【正文】 銷、分立、合并或改變隸屬關系； （3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營； （4）開展清產(chǎn)核資； （5）單位主要負責人調(diào)離工作?！　。海?）清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權債務。（2），做到日清月結；，應由出納員每月同銀行核對一次； 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次； ，應在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。　　。 （1）定期清查：這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結賬時進行?！　。?）不定期清查：其清查對象可以是全面清查也可以是局部清查，如更換出納員時對現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。目的在于查明情況，分清責任。 　　、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。 　　第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法　?。?） 在進行現(xiàn)金清查時，為了明確責任，出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金盤點后，應根據(jù)盤點的結果及現(xiàn)金日記賬核對的情況，填制“現(xiàn)金盤點報告表”。（3）現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證。 （4）“現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。 　　（1）銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實地盤點法，而是采用對賬單法。　?。?）對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。（3）對賬單法適用于銀行存款和往來款項的清查?！　。?）實際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。（5）所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結算憑證而尚未入賬的款項。 　?。海?）企業(yè)已收，銀行未收；（2）企業(yè)已付、銀行未付；（3）銀行已收、企業(yè)未收；（4）銀行已付，企業(yè)未付?！氨酒髽I(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對賬單余額”；“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對賬單余額”?！　。藢︺y行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬?！　嵨镔Y產(chǎn)清查時，實物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點工作。　　　?。?）對于實物資產(chǎn)的清查，應從數(shù)量和質量兩個方面進行?！　。?）檢查實物資產(chǎn)的數(shù)量，則主要通過采用點數(shù)、過秤和度量等方式和一定的實地盤點技術方法來進行?！　嵉乇P點實物資產(chǎn)的技術方法主要有如下幾種：A逐一盤點法。如以件或臺為計量單位的產(chǎn)成品或機器設備；又如以千克、噸為計量單位的材料。B測量計算盤點法。如露天堆放的煤、砂石。C抽樣盤點法。抽樣盤點法是對某些價值小，數(shù)量多，不便逐一清點的財產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法?！　。?）這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點，單位價值又比較低的實物的清查。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技術推算法。（2）盤點結束后，將“盤點單”的實存數(shù)額與賬面結存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財產(chǎn)物資賬實不符，應填制“實存賬存對比表”，確定財產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實存賬存對比表是財產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，應認真填報。　?。?） 往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。（2）往來款項清查結束后，應將清查結果編制“往來款項清查結果報告表”，該表不是原始憑證?！　〉谌?jié) 財產(chǎn)清查結果的處理　　 ：一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償，記入其他應收款賬戶；因管理不善原因造成的損失，應作為企業(yè)管理費用入賬；因自然災害造成的非常損失，列入企業(yè)的營業(yè)外支出。　　　?。ㄒ唬徟暗奶幚?；　　，盤虧，在報經(jīng)有關領導審批之前，根據(jù)財產(chǎn)盤盈，盤虧的數(shù)字，編制會計分錄?！　。瑢⑻幚斫ㄗh報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準 　?。ǘ徟蟮奶幚怼　?；　?。?）發(fā)現(xiàn)時（審批前）　　借：原材料 　　　　庫存商品 　　　　庫存現(xiàn)金 　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　?。?）審批后　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　貸：管理費用 　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　貸：營業(yè)外收入 　　　?。?）原材料或商品盤虧　　，審批前的賬務處理　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　貸：原材料 　　　　　　庫存商品　　，審批后的賬務處理　　借：其他應收款 　　　　管理費用 　　　　營業(yè)外支出　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢第十章 財務會計報告　　第一節(jié) 財務會計報告概述　　、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 　　：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注 　?。?）會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況?！　。?）資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表，是一種靜態(tài)報表。 　?。?）利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是一種動態(tài)報表?！　。?）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是一種動態(tài)報表。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表?！　。?）附注 　　：真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解　　第二節(jié) 資產(chǎn)負債表　?。贺泿刨Y金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等?！　?.（1）流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內(nèi)到期的非流動負債等?！　。?）非流動負債包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債等?！　。?）所有者權益:按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示?！　。?）意義: 通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。　　6.（1）資產(chǎn)負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心?！　。?）資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構?！　。?）賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權益，一般按求償權先后順序排列。 　　“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字?！　。?）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列　　（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列　　A.“貨幣資金=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列?！　.“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列?！　.“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列?！　.“未分配利潤”項目，應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“”號填列?！　.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據(jù)“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列。　?。?）根據(jù)明細賬戶額的余額計算填列　　A.“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。　　B.“預收款項”項目，應根據(jù)“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。　　C.“預付款項”項目，應根據(jù)“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。　　D.“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。　?。?）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列　　如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細賬科目中將在一年內(nèi)到期。　?。?）綜合運用上述填列方法分析填列　　“存貨”=“原材料”+“庫存商品”+“委托加工物資”+“周轉材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或“材料成本差異” “存貨跌價準備”　　第三節(jié) 利潤表　　，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。　　9.（1）通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費用和凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況；（2）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本期金額和上期金額），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢；（3）了解投資者投入資本的保值增值情況?！　　　。?）利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成?！　。?）利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表分為三層次，分步計算?！　。?）記住利潤表　　　　（1）利潤表各個項目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄?！　。?）本期金額欄的填列方法：　　a.“營業(yè)收入”=“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入” 　　b.“營業(yè)成本”=“主營業(yè)務成本”+“其他業(yè)務成本”附加：會計檔案　　第一節(jié) 會計檔案概述　?。簳嫅{證類 、會計賬簿類 、財務會計報告類 、其他類（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。）　　第二節(jié) 會計檔案保管　　，在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在財務會計部門指定專人保管。 　　，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。 　　 ：（1）會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類（2）會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五檔。☆巧記: 35（=15）+10=25 這里所規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起?！　。骸　。?）1個3年：月、季度財務報告　　（2）3個5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 　?。?）2個25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬　　（4）3個永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務報告（決算）（會計移交清冊保管15年）　?。?）剩余的都是15年　　6.（1）會計檔案為本單位提供查閱利用，不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。 　?。?）外部人員查閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)本單位負責人批準后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位負責人批準后，辦理查閱手續(xù)?！　　　。?）將已編制好的銷毀清冊及銷毀意見報本單位負責人。單位負責人審核后，應在銷毀清冊上簽署意見。 　?。?）會計檔案銷毀時，應按規(guī)定指派人員監(jiān)銷。一般企事業(yè)單位銷毀會計檔案時，由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；國家機關銷毀會計檔案時，應由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門銷毀會計檔案時，應由同級審計部門派員監(jiān)銷。 　　（3）會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應當在銷毀清冊上簽名或蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 　　，不得銷毀，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。 　　，其會計檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給項目接受單位。