【正文】 ，$82800；薪金費(fèi)用，$38800；其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，$42000；折舊費(fèi)用，$5400；所得稅費(fèi)用，$9900；出售土地的損失，$6700；利息費(fèi)用，$6100。知識(shí)擴(kuò)展決策案例案例1. UPACK公司20X6年的比較收益表和比較資產(chǎn)負(fù)債表剛在公司的董事會(huì)會(huì)議上散發(fā)。董事們提出了一個(gè)根本的問(wèn)題：為什么現(xiàn)金余額這么低？由于20X6年公司盈利，這個(gè)問(wèn)題尤其讓董事們難以理解。作為公司的主計(jì)長(zhǎng)，你必須回答這個(gè)問(wèn)題。UPACK公司比較收益表年度止于12月31日，20X6年和20X5年（單位：千）20X6年20X5年收入和利得：銷售收入……………………………………………………………$444$310出售設(shè)備的利得（售價(jià)，$33）…………………………………—18總額………………………………………………………………$444$328費(fèi)用和損失：已售商品成本………………………………………………………$221$162薪金費(fèi)用……………………………………………………………4828折舊費(fèi)用……………………………………………………………4622利息費(fèi)用……………………………………………………………1320專利的攤銷費(fèi)用……………………………………………………1111出售土地的損失（售價(jià)，$61）…………………………………—35費(fèi)用和損失總額…………………………………………………339278凈收益…………………………………………………………………$105$ 50要求1. 采用最能表現(xiàn)凈收益和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間關(guān)系的格式，編制20X6年的現(xiàn)金流量表。公司在20X6年沒(méi)有出售固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期投資，也沒(méi)有出具應(yīng)付票據(jù)。除短期應(yīng)付票據(jù)外，所有流動(dòng)賬戶的變化都是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的。當(dāng)年沒(méi)有不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。所有數(shù)字以千為單位列示。2. 回答董事會(huì)的問(wèn)題：為什么現(xiàn)金余額這么低？在解釋企業(yè)的現(xiàn)金流量時(shí)，指出兩項(xiàng)在20X5年存在，但在20X6年沒(méi)有的重要現(xiàn)金收入項(xiàng)目。再指出20X6年兩項(xiàng)最大的現(xiàn)金支出項(xiàng)目。3. 考慮20X6的凈收益和現(xiàn)金流量，該年是一個(gè)經(jīng)營(yíng)較好的年度還是較差的年度？給出你的原因。案例2 Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司請(qǐng)你想你的客戶推薦他們公司的股票。因?yàn)锳bba Medical公司和Esquire Limousine Service公司賺得的凈收益相同，財(cái)務(wù)狀況也相似，所以你的決策依靠他們的現(xiàn)金流量表，如下所示：AbbaEsquire經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量……………………$70000$30000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入（流出）：購(gòu)置固定資產(chǎn)………………………………$(100000)$(20000)出售固定資產(chǎn)………………………………10000(90000)4000020000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入（流出）：發(fā)行普通股…………………………………30000—償付長(zhǎng)期債務(wù)………………………………—(40000)現(xiàn)金凈增加……………………………………$10000$10000根據(jù)現(xiàn)金流量，那家公司看起來(lái)更好一些？給出你的原因。道德事項(xiàng)Terminix Pest Control公司正經(jīng)歷糟糕的一年。凈收益只有$37000。還有，兩家重要的客戶遲遲不向Terminix Pest Control公司進(jìn)行支付，公司的應(yīng)收賬款飛速增長(zhǎng)。公司急需一筆貸款。Terminix Pest Control公司的董事會(huì)正在考慮如何讓公司的財(cái)務(wù)報(bào)表盡可能得好看。公司的業(yè)務(wù)銀行會(huì)仔細(xì)察看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。Terminix Pest Control公司的主計(jì)長(zhǎng)，Joe Praco，建議將那些遲遲不能收到的應(yīng)收賬款重新歸類為長(zhǎng)期項(xiàng)目。他向董事會(huì)解釋說(shuō)，除去應(yīng)收賬款$80000的增加額會(huì)增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這個(gè)方法可以增加公司的現(xiàn)金余額，幫助Terminix Pest Control公司獲得貸款。要求1. 只使用給出的數(shù)據(jù)，分別計(jì)算將應(yīng)收賬款進(jìn)行重分類和不進(jìn)行重分類時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。哪種報(bào)告使Terminix Pest Control公司看起來(lái)更好一些？2. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重分類還會(huì)在現(xiàn)金流量表的什么地方報(bào)告？報(bào)告該項(xiàng)目會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量與什么影響？應(yīng)收賬款的重分類對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量有什么影響？3. 在什么條件下對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行重分類是合乎道德的行為？在什么條件下不合乎道德？財(cái)務(wù)報(bào)表案例案例1 使用本書末尾附錄A中Gap公司的現(xiàn)金流量表及其公司的其它財(cái)務(wù)報(bào)表，回答下列問(wèn)題。要求1. Gap公司使用什么方法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量？你是如何知道的？2. 假設(shè)Gap公司使用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。計(jì)算截止1999年1月30日的年度的這些金額。a. 從客戶處的收款b. 為存貨支付的現(xiàn)金3. 根據(jù)凈收益、總資產(chǎn)、負(fù)債比率、現(xiàn)金流量和總體結(jié)果評(píng)價(jià)截止1999年1月30日的年度。詳細(xì)清楚一些。案例2 取得一家你選擇的公司的年度報(bào)告?；卮鹩嘘P(guān)這家公司的問(wèn)題。主要是報(bào)告中當(dāng)年的情況。要求1. 這家公司使用什么方法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量？你是如何知道的？2. 假設(shè)這家公司使用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。計(jì)算截止1999年1月30日的年度的這些金額。a. 從客戶處的收款b. 為存貨支付的現(xiàn)金3. 根據(jù)凈收益、總資產(chǎn)、負(fù)債比率、現(xiàn)金流量和總體結(jié)果評(píng)價(jià)截止1999年1月30日的年度。詳細(xì)清楚一些。組隊(duì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 小組中的每個(gè)成員都獲取一家不同的公司的年度報(bào)告。選擇處于不同產(chǎn)業(yè)的公司。評(píng)價(jià)每家公司最近兩年現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)。在你評(píng)價(jià)公司的現(xiàn)金流量時(shí)，你可能會(huì)使用其他可以公開(kāi)獲得的信息——例如其它財(cái)務(wù)報(bào)表（收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、股東權(quán)益表和相關(guān)附注）和報(bào)紙雜志上的新聞故事。對(duì)公司的現(xiàn)金流量從好到壞進(jìn)行排序，根據(jù)你的發(fā)現(xiàn)寫一篇兩頁(yè)紙的報(bào)告。項(xiàng)目2 選擇一家公司，獲取它的年度報(bào)告，包括全部財(cái)務(wù)報(bào)表。重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量表，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。說(shuō)明公司是使用直接法還是間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。用另一種方法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，必要時(shí)利用其它財(cái)務(wù)報(bào)表（收益表、資產(chǎn)負(fù)債表和股東權(quán)益表）和附注。網(wǎng)上練習(xí)可口可樂(lè)公司可口可樂(lè)公司占有超過(guò)50%的全球軟飲料市場(chǎng)，有三分之二的銷售額來(lái)自美國(guó)以外。在世界上銷售量最大的三種軟飲料中，傳統(tǒng)可口可樂(lè)排第1位，Diet Coke排第3位。（百事可樂(lè)排第2位。）可口可樂(lè)的其他品牌還有Minute Maid、雪碧、Barg’s、Fruitopia、Powerade、Surge和Dasani Water。1. 登錄站點(diǎn)，單擊投資者，然后選擇最近三年的年度報(bào)告。單擊快速索引，將索引欄向下滾動(dòng)，找到合并財(cái)務(wù)報(bào)表。使用合并財(cái)務(wù)報(bào)表回答下列問(wèn)題。2. 可口可樂(lè)公司使用直接法還是間接法編制現(xiàn)金流量表？你是如何知道的？方法的選擇影響幾部分業(yè)務(wù)活動(dòng)？3. 列出現(xiàn)金流量表上報(bào)告的最近一年三大類業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入或凈流出額。哪一類活動(dòng)提供的現(xiàn)金最多？這種情況是有利還是不利？4. 最近一年，凈收益（損失）和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金的報(bào)告金額是多少？這兩個(gè)金額相同嗎？解釋是或不是的原因。5. 最近一年，可口可樂(lè)公司有沒(méi)有購(gòu)買或出售地產(chǎn)、廠房和設(shè)備？這種情況是好是壞？購(gòu)買/出售的凈額是多少？哪一部分業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告這些信息？最近一年，可口可樂(lè)公司有沒(méi)有舉借或償還債務(wù)？舉借/償還的凈額是多少？最近一年，可口可樂(lè)公司有沒(méi)有發(fā)行或購(gòu)買普通股？發(fā)行/購(gòu)買的凈是多少？最近一年，可口可樂(lè)公司支付的現(xiàn)金股利是多少？哪一部分業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告這些信息？