【正文】 余公積、未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單、收據(jù)、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單、銀行匯票和申請(qǐng)書、電匯單、銀行本票及申請(qǐng)書、銀行承兌匯票、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金、銀行存款采購(gòu)與付款循環(huán)請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單、發(fā)票付款申請(qǐng)單、盤點(diǎn)表、存貨盈虧處置申請(qǐng)表、固定資產(chǎn)折舊表、報(bào)廢申請(qǐng)單預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款管理費(fèi)用生產(chǎn)與成本循環(huán)生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單工時(shí)記錄和工薪表、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表存貨（包括材料采購(gòu)或在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、委托供銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、受托代銷商品款等）應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)成本銷售與收款循環(huán)客戶訂購(gòu)單、銷售單、出庫(kù)單、銷售發(fā)票、客戶月末對(duì)賬單應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用填制或取得原始憑證（單據(jù)）審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)報(bào)表，最后6個(gè)課時(shí)講解金蝶KIS財(cái)務(wù)軟件操作。宜興上元教育獨(dú)家課件會(huì) 計(jì) 模 擬 實(shí) 驗(yàn) 教 程前言：會(huì)計(jì)手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解 3一、課程主要內(nèi)容 3二、課程講課思路 3三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況 5第一章 公司成立的流程 5第一節(jié) 工商登記 5一、核名 5二、 編寫“公司章程” 6三、開立公司驗(yàn)資戶 6四、驗(yàn)資 6五、工商注冊(cè) 6第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)代碼證 7一、申請(qǐng)部門 7二、需要材料 7三、領(lǐng)證 7第三節(jié) 辦理稅務(wù)登記 7一、稅務(wù)登記的一般要求 7二、提供資料 8三、稅務(wù)登記注意事項(xiàng) 8第四節(jié) 銀行賬戶開立 9一、開立基本戶 9二、辦理一般戶資料 10三、辦貸款卡資料 10第二章 原始憑證的填制 10第一節(jié) 外來(lái)單位原始憑證 10一、外來(lái)原始憑證 10二、外來(lái)原始憑證必須具備如下內(nèi)容 10三、外來(lái)原始憑證審核要點(diǎn) 11四、有問題的外來(lái)原始憑證應(yīng)作如下處理 11第二節(jié) 填制原始憑證（主要強(qiáng)調(diào)） 13一、填寫準(zhǔn)備事項(xiàng) 13第三節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解 17一、籌資投資循環(huán) 17二、貨幣資金循環(huán) 17三、采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán) 29四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 36五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 42第四節(jié) 增值稅 42一、征稅范圍 42二、納稅義務(wù)人 43三、稅率與征收率 44四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 45五、專用發(fā)票開具要求以及抄稅 48六、增值稅專用發(fā)票的使用及管理 57七、增值稅的納稅申報(bào) 58第五節(jié) 相關(guān)稅務(wù)知識(shí) 59一、分清國(guó)地稅申報(bào)的稅種 59二、搞清楚不同的稅種的納稅時(shí)間 59三、各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算和納稅申報(bào)流程 60第六節(jié) 企業(yè)所得稅 63一、概述（了解） 63二、納稅人 63三、征稅對(duì)象 63四、稅率 63五、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 63第三章 記賬憑證的填制 70第一節(jié) 記賬憑證種類和做憑證的基本方法 70一、記賬憑證種類 70二、記賬憑證填制的基本練習(xí)(分三步走) 70三、錯(cuò)誤憑證的更改 74四、記賬憑證審核 74第二節(jié) 記賬憑證 74一、籌資投資循環(huán) 74二、貨幣資金循環(huán) 75三、采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán) 75四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 77五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 77第三節(jié) 期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 79一、期末損益結(jié)轉(zhuǎn) 79二、年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) 79三、提取盈余公積（先計(jì)算所得稅P151例47） 79四、分配股利 79五、利潤(rùn)分配內(nèi)部明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 79第四章 會(huì)計(jì)賬簿的登記 80第一節(jié) 賬簿的建立 80一、建賬 80二、賬簿的登記及錯(cuò)誤的更改 82三、登記總賬以及對(duì)賬結(jié)賬（合計(jì)、累計(jì)的匯總計(jì)算結(jié)出余額） 84四、模擬練習(xí)賬簿的填制、對(duì)賬和結(jié)賬 89第五章　編制會(huì)計(jì)報(bào)表 89第一節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表 89一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟 89二、資產(chǎn)負(fù)債表編制中應(yīng)注意的問題 89三、具體編制方法（3種） 90第二節(jié) 利潤(rùn)表 91第三節(jié)　模擬編制會(huì)計(jì)報(bào)表及裝訂 92前言：會(huì)計(jì)手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解一、課程主要內(nèi)容本課程適用于初學(xué)會(huì)計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)，也適合具有一定理論基礎(chǔ)而缺乏具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)生朋友，同時(shí)也可作為一些需要了解會(huì)計(jì)知識(shí)的相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)資料。每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的相關(guān)原始憑證和賬務(wù)處理相關(guān)的財(cái)務(wù)科目如表所示，我們的講解的財(cái)務(wù)流程將基本圍繞該業(yè)務(wù)循環(huán)展開?！　。?）大中型企業(yè)　　作為出納、會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。補(bǔ)充 ：　可行性研究報(bào)告，簡(jiǎn)稱可研，是在制訂生產(chǎn)、基建、科研計(jì)劃的前期，通過全面的調(diào)查研究，分析證某個(gè)建設(shè)或改造工程、某種科學(xué)研究、某項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)切實(shí)可行而提出的一種書面材料。補(bǔ)充：公司法規(guī)定，注冊(cè)公司時(shí)，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實(shí)物（如汽車）、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等出資。清算的，應(yīng)自注銷之日起15日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)代碼證一、申請(qǐng)部門公司注冊(cè)在注冊(cè)所在地市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，地點(diǎn)辦證中心。銀行賬號(hào)和稅款專用賬號(hào)證明辦理稅務(wù)登記證時(shí)，必須有一個(gè)會(huì)計(jì)，因?yàn)槎悇?wù)局要求提交的資料其中有一項(xiàng)是會(huì)計(jì)資格證和身份證，有些還會(huì)要求有會(huì)計(jì)師證?！　?）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和國(guó)稅總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限是按流轉(zhuǎn)稅主體稅種來(lái)劃分的：增值稅納稅人使用的發(fā)票由國(guó)稅局管理，營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。第四節(jié) 銀行賬戶開立一、開立基本戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，去銀行開立基本帳號(hào)。 填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查。特別是大、小寫金額必須按規(guī)定完整填寫，防止出現(xiàn)舞弊行為。第二節(jié) 填制原始憑證（主要強(qiáng)調(diào)）一、填寫準(zhǔn)備事項(xiàng)（一）金額的填寫 小寫：無(wú)金額線：1）千分位 2）沒有角分?jǐn)?shù)字的時(shí)候，小數(shù)點(diǎn)后面的00要寫偏上點(diǎn)或?qū)懸黄?3）寫上貨幣符號(hào)（人民幣）最高位前有金額線：1）最高位寫上貨幣符號(hào)大寫：無(wú)金額位：1）中文大寫書寫規(guī)范 2）寫上正（整）；只到角位寫上正，分位可不寫有金額位：1）通通填滿數(shù)字 2）在空位上打上圈叉 3）最后沒有金額的不能打杠，是不符合規(guī)定的（二）日期的填寫小寫 大寫注意事項(xiàng)：在這里我們要注意即便加了零，也可能會(huì)被修改，如零壹被改為零壹拾第三節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解一、籌資投資循環(huán)籌資主要由借款和所有者投入資本組成。流程：購(gòu)買支票領(lǐng)用（領(lǐng)用登記簿）記賬現(xiàn)金支票的填寫要點(diǎn)1）正面分左右，左面為存根，為企業(yè)自留，右面給銀行，為重點(diǎn)，要銀行審查。匯票委托書簽發(fā)交給收款方入賬（銀行轉(zhuǎn)來(lái)的第四聯(lián)）3）匯兌：填寫電匯憑證銀行辦理第一聯(lián)回單登帳P26例2；信匯P29例34）本票：本票申請(qǐng)書簽發(fā)本票5）銀行承兌匯票指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票?？紤]到這些人員的實(shí)際情況，宜興市決定自2011年7月1日至2012年6月30日，把他們的繳費(fèi)基數(shù)設(shè)為五檔，分別為：一檔24637元（月基數(shù)為2053元）、二檔27374元（月基數(shù)為2281元），三檔31667元（月基數(shù)為2639元）、四檔35890元（月基數(shù)為2991元）、五檔40505元（月基數(shù)為3375元）。 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)收集、輸入、歸集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)車間專設(shè)成本統(tǒng)計(jì)員用 料 記 錄 單 年 月 日料 別工作 項(xiàng)目生產(chǎn)狀況完工日數(shù)備注合 計(jì)昨日存料今日領(lǐng)料本日存料 注：生產(chǎn)狀況的日數(shù)表示該工作項(xiàng)目的天數(shù)。成本分配基礎(chǔ)是指能聯(lián)系成本對(duì)象和成本的參數(shù)。（約當(dāng)產(chǎn)量法、不計(jì)算、固定成本、只算直接材料、定額成本法、等額比例法）約當(dāng)產(chǎn)量法：計(jì)算出月當(dāng)產(chǎn)量和分配率：每件完工產(chǎn)品成本=（月初成本+本月發(fā)生）/總產(chǎn)量5）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配聯(lián)產(chǎn)品，是指使用同種原料，經(jīng)過同一生產(chǎn)過程同時(shí)生產(chǎn)出來(lái)的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。生產(chǎn)成本歸集分配完畢后，應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算單，并選擇一定的成本計(jì)算方法，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。例如：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的水杯屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅，而銷售辦公樓則不屬于增值稅征稅范圍，不征收納增值稅。、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?？偨Y(jié)：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為視同提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。，包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人?！　。ㄈ┮话慵{稅人的認(rèn)定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人超標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（2）音像制品。（一）銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率。（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。但金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算增值稅。2②2008年12月31日前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)之前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按4%減半征收增值稅。解：應(yīng)納增值稅＝9200247。 一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）。87%13%方法二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票復(fù)制后，其內(nèi)容仍可以修改。開具增值稅普通發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開（選擇要開票的種類），同上開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購(gòu)貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單 開具帶折扣的專用發(fā)票： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票 開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼 →系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票 （二）作廢專用發(fā)票 已開發(fā)票作廢： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票作廢→選擇欲作廢的發(fā)票號(hào)碼→點(diǎn)擊“作廢”按鈕→系統(tǒng)彈出“作廢確認(rèn)”提示框→確定→作廢成功 未開發(fā)票作廢： 進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→未開發(fā)票作廢→系統(tǒng)彈出“未開發(fā)票 作廢號(hào)碼確認(rèn)”提示框→確定→作廢成功 說明：開具負(fù)數(shù)發(fā)要時(shí)，如果對(duì)應(yīng)正數(shù)發(fā)票的行數(shù)大于當(dāng)前使用的發(fā)票允許行數(shù)時(shí)，相應(yīng)的負(fù)數(shù)發(fā)票只匯總金額和稅額，不轉(zhuǎn)換明細(xì)。查詢過程的各個(gè)操作界面，發(fā)票及其清單數(shù)據(jù)都不能修改。進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票作廢→選擇發(fā)票號(hào)碼→點(diǎn)擊作廢（七）編碼設(shè)置《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)財(cái)政、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。購(gòu)買稅控機(jī)，然后帶相關(guān)資料去購(gòu)票。（二）專用發(fā)票的開票限額最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。用戶可以在要修改的框中通過雙擊進(jìn)行修改記錄，也可以按右健選擇“屬性”進(jìn)行修改。注意：已報(bào)稅的發(fā)票不能作廢，只能填開負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷復(fù)制發(fā)票時(shí)，如果所