【正文】 例：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月銷售已經(jīng)使用3年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售2009年2月購入的設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元,稅款17000元,銷售時(shí)開具普通發(fā)票價(jià)款為90000元，計(jì)算銷售應(yīng)納增值稅。解：應(yīng)納增值稅＝9200247。（1+4%）4%247。2+90000247。（1+17%）17%＝（元）（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。，為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)，在一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （1）以票抵稅（2）計(jì)算抵稅①一般納稅人外購免稅農(nóng)產(chǎn)品②一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)的，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明運(yùn)費(fèi)金額和7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。注意：這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)金額（即運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金）7%按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）。（4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。即：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車、摩托車等。（5）上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)如果購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途，在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種：對進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法的總結(jié)：☆以票扣稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝ 了解到 17%☆計(jì)算扣稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝成本中的運(yùn)費(fèi)247。 93%7%進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝成本中的免稅農(nóng)產(chǎn)品247。87%13%方法二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本稅率方法三：利用公式計(jì)算五、專用發(fā)票開具要求以及抄稅，與實(shí)際交易相符；，不得壓線、錯(cuò)格；；。（一）發(fā)票填開：增值稅專用發(fā)票核對發(fā)票類別及號碼：核對發(fā)票代碼及號碼，要求一定一致。確認(rèn)后進(jìn)行填開發(fā)票，這里的號碼代碼要和前面的一致，時(shí)間有系統(tǒng)生成：填開發(fā)票，購貨方信息：86位密文要系統(tǒng)按照票面信息自動填寫生成：輸入商品信息：輸入購買方所購買商品主要信息：銷貨方信息也就是自己，取自前面設(shè)置“企業(yè)稅務(wù)信息”接著，備注區(qū)域按需要填寫。復(fù)核和收款可以由用戶填寫，開票人是系統(tǒng)操作員的身份：購貨方信息可以按旁邊的下拉三角按鈕出現(xiàn)界面：雙擊或按選擇按鈕選擇購貨方信息：繼續(xù)，購貨方的主要信息就出現(xiàn)了：另：商品信息不要鍵盤輸入，只能自動選擇：添加商品時(shí)要注意，稅率不同的不能開在同一張發(fā)票上，第一張決定了整張發(fā)票：稅按鈕是對含稅與否進(jìn)行轉(zhuǎn)換：開始打印要調(diào)好邊距：可以先不打?。和瓿?。注意：填寫購方信息時(shí)，可以從客戶資料編碼中選取，也可以直接錄入。在填寫商品信息時(shí)，只能從商品編碼庫中選取。發(fā)票填開有三種，正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票和銷貨清單。可以從工具條中選取。一張發(fā)票只能存在一種稅率。所填開的發(fā)票一經(jīng)保存即記入金稅卡，無法更改，所以，填寫數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)盡量避免錯(cuò)誤，如果出錯(cuò)，只能作廢重開。在填開發(fā)票時(shí)，只打印發(fā)票，不打印清單，清單可以在查詢中打印。若當(dāng)前發(fā)票已經(jīng)填寫，則復(fù)制后，所填內(nèi)容將被覆蓋。發(fā)票復(fù)制后，其內(nèi)容仍可以修改。負(fù)數(shù)發(fā)票不可以復(fù)制。復(fù)制發(fā)票時(shí)，如果所復(fù)制發(fā)票的行數(shù)大于當(dāng)前使用時(shí)發(fā)票允許行數(shù)，提示不能復(fù)制。當(dāng)某一行商品加折扣之后，便不允許修改。若需要修改，應(yīng)先將折扣行刪除。待修改完畢再加折扣，商品行與它的折扣行之間不允許插入其它記錄。每一個(gè)商品行都可以加折扣，也可以對多行商品統(tǒng)一加折扣。1如果是對多行商品統(tǒng)一加折扣，商品名稱處將標(biāo)識統(tǒng)一加折扣的行數(shù)，折扣行也算在商品總行數(shù)之內(nèi)。1對于開具稅率為17%、13%、6％和4％的專用發(fā)票，打印出來的發(fā)票單價(jià)為不含稅單價(jià)。而對于開具稅率為5％的海洋石油版發(fā)票，打印出來發(fā)票單價(jià)為含稅單價(jià)。開具增值稅普通發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開（選擇要開票的種類），同上開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單 開具帶折扣的專用發(fā)票： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票 開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號碼和代碼 →系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票 （二）作廢專用發(fā)票 已開發(fā)票作廢： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票作廢→選擇欲作廢的發(fā)票號碼→點(diǎn)擊“作廢”按鈕→系統(tǒng)彈出“作廢確認(rèn)”提示框→確定→作廢成功 未開發(fā)票作廢： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→未開發(fā)票作廢→系統(tǒng)彈出“未開發(fā)票 作廢號碼確認(rèn)”提示框→確定→作廢成功 說明：銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票不允許附帶銷貨清單，也不能再添加折扣。正數(shù)發(fā)票可以多次紅沖，但所開全部負(fù)數(shù)發(fā)票的總金額、總稅額必須小于等于對應(yīng)的正數(shù)發(fā)票。開具負(fù)數(shù)發(fā)要時(shí)，如果對應(yīng)正數(shù)發(fā)票的行數(shù)大于當(dāng)前使用的發(fā)票允許行數(shù)時(shí)，相應(yīng)的負(fù)數(shù)發(fā)票只匯總金額和稅額，不轉(zhuǎn)換明細(xì)。4，每一張發(fā)票只允許帶一張銷貨清單。如果開帶銷貨清單的發(fā)票，則只能有銷貨清單，發(fā)票上不能開具其它商品。可對清單中多行商品進(jìn)行折扣。若當(dāng)前發(fā)票已經(jīng)填寫。則復(fù)制后，所填內(nèi)容將被覆蓋。發(fā)票復(fù)制后，其內(nèi)容仍可以修改。負(fù)數(shù)發(fā)票不可以復(fù)制。復(fù)制發(fā)票時(shí)，如果所復(fù)制發(fā)票的行數(shù)大于當(dāng)前使用時(shí)發(fā)票允許行數(shù)，提示不能復(fù)制。（三）已開發(fā)票查詢：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票查詢→選擇月份→選擇發(fā)票號碼→查看明細(xì)，查看內(nèi)容說明：若要連續(xù)打印發(fā)票或銷貨清單，可以用Ctrl十鼠標(biāo)左健選擇不連續(xù)的發(fā)票行或Shift +鼠標(biāo)左鍵選擇連續(xù)的發(fā)票，再進(jìn)行打印即可。查詢過程的各個(gè)操作界面，發(fā)票及其清單數(shù)據(jù)都不能修改。打印銷貨清單或連續(xù)打印多張發(fā)票，只能在“選擇發(fā)票號碼查詢”窗口中進(jìn)行。（四）已開發(fā)票作廢：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票作廢→選擇發(fā)票號碼→點(diǎn)擊作廢說明：已報(bào)稅的發(fā)票不能作廢，只能填開負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷發(fā)票作廢狀態(tài)將記入金稅卡，己作廢的發(fā)票無法取消其作廢標(biāo)志，因此要慎重使用本功能。對已開發(fā)票進(jìn)行作廢時(shí)，通常情況下要遵守“誰開具，誰作廢”的原則。只有以管理員身份進(jìn)入系統(tǒng)后可以作廢其他操作員開具的發(fā)票。（五）未開發(fā)票作廢：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→未開發(fā)票作廢→在彈出的“號碼確認(rèn)”框中點(diǎn)擊確認(rèn)（六）發(fā)票修復(fù)：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票修復(fù)→在“修復(fù)報(bào)告”框中單擊關(guān)閉。進(jìn)入“進(jìn)入修復(fù)發(fā)票編輯”→修改完畢，退出存盤（七）編碼設(shè)置A、客戶編碼：進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→客戶編碼→數(shù)據(jù)錄入注意：l、點(diǎn)擊工具欄中“＋”，增加一條記錄?！啊狈艞壊僮鳎啊獭贝_認(rèn)操作。選中一條記錄，點(diǎn)擊工具欄中“—”，刪除記錄。用戶可以在要修改的框中通過雙擊進(jìn)行修改記錄，也可以按右健選擇“屬性”進(jìn)行修改。B、商品編碼：進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→商品編碼→數(shù)據(jù)錄入C、增值稅稅目編碼：進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→稅目編碼→增值稅→數(shù)據(jù)錄入D、發(fā)票類別編碼進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→發(fā)票類別編碼→數(shù)據(jù)錄入E、行政區(qū)編碼：進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→行政區(qū)編碼→數(shù)據(jù)錄入（八）抄報(bào)稅操作 用戶抄報(bào)稅流程 抄稅寫IC卡→打印各種報(bào)表→報(bào)稅 A、抄稅起始日正常抄稅處理； 進(jìn)入系統(tǒng)→報(bào)稅處理→抄報(bào)稅管理→抄稅處理→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話框”→插入IC卡，確認(rèn)→正常抄寫IC卡成功 B、重復(fù)抄上月舊稅： 進(jìn)入系統(tǒng)→報(bào)稅處理→抄報(bào)稅管理→抄稅處理→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對話框”→插入IC卡，確認(rèn)→抄上月舊稅成功 C、金稅卡狀態(tài)查詢 進(jìn)入系統(tǒng)→報(bào)稅處理→金稅卡管理→金稅卡狀態(tài)查詢→系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息 六、增值稅專用發(fā)票的使用及管理（一）專用發(fā)票的聯(lián)次專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。（二）專用發(fā)票的開票限額最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（三）專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票（2）私自印制專用發(fā)票（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票（4）借用他人專用發(fā)票（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（四）專用發(fā)票的開具范圍商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（五）稅務(wù)發(fā)票財(cái)務(wù)收支的合法憑證1）領(lǐng)取發(fā)票增值稅去國稅，營業(yè)稅去地稅局，歸誰增收去那個(gè)主管局領(lǐng)取。2）流程①第一次領(lǐng)購前，要到專管員去處進(jìn)行行政許可，辦理后，由專管員進(jìn)行行政審批，然后進(jìn)行發(fā)票核定（數(shù)量和開票限額）。購買稅控機(jī)，然后帶相關(guān)資料去購票。②相關(guān)資料：稅務(wù)登記證副本、公章、發(fā)票專用章、購票申請表、IC卡、其他相關(guān)資料。③發(fā)票審核看票面有無涂改痕跡；看抬頭是否是本單位名稱；看印章，稅務(wù)監(jiān)制章、發(fā)票章或財(cái)務(wù)專用章是否齊全；看印制日期，按規(guī)定入賬的必須是本年度版本的發(fā)票，是否超過發(fā)票使用有效期；看報(bào)銷手續(xù)，簽字是否齊全；真假性，可以去稅務(wù)局去查或國稅總局網(wǎng)站上查看；④其他注意事項(xiàng)七、增值稅的納稅申報(bào)（一）納稅期限與納稅地點(diǎn)納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（1）固定業(yè)戶就其機(jī)構(gòu)所以地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)財(cái)政、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅