【正文】 合計”的 0 %填表日期： 編制人： 會計主管： 法定代表人：審核會計師事務所： 注冊會計師：例2：一境外H公司投資設立的投資性外商獨資投資企業(yè)(以下簡稱“W企業(yè)”)，截止2001年12月31日累計劃撥投資款3000萬美元，累計回收利潤800萬美元，尚有430萬美元利潤未回收，投資明細如表21；2001年12月31日外匯收支情況表如表22（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）；表21金額：萬美元　投資時間累計劃撥投資款應收未收利潤A企業(yè)1998年60050B企業(yè)1998年1000C企業(yè)1999年700180D企業(yè)20004000E企業(yè)2001年1200200合計　3000430表22外匯收支情況表編制單位：W公司 2001年12月31日組織機構代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元資產期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金15000000　應付外匯帳款0　應收外匯股利4300000　應付外匯股利8000000　境內外匯投資30000000　實收境外資本40000000　非外匯形式資產0　　　　人民幣　　　　　單方面資本轉移　　經(jīng)常項目差額1300000　　　　　　　合計49300000　合計49300000　附注：對外擔保本年新增擔保 美元，減少擔保金額 美元，年末余額 美元按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元“其他資產”占“資產合計”的 %填表日期：編制人： 會計主管： 法定代表人：審核會計師事務所： 注冊會計師：2002年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：企業(yè)增資100萬美元； 企業(yè)因長期經(jīng)營不善，進行清算，清算所得人民幣83萬元（折合10萬美元）； 企業(yè)增資300萬美元，其中用B企業(yè)清算所得人民幣83萬元（折合10萬美元）； 持有的D企業(yè)股份全部轉讓，轉讓所得人民幣3735萬元（折合450萬美元）； 企業(yè)分回利潤30萬美元，從C企業(yè)分回利潤180萬美元，從E企業(yè)分回人民幣利潤1660萬元（折合200萬美元）； 投資一高新技術企業(yè)，投資款1000萬美元，全部用貨幣資金投入； 為進一步擴大經(jīng)營，W企業(yè)當年新增投資3000萬美元，款項已經(jīng)收到，已辦理工商登記變更手續(xù)； W企業(yè)將以前年度應付未付的利潤800萬美匯出； W企業(yè)當年實現(xiàn)利潤600萬美元。根據(jù)董事會決議及相關財務制度，將當年利潤的30%分配給股東，款項尚未匯出； 收購H公司在境內投資的其他公司的股權，收購價80萬美元，其中50萬美元已付，30萬美元未付。 要求編制20*2年12月31日的外匯收支情況表解答：根據(jù)前述業(yè)務編制分錄：（1）借：境內外匯投資 100貸：外匯貨幣資金 100（2）借：非外匯形式資產人民幣 10非外匯形式資產單方面資本轉移 5貸：境內外匯投資 15（3）借：境內外匯投資 300貸：非外匯形式資產人民幣 10外匯貨幣資金 290（4）借：非外匯形式資產人民幣 450貸：境內外匯投資 400非外匯形式資產單方面資本轉移 50（5）借：外匯貨幣資金 210非外匯形式資產人民幣 200貸：應收外匯股利企業(yè) 30應收外匯股利企業(yè) 180應收外匯股利企業(yè) 200（6）借：境內外匯投資 1000貸：外匯貨幣資金 1000（7）借：外匯貨幣資金 3000貸：實收境外資本 3000（8）借：應付外方股利 800貸：外匯貨幣資金 800（9）借：經(jīng)常項目差額 180貸：應付外方股利 180（10）借：境內外匯投資 80貸：外匯貨幣資金 50應付外匯帳款其他應付款 30編制外匯收支情況表，如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）表23外匯收支情況表編制單位：W公司 2002年12月31日組織機構代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元資產期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金1500000024700000應付外匯帳款0300000應收外匯股利4300000200000應付外匯股利80000001800000境內外匯投資3000000040650000實收境外資本4000000070000000非外匯形式資產06950000　　　人民幣06500000　　　單方面資本轉移0450000經(jīng)常項目差額1300000500000　　　　　　合計4930000071600000合計4930000071600000附注：對外擔保本年新增擔保 美元，減少擔保金額 美元，年末余額 美元按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元“其他資產”占“資產合計”的 %填表日期：編制人： 會計主管： 法定代表人：審核會計師事務所： 注冊會計師：例3：一外商投資企業(yè)成立于1998年，注冊資本人民幣800萬元，其中：中方投入資金300萬元，外方投入相當于人民幣300萬元的貨幣資金，2002年投入相當于人民幣180萬元的機器設備，投入時匯率為1美元=。截止2002年12月31日資產負債表各會計科目余額如下：金額單位：人民幣萬元明細科目借方余額明細科目貸方余額銀行存款600預付帳款400應收帳款500其他應付款50其他應收款150預收帳款120預付帳款200應付工資10固定資產380應付股利150　　應交稅金40　　實收資本800　　盈余公積100　　未分配利潤160合計1830合計 1830（2002年12月31日匯率為1美元=，1港幣=）其中涉及外幣計價交易的各會計科目明細如下：銀行存款中外幣銀行存款美元戶45萬美元，銀行存款港幣戶50萬港幣； 應收帳款中應收外匯帳款A企業(yè)30萬美元，應收外匯帳款B企業(yè)20萬港幣； 固定資產中除了外方投入的機器設備180萬元人民幣外，其余均是在國內購買的； 應付帳款中有應付外匯帳款20萬美元； 應付工資中有應付外匯工資2萬美元； 應付股利中按股權比例，外方擁有的份額為90萬元人民幣； 2001年度結匯3筆，共50萬美元；購匯2筆，共60萬美元。 要求根據(jù)上述資料編制外匯收支情況表。解答：“外匯貨幣資金”項目余額=450000+500000*； “應收外匯帳款”項目余額=300000+200000*； “非外匯形式資產”項目余額=1800000/=217654； “匯率折算差額”項目余額=1800000/； “結購匯差額”項目余額=500000600000=（）100000； “應付外匯帳款”項目余額=200000； “應付外籍人員工資”項目余額=20000； “應付股利”項目余額=900000/=108827； “實收境外資本”項目余額=4800000/=600000； “經(jīng)常項目差額”項目余額=514087+325635+217654+7346100000200000 20000108827600000=35895；按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額=1600000*60%/=116082美元。 編制的外匯收支情況表如表31（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）表31外匯收支情況表編制單位： 公司 2002年12月31日組織機構代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元資產期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金　514087應付外匯帳款　200000應收外匯帳款　325635應付外籍人員工資　20000非外匯形式資產固定資產　217654應付股利　108827結購匯差額　100000實收境外資本　600000匯率折算差額　7346經(jīng)常項目差額　35895　　　　　　合計　964722合計　964722附注：對外擔保本年新增擔保 美元，減少擔保金額 美元，年末余額 美元按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元“其他資產”占“資產合計”的 %填表日期：編制人： 會計主管： 法定代表人：　如果是填報第一年，并且實例中所給的資產負債表各會計科目余額是填報年度的期初數(shù)，編制的外匯收支情況表如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式）表32外匯收支情況表編制單位： 公司 2001年12月31日組織機構代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元資產期初數(shù)期末數(shù)負債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金514087　應付外匯帳款200000　應收外匯帳款325635　應付外籍人員工資20000　非外匯形式資產固定資產0　應付股利108827　結購匯差額0　實收境外資本600000　匯率折算差額0　經(jīng)常項目差額89105　　　　　　　合計839722　合計839722　附注：對外擔保本年新增擔保 美元，減少擔保金額 美元，年末余額 美元按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元“其他資產”占“資產合計”的 填表日期：編制人： 會計主管： 法定代表人：注：“外匯收支情況表”形式是資產負債表，實質內容是外匯現(xiàn)金流量表，通過系統(tǒng)披露所有涉外收支交易，反映企業(yè)外匯貨幣資金的形成過程。與企業(yè)現(xiàn)金流量相比，它以“經(jīng)常項目差額”而非“凈利潤”為調整起點，如果假設企業(yè)涉外經(jīng)營的目的是獲取足夠多的經(jīng)常項目順差，則“經(jīng)常項目差額”相當于企業(yè)涉外經(jīng)營的“凈利潤“，以“經(jīng)常項目差額”（20）調整起點，調整帶來外匯現(xiàn)金流的投資和融資交易金額（減減加1加1加1加19），調整尚未實現(xiàn)外匯現(xiàn)金流的經(jīng)常項目交易金額（減減加1加1加1加17）或雖實現(xiàn)外匯現(xiàn)金流但未計入經(jīng)常項目差額的交易（減加12），調整已計入經(jīng)常項目差額和投融資交易金額但最終并未以外匯結算的交易金額（加或減7），調整為完成交易或按規(guī)定與銀行之間的外匯資金交易（加或減8），調整匯率變動因素、誤差與遺漏因素（加或減加或減10），就可調整出最終的外匯貨幣資金存量（1），由于“經(jīng)常項目差額”的計算未包括固定資產折舊、無形資產攤銷以及各項管理費用、遞延資產，所以調整外匯現(xiàn)金流量時亦無需考慮上述項目的影響。當把所有減項列作資產方，所有加項列作負債方，所有不確定項列作資產方，就形成了“外匯收支情況表”的內容和格式。“外匯收支情況表”所有交易均按實際成交發(fā)生金額記錄，不考慮交易標的的真實價值和折舊額、攤銷額的影響，不考慮固定資產、存貨、管理費用等既不涉及經(jīng)常項目差額，也不涉及外匯現(xiàn)金流變動的項目的影響。 在填制2002年的“外匯收支情況表”時，10項期初額均填0，差額作為第20項期初額，20項期末額反映企業(yè)自2002年1月1日至12月31日累計借方發(fā)生額與累計貸方發(fā)生額的凈差額，其他項目均填2002年的期末余額，最終差額作為第10項的期末額。在填制2003年度及以后年度的“外匯收支情況表”時，由于各項目的期初額均已確定，各項目僅需在確定的期初額加上當年實際發(fā)生額得出期末額。36 / 36