工程結算審計的重點及對策-資料下載頁
2025-06-17 13:41本頁面
【正文】 管理的重點部位，施工方往往在這些部位偷工減料，所以有必要在審計中深入現場，發(fā)現問題。 （二）各種資料相互印證，從不同資料的予盾之處，發(fā)現審計線索。如2010年對XX氣田試采工程外輸管道工程（首站安裝）審計時發(fā)現，物資供應部位實際發(fā)料（碳鋼管φ508）383米，而被審計單位按設計料表結算594米。審計人員對物資供應發(fā)料和施工結算對比，多結算211米安裝費用，經復核后給予扣除。（三）工程項目資料與財務資料相結合，對審計人員來說，是一個新的審計方向，可以從中發(fā)現線索。從工程與財合相結合，能輕松的發(fā)現費用重復、價格不一致或管理上的問題等。如賬面電纜價格（甲供材）已單獨入賬，但在工程付款賃證中仍然有該費用；一些建設其他費用已包干給承包方，含在工程結算中，在財務賬面待攤費用和工程款中重復列支；在技改工程審計中還曾發(fā)現，其他工程進入工程費用，出現串戶現象，造成資本不實。 三、作為內審，還應從管理角度入手對建設項目進行審計，一般情況下按照內控管理制度，主要應審查以下內容：（一）審查管理中確保工程質量、進度和安全的技術、組織、經濟和合同措施的落實情況，措施執(zhí)行效果，重大事項的處理情況； （二）審查工程施工過程中重要事項、事故處理的記錄是否真實完整，手續(xù)是否齊全，結論是否可信； （三）審查監(jiān)理、質監(jiān)等監(jiān)督控制系統(tǒng)運作是否良好且工作卓有成效； （四）審查招投標項目是否規(guī)范嚴格按照國家《招投標法》及企業(yè)有關規(guī)定執(zhí)行； （五）審查建設項目經濟合同的實施情況，重點審查合同各方是否按照合同條款規(guī)范嚴格履約。 （六）審查評價建設項目管理制度是否健全、有效，執(zhí)行情況如何，對建設單位內控制度的設置和落實情況進行審計。 四、從造價管理方面去關注應審查的問題： (一)審查支付承包企業(yè)預付備料款是否符合規(guī)定，是否按當年計劃工作量計算，有無超過規(guī)定的最高額度；付款是否真實，有無采用預付備料款轉移建設資金的情況；支付工程款達到規(guī)定的起扣點時，是否及時以抵頂工程款的方法扣回。 (二)審查結算項目是否為計劃內項目，工程質量是否符合規(guī)定標準，工程進度估算是否與實際相符，計價是否真實、準確，是否按規(guī)定預留工程尾款。 (三)審查預付大型設備制造款是否合規(guī)，有無違反結算制度，超過非現金結算起點而用現金結算的情況，拖欠帳款的情況是否及時清理。 (四)審查建設資金來源是否正當，是否按年度計劃到位，有無挪用、轉移、浪費、虛列投資等問題。 (五)審查物資、材料等采購渠道是否合理，是否堅持貨比三家，有無采購質次價高產品造成損失浪費、加大工程成本問題；出入庫手續(xù)是否完備，核算是否及時。 第四部分：結束語一、審計組根據審計工作底稿和相關資料，在分析、整理、核實的基礎上，形成審計報告初稿；報告初稿應內容完整，表述準確，結構合理，層次清晰，文字符合規(guī)范要求；二、審計報告應經審計組集體討論，由審計組組長定稿，并按照規(guī)定及時征求被審單位的意見；被審單位提出書面意見時，審計組認為需要對審計報告進行修改或調整的，應當作必要的修改和調整；被審單位在規(guī)定的時間內沒有提出書面意見時，可視為對審計報告沒有異議； 三、審計人員對編制的審計工作底稿的真實性負責，審計組長對審計報告的真實性負責。審計報告及被審單位的書面意見及時提交審計部門。審計部門按內部復核機制，對審計組提交的審計報告中下列事項進行復核，內容如下：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、決議等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理意見是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定。復核人員復核審計報告后，應當提出復核意見。審計報告經過復核后，結合被審單位的書面意見進行分析定性，并視情況提出審計意見書或作出審計決定。 參考文獻[1]重慶市建設工程費用定額（于學信 程志毅）[2]內部審計規(guī)范15
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