工程結(jié)算審計流程-資料下載頁
2025-06-17 13:29本頁面
【正文】 單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報送工程結(jié)算所需材料，從而使審汁工作周期過長、風(fēng)險加大。工程結(jié)算審計風(fēng)險防范 一、 工程結(jié)算審計中的風(fēng)險及其成因工程結(jié)算審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、 審計控制風(fēng)險和審計檢查風(fēng)險三部分構(gòu)成， 而且各有其特點和成因。即審計項目自身固有的， 獨立地存在于審計過程以外的， 與內(nèi)審人員無關(guān)的風(fēng)險， 如因工程的結(jié)構(gòu)與設(shè)計、 施工技術(shù)與時間、 預(yù)決算的準(zhǔn)確性等， 給工程造價帶來影響的可能性。這種風(fēng)險的大小， 憑內(nèi)審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個方面： 一是建設(shè)、 施工單位所處的客觀條件； 二是被審計單位工程造價預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯的程度。例如， 工程結(jié)構(gòu)的繁簡決定用料的多少和施工的期限， 進而影響工程的造價； 概預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價等。即被審計項目所涉及的建設(shè)、 施工、 采購、 監(jiān)理等單位， 對工程實施內(nèi)部控制寬嚴程度而對工程造價的高低所產(chǎn)生影響的可能性。這種風(fēng)險與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系， 但對審計的結(jié)果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實施過程中有無健全的內(nèi)部控制、 監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對工程項目實施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責(zé)任， 采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價格的確定方法等。項目單位即部門內(nèi)部控制越嚴格， 審計控制風(fēng)險就越小， 反之則越大。即內(nèi)審人員在對工程進行實質(zhì)性測試中， 因自身因素影響工程造價的可能性。這種風(fēng)險與內(nèi)審人員、 審計工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、 審計重點的確定、 審計方法和技術(shù)手段的運用、 審計成本的投入等因素。二、 工程結(jié)算審計風(fēng)險的防范， 確定審計方向， 是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性， 從土建、 裝潢、暖通、 水電， 到市政、 修繕、 園林等一應(yīng)俱全， 且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計項目時， 內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項目的類型和所屬工程范圍， 然后再套用相應(yīng)的定額和取費標(biāo)準(zhǔn) (同時應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)， 是否具有相應(yīng)的取費證書等) 加以審核， 避免所套用的定額及相應(yīng)的取費標(biāo)準(zhǔn)與項目工程 “風(fēng)馬牛不相及” 所帶來的審計風(fēng)險。如對某實驗樓二次裝修工程審計時，對裝潢部分審計時應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費按相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費標(biāo)準(zhǔn)。審計中如若按一種定額和取費標(biāo)準(zhǔn)加以套用，就會增加審計的風(fēng)險。完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范審計是防范審計風(fēng)險的制度保證。審計風(fēng)險就其形成的原因是多方面的， 既有審計項目本身技術(shù)復(fù)雜的因素， 又有涉審組織和人員的利益關(guān)系與沖突對審計行為的影響，同時也有審計人員判斷能力的限制， 防范風(fēng)險的重要途徑就是審計組織本身必須有健全、 完善的控制制度和審計工作規(guī)范， 為此， 國家制定了較為完善的審計工作準(zhǔn)則， 審計部門在貫徹執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則的同時， 必須在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度， 要制定完善的風(fēng)險控制制度， 嚴格審計道德標(biāo)準(zhǔn)、 審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)， 以規(guī)范審計行為， 為防范風(fēng)險提供制度保證。在審核過程中實行分級審核制度， 主審、 初審、 復(fù)審相互制約， 及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤， 杜絕風(fēng)險的形成。， 是防范審計風(fēng)險的主要途徑。工程結(jié)算審計大多是事后審計， 它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的原始資料， 包括圖紙、 變更、 簽證， 隱蔽工程驗收等現(xiàn)場等一手資料。這些資料的真實、 完整、 合法是否直接影響到審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。許多造價審計風(fēng)險就是由審計資料的不實、 不真、 不準(zhǔn)造成的。為此， 內(nèi)審人員要把對資料真實性、 合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結(jié)經(jīng)驗， 提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中， 應(yīng)首先審查工程資料的真實性， 對所有隱蔽簽證資料進行對比， 并加以分析。， 是防范審計風(fēng)險的技術(shù)保證。許多項目都運用計算機進行預(yù)算的編制、 數(shù)據(jù)的管理與計算等， 而我們的審計仍然處于手記筆抄的落后階段。審計技術(shù)相對落后， 加上受到審計成本 (包括投入的審計力量、 時間、 費用等)的制約， 手工操作存在著檢查的內(nèi)容不全面、 檢查不徹底、 計算結(jié)果不精確、 信息提供不及時等缺陷， 這些隨時隱藏著審計風(fēng)險。因此， 防范審計風(fēng)險必須把提高審計技術(shù)水平擺上應(yīng)有的位置。4. 加強協(xié)調(diào)、 分散風(fēng)險是防范風(fēng)險的又一途徑。如對在審計過程中碰到的一些辣手問題可會同建設(shè)主管單位和部門、 施工單位進行三方會審， 并作出會審紀(jì)要， 由三方代表簽字認可， 內(nèi)審人員按會議紀(jì)要執(zhí)行。如久拖未結(jié)、 基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時可采用此方法， 這樣可以在出現(xiàn)糾紛時轉(zhuǎn)嫁或分散部分風(fēng)險， 減輕內(nèi)審部門的壓力。
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