外創(chuàng)新科技園中的企業(yè)申請國際專利的，補貼12000元。又如北京中關村科技園區(qū)管委會對于申請國際專利的企業(yè)，每項申請給予10萬元資金支持。建議我市也應出臺鼓勵企業(yè)申請PCT國際專利的措施，尤其要鼓勵外向型企業(yè)以海外技術創(chuàng)新成果申報PCT國際專利，搶占國際知識產權領域的制高點。(1)規(guī)范外向型企業(yè)海外投資行為，建立完整的數據統計體系目前，我市外向型企業(yè)海外研發(fā)投資缺乏統一的備案登記制度，在課題組訪談過程中，企業(yè)普遍認為，備案登記并不能給企業(yè)的海外研發(fā)投資帶來幫助，出于商業(yè)保密和“擔心手續(xù)繁復”等考慮而選擇了不向相關主管部門申告。建立海外研發(fā)投資的認定標準，并輔以一系列的激勵措施，能夠使大部分實施了海外研發(fā)投資的企業(yè)愿意將相關數據及時向政府部門申報。這即有利于政府主管部門規(guī)范我市外向型企業(yè)海外投資行為，也有助于學術界、政府部門為企業(yè)更好的提供指導與服務。(2)嚴防資產流失與利潤轉移，杜絕虛假優(yōu)秀與其他資本輸出一樣，對企業(yè)的海外研發(fā)投資行為，如果缺乏有效監(jiān)管，則有可能成為某些不法經營者進行利潤轉移的工具，他們往往通過設立海外研發(fā)（設計）機構，將大筆資金轉移到海外的研發(fā)機構，以降低母公司營利，進行利潤轉移，損害國家利益。更為嚴重的是，國有企業(yè)海外研發(fā)投資如果缺乏有效監(jiān)管，更有可能造成巨額的國有資產流失現象。此外，在一些民營企業(yè)中，以“海外研發(fā)投資”作為“增強企業(yè)知名度”的“有效手段”，進行“無中生有”的虛假或夸大宣傳，同樣不利于我市良好創(chuàng)新氛圍的形成。要杜絕以上不良現象，就必須強化企業(yè)海外研發(fā)投資的年度認定及審核工作，強化管理，促進規(guī)范。(1)發(fā)展中介服務機構，建立海外研發(fā)資源信息平臺。我市企業(yè)跨出國門開展海外研發(fā)投資，首先面臨的就是信息不完全所帶來的困撓。應大力發(fā)展能為外向型企業(yè)構建海外研發(fā)資源信息平臺的中介服務機構。該服務機構應建立在市場化運作機制上，通過為企業(yè)提供國外研發(fā)專家信息，待并購企業(yè)信息，投資環(huán)境信息……等各類信息而獲取收益。此類中介服務機構的培育，可選擇具有潛力的高?；蚩萍贾鞴懿块T下屬的信息服務機構為基礎，系統規(guī)劃，在初期給予一定的經費支持，以使其盡快具備服務我市外向型企業(yè)科技創(chuàng)新的能力。(2)建立“杭州市外向型企業(yè)海外技術創(chuàng)新”專家?guī)?。為指導、幫助我市大量外向型企業(yè)未來的海外技術創(chuàng)新活動?？梢栽O立一個由企業(yè)家（已具備成功海外研發(fā)投資經驗的）、經濟學家、律師、技術專家組成的專家?guī)?，為對口企業(yè)提供咨詢服務，協助企業(yè)解決在海外進行創(chuàng)新能力導向型投資過程中遇到的各種困難。(3)加強國際化經營人才的培訓與開發(fā)。課題組在對我市外向型企業(yè)的訪談中發(fā)現，多數企業(yè)認為缺乏國際化經營人才是阻礙企業(yè)海外研發(fā)投資或是降低企業(yè)海外研發(fā)效率的主要因素。目前，我市許多外向型企業(yè)的海外研發(fā)投資或是海外業(yè)務都不得不由經營者的直系親屬負責，如萬向美國公司總經理倪頻是萬向集團董事長魯冠球的女婿，佳力科技德國研發(fā)中心也由佳力科技董事長的女婿擔任高管。雖然這是民營企業(yè)建立在“社會網絡”基礎上的高效運營手段，但同時也從一個側面說明了我市國際化經營人才的短缺。因此，要動員力量，加強國際化經營管理人才，尤其是國際研發(fā)管理人才的培訓，建議由相關部門與大學牽頭，每年開設短期的“國際創(chuàng)新管理人才”培訓班，由跨國公司高層研發(fā)管理人員，我國企業(yè)海外研發(fā)投資高級管理人員等為主要師資，配合專家、學者、律師為輔助師資，以我市企業(yè)高管為培訓對象，充實我市國際化經營人才隊伍。杭州市科技計劃20070524M22 課題承擔單位：浙江工商大學課題負責人：朱勤政府投資信息化建設項目審計標準研究 一、政府投資信息化建設項目審計概述(1)信息化建設項目審計的產生和發(fā)展信息化建設項目的審計起源于信息系統審計，信息系統審計其發(fā)展初期也稱為電子數據處理審計，即對以計算機為核心的信息系統的審計。 信息系統審計的發(fā)展歷史大致可分為四個階段：20世紀60年代――信息系統審計萌芽期；20世紀70年代――信息系統審計發(fā)展期；20世紀80年代――信息系統審計成熟期；20世紀90年代――信息系統審計普及期。(2)信息化建設項目審計的學科歸屬信息化建設項目審計是基于信息化建設項目的應用所衍生出來的一門新學科。此學科是管理科學和信息技術相結合的交叉學科，重心在管理，其目的就是為了使信息化建設項目更好地發(fā)揮功能，促進信息化項目的建設。其所包含的學科中，信息化建設項目管理、計算機科學以及行為科學，都是信息化建設項目科學所需要研究的內容。另外兩個是審計理論和法學理論，審計理論為信息化建設項目審計的主要方法提供理論支撐，而法學理論是對整個信息化建設項目審計過程中的行為進行制約和保障。綜合分析得出，信息化建設項目審計是以管理為核心，技術為支持，法律為保障，是偏重于管理的學科。(3)信息化建設項目審計與信息化監(jiān)理的區(qū)別主體不同：目前信息化建設項目審計的主體為審計部門，主要是由審計機關組織實施。信息化建設項目監(jiān)理是由項目建設單位委托有資質的監(jiān)理公司進行監(jiān)督控制。目的不同：信息化建設項目審計的目的是指通過審計，有效地保證被審計單位信息化建設項目及其系統信息的真實性、完整性與可靠性以及政策遵循的一貫性。同時，通過審計可以促進被審計單位改進內部控制，加強管理，提高信息化建設水平，實現組織目標的效率和效果。信息化工程監(jiān)理則是監(jiān)理單位依據國家有關法律和相關技術標準，幫助項目建設單位對工程實施過程中的工程質量、進度、投入進行監(jiān)督、指導，在確保質量、安全和有效性的前提下，提出合理地安排進度和投入等建議。內容不同：信息化建設項目審計是對該建設項目進行綜合性評價。主要包括三個階段，項目建設前期、項目建設中期、項目建設后期進行審計并提出建議。而信息化監(jiān)理主要是在建設期內對建設單位的建設情況進行監(jiān)督，是事中管理監(jiān)督過程。方法不同：信息化建設項目審計的方法主要是通過檢查、測試、觀察、分析性復合、查詢及函證等方法取得審計證據。監(jiān)理主要是利用項目管理技術，包括成本核算控制、網絡圖及質量控制等方法實施對工程項目的控制。(1)國外信息化建設項目審計現狀信息化建設項目審計的研究和應用在國外起步很早。美國、日本等國家在20世紀70—80年代就建立了信息系統審計體系，其中就包括了與政府部門信息系統相關的內容。國際組織對電子政務信息系統項目的審計是由INTOSAI的信息系統審計執(zhí)行委員會于2002年11月在其第11次會議上發(fā)起的。SAI的一些成員，比如英國、瑞典、美國、加拿大和俄羅斯等，都紛紛開展了相關的研究。(2)我國信息化建設項目審計現狀我國的政府投資信息化建設項目審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范，也沒有形成一支能夠全面開展信息化建設項目審計業(yè)務的人才隊伍。隨著信息技術應用的不斷開展，傳統的審計知識已經不能對信息化建設項目進行風險評估、內部測試和評價，這一現狀使我國審計部門不能夠充分發(fā)揮其職能，不能對信息化建設進行有效的監(jiān)控。(3)杭州市信息化建設項目審計現狀杭州市審計局經過4年對信息化建設項目的積極探索、試點和推廣，現已取得初步成效。體現在：填補了審計實務、審計標準、審計理論的空白。創(chuàng)新了審計方法，建立了“系統測試+績效評估”的審計模式。促進了被審計單位加強管理、節(jié)約了建設資金、降低了行政成本、提高了信息化建設資金使用績效。并促進了政府職能部門加強管理，出臺了《杭州市政府投資信息化建設項目審計辦法(試行)》，建立了信息化建設項目長效審計機制。在國內率先創(chuàng)建了對政府投資信息化建設項目的制度化審計模式，引起了審計署、國務院信息辦等各級領導的重視，《中國審計報》已多次報道并介紹了杭州市審計局對政府投資信息化建設項目審計的做法。審計經驗得到省審計廳、省發(fā)改委等部門的充分肯定，將在全省范圍內予以推廣。(4)信息化建設項目存在問題根源分析目前我國政府信息化建設方面主要存在以下問題。注重政府對社會的監(jiān)管，忽視對社會提供有效服務，一些部門在推動信息化建設的時候，把過多的精力放在政府內部的辦公自動化方面，未關注或較少關注政府對企業(yè)、對公眾的服務，不能體現政府更好為社會提供信息化的服務；注重干部政績的考核，忽視信息化項目的實際需求，少數政府機構，少數官員并非真正從實效方面去考慮信息化建設的需要，而是出于對政績的考慮，盲目建設電子政務系統，通過構建一些新穎的、獨特的界面或者是功能全面的信息系統，使得政府管理產生一