【正文】 合計(jì)”的 0 %填表日期： 編制人： 會(huì)計(jì)主管： 法定代表人：審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：例2：一境外H公司投資設(shè)立的投資性外商獨(dú)資投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“W企業(yè)”)，截止2001年12月31日累計(jì)劃撥投資款3000萬(wàn)美元，累計(jì)回收利潤(rùn)800萬(wàn)美元，尚有430萬(wàn)美元利潤(rùn)未回收，投資明細(xì)如表21；2001年12月31日外匯收支情況表如表22（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）；表21金額：萬(wàn)美元　投資時(shí)間累計(jì)劃撥投資款應(yīng)收未收利潤(rùn)A企業(yè)1998年60050B企業(yè)1998年1000C企業(yè)1999年700180D企業(yè)20004000E企業(yè)2001年1200200合計(jì)　3000430表22外匯收支情況表編制單位：W公司 2001年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金15000000　應(yīng)付外匯帳款0　應(yīng)收外匯股利4300000　應(yīng)付外匯股利8000000　境內(nèi)外匯投資30000000　實(shí)收境外資本40000000　非外匯形式資產(chǎn)0　　　　人民幣　　　　　單方面資本轉(zhuǎn)移　　經(jīng)常項(xiàng)目差額1300000　　　　　　　合計(jì)49300000　合計(jì)49300000　附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 %填表日期：編制人： 會(huì)計(jì)主管： 法定代表人：審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：2002年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：企業(yè)增資100萬(wàn)美元； 企業(yè)因長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，進(jìn)行清算，清算所得人民幣83萬(wàn)元（折合10萬(wàn)美元）； 企業(yè)增資300萬(wàn)美元，其中用B企業(yè)清算所得人民幣83萬(wàn)元（折合10萬(wàn)美元）； 持有的D企業(yè)股份全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得人民幣3735萬(wàn)元（折合450萬(wàn)美元）； 企業(yè)分回利潤(rùn)30萬(wàn)美元，從C企業(yè)分回利潤(rùn)180萬(wàn)美元，從E企業(yè)分回人民幣利潤(rùn)1660萬(wàn)元（折合200萬(wàn)美元）； 投資一高新技術(shù)企業(yè)，投資款1000萬(wàn)美元，全部用貨幣資金投入； 為進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，W企業(yè)當(dāng)年新增投資3000萬(wàn)美元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，已辦理工商登記變更手續(xù)； W企業(yè)將以前年度應(yīng)付未付的利潤(rùn)800萬(wàn)美匯出； W企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)美元。根據(jù)董事會(huì)決議及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，將當(dāng)年利潤(rùn)的30%分配給股東，款項(xiàng)尚未匯出； 收購(gòu)H公司在境內(nèi)投資的其他公司的股權(quán)，收購(gòu)價(jià)80萬(wàn)美元，其中50萬(wàn)美元已付，30萬(wàn)美元未付。 要求編制20*2年12月31日的外匯收支情況表解答：根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制分錄：（1）借：境內(nèi)外匯投資 100貸：外匯貨幣資金 100（2）借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 10非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 5貸：境內(nèi)外匯投資 15（3）借：境內(nèi)外匯投資 300貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 10外匯貨幣資金 290（4）借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 450貸：境內(nèi)外匯投資 400非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 50（5）借：外匯貨幣資金 210非外匯形式資產(chǎn)人民幣 200貸：應(yīng)收外匯股利企業(yè) 30應(yīng)收外匯股利企業(yè) 180應(yīng)收外匯股利企業(yè) 200（6）借：境內(nèi)外匯投資 1000貸：外匯貨幣資金 1000（7）借：外匯貨幣資金 3000貸：實(shí)收境外資本 3000（8）借：應(yīng)付外方股利 800貸：外匯貨幣資金 800（9）借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 180貸：應(yīng)付外方股利 180（10）借：境內(nèi)外匯投資 80貸：外匯貨幣資金 50應(yīng)付外匯帳款其他應(yīng)付款 30編制外匯收支情況表，如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）表23外匯收支情況表編制單位：W公司 2002年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金1500000024700000應(yīng)付外匯帳款0300000應(yīng)收外匯股利4300000200000應(yīng)付外匯股利80000001800000境內(nèi)外匯投資3000000040650000實(shí)收境外資本4000000070000000非外匯形式資產(chǎn)06950000　　　人民幣06500000　　　單方面資本轉(zhuǎn)移0450000經(jīng)常項(xiàng)目差額1300000500000　　　　　　合計(jì)4930000071600000合計(jì)4930000071600000附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 %填表日期：編制人： 會(huì)計(jì)主管： 法定代表人：審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：例3：一外商投資企業(yè)成立于1998年，注冊(cè)資本人民幣800萬(wàn)元，其中：中方投入資金300萬(wàn)元，外方投入相當(dāng)于人民幣300萬(wàn)元的貨幣資金，2002年投入相當(dāng)于人民幣180萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，投入時(shí)匯率為1美元=。截止2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各會(huì)計(jì)科目余額如下：金額單位：人民幣萬(wàn)元明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目貸方余額銀行存款600預(yù)付帳款400應(yīng)收帳款500其他應(yīng)付款50其他應(yīng)收款150預(yù)收帳款120預(yù)付帳款200應(yīng)付工資10固定資產(chǎn)380應(yīng)付股利150　　應(yīng)交稅金40　　實(shí)收資本800　　盈余公積100　　未分配利潤(rùn)160合計(jì)1830合計(jì) 1830（2002年12月31日匯率為1美元=，1港幣=）其中涉及外幣計(jì)價(jià)交易的各會(huì)計(jì)科目明細(xì)如下：銀行存款中外幣銀行存款美元戶45萬(wàn)美元，銀行存款港幣戶50萬(wàn)港幣； 應(yīng)收帳款中應(yīng)收外匯帳款A(yù)企業(yè)30萬(wàn)美元，應(yīng)收外匯帳款B企業(yè)20萬(wàn)港幣； 固定資產(chǎn)中除了外方投入的機(jī)器設(shè)備180萬(wàn)元人民幣外，其余均是在國(guó)內(nèi)購(gòu)買的； 應(yīng)付帳款中有應(yīng)付外匯帳款20萬(wàn)美元； 應(yīng)付工資中有應(yīng)付外匯工資2萬(wàn)美元； 應(yīng)付股利中按股權(quán)比例，外方擁有的份額為90萬(wàn)元人民幣； 2001年度結(jié)匯3筆，共50萬(wàn)美元；購(gòu)匯2筆，共60萬(wàn)美元。 要求根據(jù)上述資料編制外匯收支情況表。解答：“外匯貨幣資金”項(xiàng)目余額=450000+500000*； “應(yīng)收外匯帳款”項(xiàng)目余額=300000+200000*； “非外匯形式資產(chǎn)”項(xiàng)目余額=1800000/=217654； “匯率折算差額”項(xiàng)目余額=1800000/； “結(jié)購(gòu)匯差額”項(xiàng)目余額=500000600000=（）100000； “應(yīng)付外匯帳款”項(xiàng)目余額=200000； “應(yīng)付外籍人員工資”項(xiàng)目余額=20000； “應(yīng)付股利”項(xiàng)目余額=900000/=108827； “實(shí)收境外資本”項(xiàng)目余額=4800000/=600000； “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目余額=514087+325635+217654+7346100000200000 20000108827600000=35895；按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額=1600000*60%/=116082美元。 編制的外匯收支情況表如表31（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）表31外匯收支情況表編制單位： 公司 2002年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金　514087應(yīng)付外匯帳款　200000應(yīng)收外匯帳款　325635應(yīng)付外籍人員工資　20000非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn)　217654應(yīng)付股利　108827結(jié)購(gòu)匯差額　100000實(shí)收境外資本　600000匯率折算差額　7346經(jīng)常項(xiàng)目差額　35895　　　　　　合計(jì)　964722合計(jì)　964722附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 %填表日期：編制人： 會(huì)計(jì)主管： 法定代表人：　如果是填報(bào)第一年，并且實(shí)例中所給的資產(chǎn)負(fù)債表各會(huì)計(jì)科目余額是填報(bào)年度的期初數(shù)，編制的外匯收支情況表如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）表32外匯收支情況表編制單位： 公司 2001年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金514087　應(yīng)付外匯帳款200000　應(yīng)收外匯帳款325635　應(yīng)付外籍人員工資20000　非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn)0　應(yīng)付股利108827　結(jié)購(gòu)匯差額0　實(shí)收境外資本600000　匯率折算差額0　經(jīng)常項(xiàng)目差額89105　　　　　　　合計(jì)839722　合計(jì)839722　附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 填表日期：編制人： 會(huì)計(jì)主管： 法定代表人：注：“外匯收支情況表”形式是資產(chǎn)負(fù)債表，實(shí)質(zhì)內(nèi)容是外匯現(xiàn)金流量表，通過(guò)系統(tǒng)披露所有涉外收支交易，反映企業(yè)外匯貨幣資金的形成過(guò)程。與企業(yè)現(xiàn)金流量相比，它以“經(jīng)常項(xiàng)目差額”而非“凈利潤(rùn)”為調(diào)整起點(diǎn)，如果假設(shè)企業(yè)涉外經(jīng)營(yíng)的目的是獲取足夠多的經(jīng)常項(xiàng)目順差，則“經(jīng)常項(xiàng)目差額”相當(dāng)于企業(yè)涉外經(jīng)營(yíng)的“凈利潤(rùn)“，以“經(jīng)常項(xiàng)目差額”（20）調(diào)整起點(diǎn)，調(diào)整帶來(lái)外匯現(xiàn)金流的投資和融資交易金額（減減加1加1加1加19），調(diào)整尚未實(shí)現(xiàn)外匯現(xiàn)金流的經(jīng)常項(xiàng)目交易金額（減減加1加1加1加17）或雖實(shí)現(xiàn)外匯現(xiàn)金流但未計(jì)入經(jīng)常項(xiàng)目差額的交易（減加12），調(diào)整已計(jì)入經(jīng)常項(xiàng)目差額和投融資交易金額但最終并未以外匯結(jié)算的交易金額（加或減7），調(diào)整為完成交易或按規(guī)定與銀行之間的外匯資金交易（加或減8），調(diào)整匯率變動(dòng)因素、誤差與遺漏因素（加或減加或減10），就可調(diào)整出最終的外匯貨幣資金存量（1），由于“經(jīng)常項(xiàng)目差額”的計(jì)算未包括固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷以及各項(xiàng)管理費(fèi)用、遞延資產(chǎn)，所以調(diào)整外匯現(xiàn)金流量時(shí)亦無(wú)需考慮上述項(xiàng)目的影響。當(dāng)把所有減項(xiàng)列作資產(chǎn)方，所有加項(xiàng)列作負(fù)債方，所有不確定項(xiàng)列作資產(chǎn)方，就形成了“外匯收支情況表”的內(nèi)容和格式?！巴鈪R收支情況表”所有交易均按實(shí)際成交發(fā)生金額記錄，不考慮交易標(biāo)的的真實(shí)價(jià)值和折舊額、攤銷額的影響，不考慮固定資產(chǎn)、存貨、管理費(fèi)用等既不涉及經(jīng)常項(xiàng)目差額，也不涉及外匯現(xiàn)金流變動(dòng)的項(xiàng)目的影響。 在填制2002年的“外匯收支情況表”時(shí)，10項(xiàng)期初額均填0，差額作為第20項(xiàng)期初額，20項(xiàng)期末額反映企業(yè)自2002年1月1日至12月31日累計(jì)借方發(fā)生額與累計(jì)貸方發(fā)生額的凈差額，其他項(xiàng)目均填2002年的期末余額，最終差額作為第10項(xiàng)的期末額。在填制2003年度及以后年度的“外匯收支情況表”時(shí)，由于各項(xiàng)目的期初額均已確定，各項(xiàng)目?jī)H需在確定的期初額加上當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額得出期末額。36 / 36