【正文】 家）、“缺乏海外機構(gòu)管理經(jīng)驗”（48家）、“受國外政府限制”（39家）、“缺乏信息和中介服務(wù)”（32家）。政策期望方面由高到低的選擇為“信息及中介服務(wù)”（70家）、“建設(shè)人才培養(yǎng)平臺”（68家）、“資金支持”（65家）、“稅收優(yōu)惠政策”（62家）。企業(yè)普遍認(rèn)為，政府有必要支持企業(yè)的海外研發(fā)投資行為。項目組走訪了萬向、佳力科技、杭州機床集團(tuán)、康萊特、東方通信、華立通信、恒生電子、西子聯(lián)合等企業(yè)，對前六家公司的海外研發(fā)投資進(jìn)行了案例分析。杭州市企業(yè)海外研發(fā)投資取得的經(jīng)驗有：(1)利用海外技術(shù)資源能有效提升傳統(tǒng)行業(yè)創(chuàng)新能力。在傳統(tǒng)制造業(yè)領(lǐng)域，我市許多企業(yè)都依靠成本優(yōu)勢實現(xiàn)了規(guī)模化經(jīng)營，進(jìn)而強化了基于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢。與此同時，一些喪失了制造業(yè)的比較優(yōu)勢而陷入困境的西方企業(yè)仍擁有完整的研發(fā)團(tuán)隊，這恰恰是我市企業(yè)所迫切需要的研發(fā)資源。從實踐來看，海外技術(shù)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)制造優(yōu)勢的融合是開放條件下我市制造類企業(yè)快速實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，占據(jù)行業(yè)技術(shù)前沿的現(xiàn)實途徑。(2)海外研發(fā)投資要求企業(yè)家具備很強的資源整合能力。海外研發(fā)投資面臨著信息不對稱、海外研發(fā)成本高昂、文化差異巨大等多重不利因素，從而對實施企業(yè)，尤其是企業(yè)家有著很高的要求。萬向的魯冠球、佳力科技的龔政堯都是具備國際化視野，并擁有很強資源整合能力的企業(yè)家。(3)人才本土化是關(guān)鍵，雇傭“銀發(fā)專家”是捷徑。設(shè)立海外研發(fā)機構(gòu)的關(guān)鍵是實施人才本土化戰(zhàn)略，要盡可能雇傭海外人才。從佳力科技雇傭博耶擔(dān)任德國研發(fā)中心負(fù)責(zé)人、萬向聘用蓋瑞和伊萬諾夫取得的良好效果來看，聘用“銀發(fā)專家”往往能夠事半功倍?！般y發(fā)專家” 不存在作為研發(fā)人員跳槽帶來的法律糾紛和高昂成本，經(jīng)驗、人脈豐富，能夠很好地組織起海外研發(fā)中心的運轉(zhuǎn)。(4)應(yīng)加強國內(nèi)外研發(fā)機構(gòu)的知識交流。從我市外向型企業(yè)海外研發(fā)投資的實踐來看，那些重視國內(nèi)外研發(fā)機構(gòu)交流的企業(yè)往往能更好地提升創(chuàng)新能力。知識交流包括彼此間雙向的人員互訪，短期培訓(xùn)，合作技術(shù)攻關(guān)等。(5)巧妙利用資本運營手段，科學(xué)確定并購目標(biāo)。萬向和佳力科技運用并購手段快速獲取了許多關(guān)鍵技術(shù)，運用資本運營手段能夠加快海外創(chuàng)新資源整合速度。在并購對象的選擇上，應(yīng)科學(xué)設(shè)定目標(biāo)，要根據(jù)企業(yè)自身實力加以衡量。并購目標(biāo)應(yīng)多選擇那些“小巨人”，尤其是規(guī)模不大，制造優(yōu)勢喪失，但仍具備良好研發(fā)基礎(chǔ)與技術(shù)水準(zhǔn)的老牌企業(yè)。杭州市企業(yè)海外研發(fā)投資尚存的不足之處有：(1)部分企業(yè)未能審慎選擇并購目標(biāo)海外Ramp。D投資運營費用高昂，尤其是以并購方式進(jìn)行投資時，如未能審慎擬定投資目標(biāo)，則存在巨大風(fēng)險。我國企業(yè)在并購目標(biāo)選擇方面的誤區(qū)有：一是盲目追求高新技術(shù)。高新技術(shù)領(lǐng)域投入巨大、更新快速，巨大的技術(shù)差距往往使得投資企業(yè)即使獲得了一些海外研發(fā)資源，也難以實現(xiàn)技術(shù)追趕。二是試圖“蛇吞象”，對人員、市場規(guī)模很大的企業(yè)實施并購存在財務(wù)風(fēng)險。凈資產(chǎn)低廉的某些海外企業(yè)人員眾多，市場規(guī)模巨大，盲目對其并購?fù)鶗萑刖薮蟮呢攧?wù)陷阱。三是對非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)進(jìn)行并購。(2)部分企業(yè)缺乏國際化運營經(jīng)驗與能力。中國企業(yè)對海外Ramp。D機構(gòu)的運作規(guī)律與管理方法往往缺乏了解，部分企業(yè)在進(jìn)行海外研發(fā)投資過程中，未能合理安排有限資金，可能導(dǎo)致巨額投入付之東流。如東方通信對InterWAVE進(jìn)行巨額股權(quán)投資，卻未能在美國開展任何有實際意義的研發(fā)活動，最終導(dǎo)致海外業(yè)務(wù)的巨大虧損，根本未能實現(xiàn)提升研發(fā)能力的目標(biāo)，甚至影響了企業(yè)的整體發(fā)展。(3)文化、意識形態(tài)差異構(gòu)成了海外研發(fā)投資的巨大障礙。文化、意識形態(tài)差異會構(gòu)成海外研發(fā)投資的巨大障礙。如佳力科技原計劃收購史威姆公司，雙方達(dá)成了初步意向，而佳力科技也籌措了所需要外匯，但正是在接管前夕，史威姆公司所在城市政府對此進(jìn)行了干預(yù)，導(dǎo)致收購失敗。(4)當(dāng)前政策對海外研發(fā)投資“有所抑制”在課題組對企業(yè)的走訪調(diào)研中，一些企業(yè)認(rèn)為目前的政策對海外研發(fā)投資不僅沒有激勵，甚至存在一定抑制。這主要集中在海外研發(fā)無法納入企業(yè)科技投入統(tǒng)計、研發(fā)成果向國內(nèi)轉(zhuǎn)移存在障礙等方面。四、推動杭州市外向型企業(yè)科技創(chuàng)新的政策建議(1)將外向型企業(yè)海外研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)費用應(yīng)納入創(chuàng)新統(tǒng)計企業(yè)海外技術(shù)創(chuàng)新同樣是企業(yè)整合科技資源，提升創(chuàng)新能力的重要途徑，某種意義上，更應(yīng)受到政府重視，得到政策支持。因此，建議政府出臺政策，在相關(guān)創(chuàng)新統(tǒng)計方面，將海外研發(fā)納入其中。(2)對外向型企業(yè)的海外研發(fā)給予一定補貼。目前，應(yīng)在本項目研究的基礎(chǔ)上，建立由高校學(xué)者、政府部門主管人員組成的工作組，制定海外研發(fā)投資認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)論證后由市政府正式發(fā)文組織“外向型企業(yè)海外研發(fā)投資”認(rèn)證工作。由科技局牽頭組織認(rèn)定工作，對達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要求的外向型企業(yè)，頒發(fā)相應(yīng)的資質(zhì)證書。并根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行年度考核，對年度考核達(dá)到合格的企業(yè)，根據(jù)考核結(jié)果不同給予程度不等的財政補貼。(3)外向型企業(yè)海外技術(shù)創(chuàng)新活動可納入國內(nèi)科研項目申報為鼓勵外向型企業(yè)海外技術(shù)創(chuàng)新行為，應(yīng)允許其在海外研發(fā)機構(gòu)的技術(shù)創(chuàng)新活動納入國內(nèi)科研項目申報?？煞植襟E實現(xiàn)對外向型企業(yè)海外科技立項的支持。首先，在市級科研立項中，劃出一定比例專門用于支持外向型企業(yè)海外研發(fā)活動的項目立項。然后，與省科技廳等上級主管部門協(xié)調(diào)，建議從省科技廳面上項目中設(shè)置一定比例，或切出一塊專項經(jīng)費用于外向型企業(yè)海外研發(fā)活動的項目立項。對外向型企業(yè)海外技術(shù)創(chuàng)新活動的立項支持，要注重對項目實際市場效果的考核，項目經(jīng)費應(yīng)采取立項時撥付30％～40％，余下部分待項目完成并市場化后的業(yè)績效果考核，達(dá)到立項申請目標(biāo)后給予撥付。(4)支持外向型企業(yè)海外技術(shù)創(chuàng)新成果申請PCT國際專利目前，國內(nèi)一些高科技園區(qū)對區(qū)內(nèi)企業(yè)申請國際專利給予了一定的資金支持。如張江高科技園區(qū)對其內(nèi)部海外創(chuàng)新科技園中的企業(yè)申請國際專利的，補貼12000元。又如北京中關(guān)村科技園區(qū)管委會對于申請國際專利的企業(yè)，每項申請給予10萬元資金支持。建議我市也應(yīng)出臺鼓勵企業(yè)申請PCT國際專利的措施，尤其要鼓勵外向型企業(yè)以海外技術(shù)創(chuàng)新成果申報PCT國際專利，搶占國際知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的制高點。(1)規(guī)范外向型企業(yè)海外投資行為，建立完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計體系目前，我市外向型企業(yè)海外研發(fā)投資缺乏統(tǒng)一的備案登記制度，在課題組訪談過程中，企業(yè)普遍認(rèn)為，備案登記并不能給企業(yè)的海外研發(fā)投資帶來幫助，出于商業(yè)保密和“擔(dān)心手續(xù)繁復(fù)”等考慮而選擇了不向相關(guān)主管部門申告。建立海外研發(fā)投資的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并輔以一系列的激勵措施，能夠使大部分實施了海外研發(fā)投資的企業(yè)愿意將相關(guān)數(shù)據(jù)及時向政府部門申報。這即有利于政府主管部門規(guī)范我市外向型企業(yè)海外投資行為，也有助于學(xué)術(shù)界、政府部門為企業(yè)更好的提供指導(dǎo)與服務(wù)。(2)嚴(yán)防資產(chǎn)流失與利潤轉(zhuǎn)移，杜絕虛假優(yōu)秀與其他資本輸出一樣，對企業(yè)的海外研發(fā)投資行為，如果缺乏有效監(jiān)管，則有可能成為某些不法經(jīng)營者進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的工具，他們往往通過設(shè)立海外研發(fā)（設(shè)計）機構(gòu)，將大筆資金轉(zhuǎn)移到海外的研發(fā)機構(gòu)，以降低母公司營利，進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，損害國家利益。更為嚴(yán)重的是，國有企業(yè)海外研發(fā)投資如果缺乏有效監(jiān)管，更有可能造成巨額的國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。此外，在一些民營企業(yè)中，以“海外研發(fā)投資”作為“增強企業(yè)知名度”的“有效手段”，進(jìn)行“無中生有”的虛假或夸大宣傳，同樣不利于我市良好創(chuàng)新氛圍的形成。要杜絕以上不良現(xiàn)象，就必須強化企業(yè)海外研發(fā)投資的年度認(rèn)定及審核工作，強化管理，促進(jìn)規(guī)范。(1)發(fā)展中介服務(wù)機構(gòu)，建立海外研發(fā)資源信息平臺。我市企業(yè)跨出國門開展海外研發(fā)投資，首先面臨的就是信息不完全所帶來的困撓。應(yīng)大力發(fā)展能為外向型企業(yè)構(gòu)建海外研發(fā)資源信息平臺的中介服務(wù)機構(gòu)。該服務(wù)機構(gòu)應(yīng)建立在市場化運作機制上，通過為企業(yè)提供國外研發(fā)專家信息，待并購企業(yè)信息，投資環(huán)境信息……等各類信息而獲取收益。此類中介服務(wù)機構(gòu)的培育，可選擇具有潛力的高校或科技主管部門下屬的信息服務(wù)機構(gòu)為基礎(chǔ)，系統(tǒng)規(guī)劃，在初期給予一定的經(jīng)費支持，以使其盡快具備服務(wù)我市外向型企業(yè)科技創(chuàng)新的能力。(2)建立“杭州市外向型企業(yè)海外技術(shù)創(chuàng)新”專家?guī)?。為指?dǎo)、幫助我市大量外向型企業(yè)未來的海外技術(shù)創(chuàng)新活動。可以設(shè)立一個由企業(yè)家（已具備成功海外研發(fā)投資經(jīng)驗的）、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師、技術(shù)專家組成的專家?guī)欤瑸閷谄髽I(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)解決在海外進(jìn)行創(chuàng)新能力導(dǎo)向型投資過程中遇到的各種困難。(3)加強國際化經(jīng)營人才的培訓(xùn)與開發(fā)。課題組在對我市外向型企業(yè)的訪談中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)認(rèn)為缺乏國際化經(jīng)營人才是阻礙企業(yè)海外研發(fā)投資或是降低企業(yè)海外研發(fā)效率的主要因素。目前，我市許多外向型企業(yè)的海外研發(fā)投資或是海外業(yè)務(wù)都不得不由經(jīng)營者的直系親屬負(fù)責(zé)，如萬向美國公司總經(jīng)理倪頻是萬向集團(tuán)董事長魯冠球的女婿，佳力科技德國研發(fā)中心也由佳力科技董事長的女婿擔(dān)任高管。雖然這是民營企業(yè)建立在“社會網(wǎng)絡(luò)”基礎(chǔ)上的高效運營手段，但同時也從一個側(cè)面說明了我市國際化經(jīng)營人才的短缺。因此，要動員力量，加強國際化經(jīng)營管理人才，尤其是國際研發(fā)管理人才的培訓(xùn)，建議由相關(guān)部門與大學(xué)牽頭，每年開設(shè)短期的“國際創(chuàng)新管理人才”培訓(xùn)班，由跨國公司高層研發(fā)管理人員，我國企業(yè)海外研發(fā)投資高級管理人員等為主要師資，配合專家、學(xué)者、律師為輔助師資，以我市企業(yè)高管為培訓(xùn)對象，充實我市國際化經(jīng)營人才隊伍。杭州市科技計劃20070524M22 課題承擔(dān)單位：浙江工商大學(xué)課題負(fù)責(zé)人：朱勤政府投資信息化建設(shè)項目審計標(biāo)準(zhǔn)研究 一、政府投資信息化建設(shè)項目審計概述(1)信息化建設(shè)項目審計的產(chǎn)生和發(fā)展信息化建設(shè)項目的審計起源于信息系統(tǒng)審計，信息系統(tǒng)審計其發(fā)展初期也稱為電子數(shù)據(jù)處理審計，即對以計算機為核心的信息系統(tǒng)的審計。 信息系統(tǒng)審計的發(fā)展歷史大致可分為四個階段：20世紀(jì)60年代――信息系統(tǒng)審計萌芽期；20世紀(jì)70年代――信息系統(tǒng)審計發(fā)展期；20世紀(jì)80年代――信息系統(tǒng)審計成熟期；20世紀(jì)90年代――信息系統(tǒng)審計普及期。(2)信息化建設(shè)項目審計的學(xué)科歸屬信息化建設(shè)項目審計是基于信息化建設(shè)項目的應(yīng)用所衍生出來的一門新學(xué)科。此學(xué)科是管理科學(xué)和信息技術(shù)相結(jié)合的交叉學(xué)科，重心在管理，其目的就是為了使信息化建設(shè)項目更好地發(fā)揮功能，促進(jìn)信息化項目的建設(shè)。其所包含的學(xué)科中，信息化建設(shè)項目管理、計算機科學(xué)以及行為科學(xué)，都是信息化建設(shè)項目科學(xué)所需要研究的內(nèi)容。另外兩個是審計理論和法學(xué)理論，審計理論為信息化建設(shè)項目審計的主要方法提供理論支撐，而法學(xué)理論是對整個信息化建設(shè)項目審計過程中的行為進(jìn)行制約和保障。綜合分析得出，信息化建設(shè)項目審計是以管理為核心，技術(shù)為支持，法律為保障，是偏重于管理的學(xué)科。(3)信息化建設(shè)項目審計與信息化監(jiān)理的區(qū)別主體不同：目前信息化建設(shè)項目審計的主體為審計部門，主要是由審計機關(guān)組織實施。信息化建設(shè)項目監(jiān)理是由項目建設(shè)單位委托有資質(zhì)的監(jiān)理公司進(jìn)行監(jiān)督控制。目的不同：信息化建設(shè)項目審計的目的是指通過審計，有效地保證被審計單位信息化建設(shè)項目及其系統(tǒng)信息的真實性、完整性與可靠性以及政策遵循的一貫性。同時，通過審計可以促進(jìn)被審計單位改進(jìn)內(nèi)部控制，加強管理，提高信息化建設(shè)水平，實現(xiàn)組織目標(biāo)的效率和效果。信息化工程監(jiān)理則是監(jiān)理單位依據(jù)國家有關(guān)法律和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，幫助項目建設(shè)單位對工程實施過程中的工程質(zhì)量、進(jìn)度、投入進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，在確保質(zhì)量、安全和有效性的前提下，提出合理地安排進(jìn)度和投入等建議。內(nèi)容不同：信息化建設(shè)項目審計是對該建設(shè)項目進(jìn)行綜合性評價。主要包括三個階段，項目建設(shè)前期、項目建設(shè)中期、項目建設(shè)后期進(jìn)行審計并提出建議。而信息化監(jiān)理主要是在建設(shè)期內(nèi)對建設(shè)單位的建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督，是事中管理監(jiān)督過程。方法不同：信息化建設(shè)項目審計的方法主要是通過檢查、測試、觀察、分析性復(fù)合、查詢及函證等方法取得審計證據(jù)。監(jiān)理主要是利用項目管理技術(shù)，包括成本核算控制、網(wǎng)絡(luò)圖及質(zhì)量控制等方法實施對工程項目的控制。(1)國外信息化建設(shè)項目審計現(xiàn)狀信息化建設(shè)項目審計的研究和應(yīng)用在國外起步很早。美國、日本等國家在20世紀(jì)70—80年代就建立了信息系統(tǒng)審計體系，其中就包括了與政府部門信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)容。國際組織對電子政務(wù)信息系統(tǒng)項目的審計是由INTOSAI的信息系統(tǒng)審計執(zhí)行委員會于2002年11月在其第11次會議上發(fā)起的。SAI的一些成員，比如英國、瑞典、美國、加拿大和俄羅斯等，都紛紛開展了相關(guān)的研究。(2)我國信息化建設(shè)項目審計現(xiàn)狀我國的政府投資信息化建設(shè)項目審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范，也沒有形成一支能夠全面開展信息化建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)的人才隊伍。隨著信息技術(shù)應(yīng)用的不斷開展，傳統(tǒng)的審計知識已經(jīng)不能對信息化建設(shè)項目進(jìn)行風(fēng)險評估、內(nèi)部測試和評價，這一現(xiàn)狀使我國審計部門不能夠充分發(fā)揮其職能，不能對信息化建設(shè)進(jìn)行有效的監(jiān)控。(3)杭州市信息化建設(shè)項目審計現(xiàn)狀杭州市審計局經(jīng)過4年對信息化建設(shè)項目的積極探索、試點和推廣，現(xiàn)已取得初步成效。體現(xiàn)在：填補了審計實務(wù)、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計理論的空白。創(chuàng)新了審計方法，建立了“系統(tǒng)測試+績效評估”的審計模式。促進(jìn)了被審計單位加強管理、節(jié)約了建設(shè)資金、降低了行政成本、提高了信息化建設(shè)資金使用績效。并促進(jìn)了政府職能部門加強管理，出臺了《杭州市政府投資信息化建設(shè)項目審計辦法(試行)》，建立了信息化建設(shè)項目長效審計機制。在國內(nèi)率先創(chuàng)建了對政府投資信息化建設(shè)項目的制度化審計模式，引起了審計署、國務(wù)院信息辦等各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，《中國審計報》已多次報道并介紹了杭州市審計局對政府投資信息化建設(shè)項目審計的做法。審計經(jīng)驗得到省審計廳、省發(fā)改委等部門的充分肯定，將在全省范圍內(nèi)予以推廣。(4)信息化建設(shè)項目存在問題根源分析目前我國政府信息化建設(shè)方面主要存在以下問題。注重政府對社會的監(jiān)管，忽視對社會提供有效服務(wù)，一些部門在推動信息化建設(shè)的時候，把過多的精力放在政府內(nèi)部的辦公自動化方面，未關(guān)注或較少關(guān)注政府對企業(yè)、對公眾的服務(wù)，不能體現(xiàn)政府更好為社會提供信息化的服務(wù)；注重干部政績的考核，忽視信息化項目的實際需求，少數(shù)政府機構(gòu)，少數(shù)官員并非真正從實效方面去考慮信息化建設(shè)的需要，而是出于對政績的考慮，盲目建設(shè)電子政務(wù)系統(tǒng)，通過構(gòu)建一些新穎的、獨特的界面或者是功能全面的信息系統(tǒng)，使得政府管理產(chǎn)生一