【正文】 與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的在分支機(jī)構(gòu)所在地納稅? （4）委托加工的，由受托方代為繳納（注意不是委托方繳納）? （5）進(jìn)口的由進(jìn)口人或代理人向海關(guān)申報(bào)繳納。? 三、營(yíng)業(yè)稅? （一）營(yíng)業(yè)稅的概念? 營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)（業(yè)務(wù)）收入額征收的一種稅。? （二）納稅人 ? 在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人? 加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍（判斷）? 單位或者個(gè)體工商戶聘用員工的勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍? （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率? 營(yíng)業(yè)稅設(shè)有9個(gè)稅目：? 稅率為3%的有：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（記憶：文通的郵建）（多選題）? 稅率為5%的有：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)? 稅率為5%20%的有：娛樂(lè)業(yè)? 、臺(tái)球5%? （四）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)? 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。? 價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等? （五）征收管理? 納稅義務(wù)時(shí)間：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天? 納稅地點(diǎn)：? （1）提供應(yīng)稅勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地? （2）運(yùn)輸業(yè)務(wù)的：機(jī)構(gòu)所在地? （3）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? （4）轉(zhuǎn)讓、銷售不動(dòng)產(chǎn)的：不動(dòng)產(chǎn)所在地? 四、企業(yè)所得稅? （一）企業(yè)所得稅的概念? 企業(yè)所得稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得額征收的一種稅。? 居民企業(yè)? 居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)和境外所得都要納稅? ? 非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。只是境內(nèi)部分納稅? （三）企業(yè)所得稅的稅率? 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，具體稅率區(qū)分下列幾種情況，分別為25%、20%、15%和10%。? %? %稅率的條件（多選題）? （1）符合條件的小型微利企業(yè)；? （2）中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)? （3）符合條件的高新技術(shù)企業(yè)15%? （四）企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額? 應(yīng)納稅所得額的確定? （1）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。? （2）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。? （3）不征稅收入和免稅收入的確定? ：? 、政府性基金。? 。? ：（多選題）? 。? 、紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。? 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。? ? （4）不得扣除項(xiàng)目（重點(diǎn)，選擇題）? ①向投資者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；? ②企業(yè)所得稅稅款；? ③稅收滯納金；? ④罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；? ⑤超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)捐贈(zèng)支出；? ⑥贊助支出；? ⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；? 公益性捐贈(zèng)支出在年利潤(rùn)12%的部分可以扣除? ※※業(yè)務(wù)此部分教材沒有，要防止超綱招待費(fèi)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%扣除；? ※※廣告支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；※企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額2%（含）以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除；※企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%（含）以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除；? （5）準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額。? 企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年 ? （五）征收管理? 。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。? 、年終匯算清繳? ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款 ? ? （一)、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年滿一個(gè)納稅年度，即1月1日到12月31日才可以，而不是時(shí)間累計(jì)365天的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。? ，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 ? (二)、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率　　、薪金所得　　、經(jīng)營(yíng)所得　　、承租經(jīng)營(yíng)所得　　　　　　　 、股息、紅利所得　　　　　　(三)、個(gè)人所得稅的稅率稿酬所得　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30實(shí)際稅率14%%。? 勞務(wù)報(bào)酬所得　　適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。? （四）個(gè)人所得稅的計(jì)算? ? （1）每次收入大于4000元? 每次收入*（120%）*（130%）*20%? （2）每次收入小于4000元? （每次收入800）*（130%）*20%? ? （1）每次收入大于4000元? 每次收入*（120%）*20%? （2）每次收入小于4000元? （每次收入800）*20%? （五）個(gè)人所得稅的征收管理? （多選題）? ①年所得12萬(wàn)元以上的；? ②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金取得的；? ③從中國(guó)境外取得所得的；? ④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； ? 第三節(jié) 稅收征管? 稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)等幾個(gè)部分的內(nèi)容（2006年考題） 一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)（二）稅務(wù)登記的范圍扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)之日起30天內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村商販不用辦理稅務(wù)登記 ：普遍登記、特定主管、屬地管理、及時(shí)準(zhǔn)確、不重復(fù)登記（三）稅務(wù)登記種類 開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出 經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。（1）開業(yè)登記的對(duì)象 除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村商販不用辦理稅務(wù)登記，其他都要辦理（2）享受免稅的單位和個(gè)人也要辦理稅務(wù)登記（判斷）（3）法定的時(shí)間和地點(diǎn)辦理稅務(wù)登記A、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人，自納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)（2007年考題）B、比照開業(yè)登記的幾種情況 納稅人外出經(jīng)營(yíng)、在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理不是機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)登記手續(xù)（4）開業(yè)稅務(wù)登記的程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。（5）稅務(wù)登記的內(nèi)容：納稅人名稱、稅務(wù)登記證代碼、法人代表、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、發(fā)證日期、證件有效期注意多選題）。? （6）必須提供稅務(wù)登記證的情形? 開立銀行基本賬戶； ? 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； ? 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； ? 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； ? 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明此部分注意多選題； 辦理停業(yè)、歇業(yè)； ? 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 ? （7）稅務(wù)登記證的管理? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合法的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證。稅務(wù)登記證每年年審一次，每3年換證一次。? 遺失稅務(wù)登記證，應(yīng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，并且登報(bào)說(shuō)明。? 納稅人自開立基本存款賬戶換證和其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變更登記 A、 變更登記的范圍（選擇題關(guān)注）（1）改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型；（4）改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，要辦理注銷登記)；（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式；（6）增減注冊(cè)資金(資本)；（7）改變隸屬關(guān)系；（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）改變或增減銀行賬號(hào)；B、變更登記的時(shí)間要求（1）應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（2007年案例分析）（2）不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)單選題，辦理變更稅務(wù)登記。? （3）基本存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告? （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理稅務(wù)變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記C、變更稅務(wù)登記的程序、方法停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年納稅人停業(yè)期滿不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的視同恢復(fù)營(yíng)業(yè)判斷在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，也要申報(bào)納稅注銷登記(1)注銷登記的適用范圍（選擇題） 納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的如果不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，只是變更登記；納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。 （2）注銷登記的時(shí)間要求，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記要注意遷址的話是30天，其它15天。外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 外管證的有效期限為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日（2005年單選題） 納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證期滿10日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)? （三）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記? 應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳稅款單選題? （四）法律責(zé)任（同下面的第七項(xiàng)）? 納稅人未按照規(guī)定申報(bào)稅務(wù)登記等，有稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以下的罰款? 情節(jié)嚴(yán)重的處2000到1萬(wàn)元的罰款? 未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的處2000到1萬(wàn)元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處1萬(wàn)到5萬(wàn)的罰款二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念 發(fā)票包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次(二)發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票 A、增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。 B、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用判斷。C、一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。（三）、普通發(fā)票。 （1）普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。（2）行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；（3）專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。 (注意行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票的適用范圍、選擇題）專業(yè)發(fā)票。 專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。（注意選擇題注意專業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別，選擇題））：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印刷、民族自治地方可以加印當(dāng)?shù)匾环N民族文字。? （四）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)? ：? （1）要提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章印模多選題，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄。? （2）在本轄區(qū)從事臨時(shí)活動(dòng)的，需要繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金。? 專用發(fā)票最高限額的管理? （1）10萬(wàn)元的由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)? （2）100萬(wàn)元的由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)? （3）1000萬(wàn)元的由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)教材沒有，新添加（五）．發(fā)票的開具要求　?。?）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間、順序填寫 （3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。 （4)任何單位、個(gè)人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 （5）已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記薄要保存5年多選題? （6）增值稅發(fā)票開具的時(shí)間規(guī)定同增值稅的那一節(jié)? 、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 ? ，為收到貨款的當(dāng)天。 ? 、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 ? ，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天 。 ? ，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他 機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。 ? ，為貨物移送的當(dāng)天。 ? ，為貨物移送的當(dāng)天。 （六）不得開具增值稅發(fā)票的情形（多選題多選題）(