【正文】 及其實施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。答案：對?？键c：小型微利企業(yè)及應(yīng)納稅所得額的計算?！稐l例》九十二條。企業(yè)接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)全部并入接受捐贈當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。答案：對?？键c：捐贈收入的處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分?jǐn)偟纳a(chǎn)服務(wù)部門管理人員費用等必要支出為成本。答案：對?？键c：存貨成本確定的特殊形式?！稐l例》第七十二條，原文是“以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出為成本。”自2008年1月1日起至2010年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。答案：對。考點：特殊行業(yè)的廣告費支出。財稅[2009]72號。企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。答案：對。考點：國稅發(fā)〔2009〕31號。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。答案：對?？键c：優(yōu)惠政策制定的相關(guān)規(guī)定?！斗ā返谌鶙l。稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳，也可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款額中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。答案：錯?！坝啥悇?wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳”改為由納稅人在所得發(fā)生地繳納，納稅人未依法繳納的。考點：扣繳義務(wù)人未履行或無法履行扣繳義務(wù)時，應(yīng)如何處理?！斗ā返谌艞l。由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于我國稅法規(guī)定稅率水平50％以上的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。答案：對。考點：反避稅條款?！斗ā返谒氖鍡l，《條例》第一百一十八條。1利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。答案：對?？键c：利息收入的定義及范圍?！稐l例》第十八條。1采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合作方分配產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照合作協(xié)議價格確定。答案：錯?！昂献鞣椒峙洚a(chǎn)品的日期”改為企業(yè)分得產(chǎn)品的日期；“收入額按照合作協(xié)議價格”改為收入額按照產(chǎn)品的公允價值。考點：采取產(chǎn)品分成方式的收入日期及價格確定。《條例》第二十四條。1非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。答案：對?？键c：非居民企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費用問題?！稐l例》第五十條。1企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。答案：對?？键c：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定?！稐l例》第五十六條。1稅法所稱資產(chǎn)的凈值或財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。答案：對?？键c：資產(chǎn)或財產(chǎn)凈值的確定?！稐l例》第七十四條。1享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。答案：對?？键c：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定?！稐l例》第一百條。1企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費用分?jǐn)偙壤４鸢福哄e。“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費用分?jǐn)偙壤备臑椴坏孟硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠?？键c：享受優(yōu)惠項目的核算。《條例》第一百零二條。1扣繳非居民企業(yè)所得稅時，其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。答案：對?？键c：非居民企業(yè)扣繳所得稅的計算?！稐l例》第一百零三條，國稅發(fā)〔2009〕3號。1企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其計算依據(jù)包括銷售（營業(yè)）收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售（營業(yè)）收入。答案：對?？键c：相關(guān)費用計算依據(jù)的確定。國稅函〔2009〕202號。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。答案：對?？键c：企業(yè)搬遷的相關(guān)規(guī)定。國稅函[2009]118號。四、綜合計算題某企業(yè)2008年度境內(nèi)利潤總額－20萬元（無其他調(diào)整事項），在全年已預(yù)繳稅款10萬元，來源于境外Ａ國稅前所得200萬元，境外實納稅款20萬元；來源于境外Ｂ國稅后利潤280萬元，該國所得稅稅率30％，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為多少萬元？該企業(yè)適用所得稅稅率25％。答案：（１）境外所得＝200＋280247。（1－30％）＝600萬元；（２）境外所得額＝600－20＝580萬元；（３）抵免限額：Ａ國限額＝20025％＝50萬元；Ｂ國限額＝40025％＝100萬；實際可抵免額＝20＋100＝120萬元；（４）實際應(yīng)納稅額＝58025％－120＝145－120＝25萬元；（５）應(yīng)補(bǔ)稅款＝25－10＝15萬元。考點：境外所得的處理。某市一家民營科技公司，2008年的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）轉(zhuǎn)讓一項具有專利權(quán)的供水技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得1150萬元，為客戶提供圖紙設(shè)計服務(wù)的收入400萬元；（2）準(zhǔn)予稅前扣除的成本150萬元，發(fā)生財務(wù)費用120萬元，其中4月1日向銀行借款300萬元用于無形資產(chǎn)的開發(fā)，貸款期限1年，當(dāng)年向銀行支付3個季度的貸款利息18萬元，企業(yè)全部計入財務(wù)費用。該無形資產(chǎn)于11月份研發(fā)完畢并投入使用。（3）本年12月購入一臺環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，價款120萬元，該設(shè)備符合國家相關(guān)抵免稅政策。（4）企業(yè)當(dāng)年安置殘疾人員10人，已經(jīng)按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期成本費用。請問，（1）2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用多少萬元？（2）購買環(huán)境保護(hù)設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的企業(yè)所得稅多少萬元？（3）準(zhǔn)予扣除項目合計多少萬元？（4）2008年企業(yè)應(yīng)納所得稅額多少萬元？ 答案：（1）可扣除財務(wù)費用＝120－18＋4＝106萬元（2）環(huán)境保護(hù)設(shè)備可抵扣稅額＝（120＋）10％＝（3）扣除項目＝150＋106＋＋（300＋14）/（1012）2＝（4）應(yīng)納所得稅額＝（400－）25％＋（1150－500）25％50％＝+=應(yīng)納稅額＝－＝某市一家國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入5000萬元，取得租金收入500萬元，財政撥款80萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得收入50萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3000萬元，與租金收入有關(guān)的費用支出300萬元；（3）應(yīng)繳納的增值稅30萬元，營業(yè)稅25萬元，；（4）管理費用400萬元（包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費10萬元，職工家庭財產(chǎn)保險30萬元）；銷售費用1000萬元（包括廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費900萬元）（5）以機(jī)器設(shè)備一臺向其他企業(yè)投資，該設(shè)備原值40萬元，已提折舊24萬元，投資時雙方協(xié)議確認(rèn)價值為35萬元；（6）營業(yè)外支出20萬元（包括為企業(yè)的銷售經(jīng)理購買價值10萬元的小轎車一輛，訴訟費2萬元）；（7）已預(yù)繳企業(yè)所得稅95萬元。請計算該企業(yè)2008年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬元？答案：（1）收入總額＝5000＋500＋80＋50＋35－（40－24）＝5649萬元（2）扣除項目＝3000＋300＋25＋＋400－10－30＋1000－75＋20－10＝（3）應(yīng)納稅所得額＝5649－80－＝（4）應(yīng)納稅額＝15％－95＝ WORD格式整理