【正文】 補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目施工成本控制和核算第三節(jié) 表格核算項(xiàng)目施工成本的方法過程：一、確定“項(xiàng)目施工成本責(zé)任總額”分析項(xiàng)目施工成本收入的構(gòu)成。分部分項(xiàng)的工程報(bào)價(jià)收入分部分項(xiàng)的工程施工成本收入兩者的差額相關(guān)人員的確認(rèn)二、制定項(xiàng)目目標(biāo)成本（項(xiàng)目施工成本計(jì)劃總支出）三、施工過程中的收入調(diào)整和簽證而引起的工程報(bào)價(jià)變化或項(xiàng)目施工成本收入的變化。 （變動(dòng)）四、在已確認(rèn)的工程收入的基礎(chǔ)上，按月確定本項(xiàng)目的成本收入。五、確定當(dāng)月的分包成本支出。六、本單位職工工資的結(jié)算。七、材料消耗的核算八、周轉(zhuǎn)材料租用支出的核算九、水、電費(fèi)支出的核算十、項(xiàng)目外租機(jī)械設(shè)備的核算十一、項(xiàng)目自有機(jī)械設(shè)備、大、小型工器具攤銷、CI 費(fèi)用分?jǐn)?、臨時(shí)設(shè)施攤銷等費(fèi)用開支的核算。十二、現(xiàn)場實(shí)際發(fā)生的其他直接費(fèi)用、各種現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用開支的核算。十三、項(xiàng)目施工成本收支核算十四、項(xiàng)目成本總收支的核算。第四節(jié) 回?fù)艉怂沩?xiàng)目施工成本的方法一、會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目施工成本的方式項(xiàng)目施工成本的直接核算（項(xiàng)目經(jīng)理部設(shè)置會(huì)計(jì)核算部門）項(xiàng)目施工成本的間接核算（公司財(cái)務(wù)部門核算）項(xiàng)目施工成本列帳核算關(guān)于核算方式的優(yōu)缺點(diǎn)比較1）直接核算優(yōu)：及時(shí)，減少扯皮。缺：每個(gè)項(xiàng)目都要配備相關(guān)人員2）間接核算優(yōu)：會(huì)計(jì)人員可以完成同時(shí)多個(gè)項(xiàng)目核算27 / 32缺：了解項(xiàng)目部方便，信任度不高。核算不在項(xiàng)目，項(xiàng)目開展崗位成本責(zé)任核算，就會(huì)失去人力支持和平臺(tái)支持。3）列帳核算優(yōu)：正規(guī)資料在財(cái)務(wù)部門，方便檔案保管，利于項(xiàng)目開展項(xiàng)目施工成本核算和崗位責(zé)任考核。缺：企業(yè)和項(xiàng)目要核算兩次，往返較多，比較瑣碎，工程量大。4）應(yīng)盡量采用直接核算和列帳核算二、正確劃分工程成本收入和項(xiàng)目施工成本收入方法：收入切塊法工程收入分為兩部分：經(jīng)營收益和項(xiàng)目施工成本收入支出則按項(xiàng)目施工成本范圍，由項(xiàng)目按規(guī)定組織核算。費(fèi)用劃收法費(fèi)用劃分法是指以當(dāng)月的工程收入為基數(shù)，按項(xiàng)目施工成本總收入占投標(biāo)報(bào)價(jià)總收入的比例，或經(jīng)因素分解，算出當(dāng)月的項(xiàng)目施工成本收入。將月度工程項(xiàng)目完成收入與項(xiàng)目施工成本收入之間的差額部分，由企業(yè)向項(xiàng)目經(jīng)理部以費(fèi)用形式劃收。盡量采用費(fèi)用劃收法。三、會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)實(shí)際核算需要、按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目的一級(jí)、二、三級(jí)和明細(xì)輔助核算。四、項(xiàng)目施工成本收入的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目施工成本責(zé)任總額的確定月度項(xiàng)目施工成本收入月度工程收入劃收費(fèi)用中優(yōu)惠和讓利的帳務(wù)處理1）按預(yù)算定額報(bào)價(jià)的工程項(xiàng)目2）按國際標(biāo)報(bào)價(jià)的工程項(xiàng)目3）工程收入和項(xiàng)目施工成本收入統(tǒng)一核算的業(yè)務(wù)處理五、項(xiàng)目施工成本支出核算項(xiàng)目施工成本核算資料的簽認(rèn)1）外界提供的原始單據(jù)2）由項(xiàng)目自制的成本核算資料原始單據(jù)3）由企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)項(xiàng)目施工成本責(zé)任合同內(nèi)容，而進(jìn)行的攤銷等自制憑證或劃轉(zhuǎn)的單據(jù)。項(xiàng)目施工成本核算資料的形成和流程1）人工費(fèi)（自有職工工資、勞務(wù)分包預(yù)估、專業(yè)分包預(yù)估、分包成本決算）2）材料費(fèi)28 / 323）機(jī)械費(fèi)4）其他直接費(fèi)5）間接費(fèi)用6）其他費(fèi)用核算說明六、項(xiàng)目施工成本收入會(huì)計(jì)核算分錄由于項(xiàng)目施工成本收入等于工程成本收入，其項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款——工程收入——（XXX 單位，輔助核算） 貸：工程結(jié)算收入——項(xiàng)目施工責(zé)任成本收入工程結(jié)算稅金及其附加企業(yè)計(jì)劃利潤企業(yè)管理費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用公司劃收工程收入和項(xiàng)目施工責(zé)任成本收入之間的差額，即公司向項(xiàng)目劃收經(jīng)營性收益。七、項(xiàng)目施工成本支出核算的主要會(huì)計(jì)分錄八、項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和相關(guān)需要注意的問題29 / 32第七章 項(xiàng)目崗位成本考核第一節(jié) 項(xiàng)目崗位成本意義項(xiàng)目崗位成本考核是項(xiàng)目施工成本核算的一個(gè)重要部分，是項(xiàng)目落實(shí)成本控制目標(biāo)的關(guān)鍵。項(xiàng)目崗位成本考核是項(xiàng)目施工成本核算，特別是項(xiàng)目施工成本控制的基礎(chǔ)。第二節(jié) 項(xiàng)目崗位成本考核內(nèi)容成本崗位責(zé)任：一、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目施工成本計(jì)劃總支出承擔(dān)責(zé)任。與相關(guān)人員商量、落實(shí)、簽訂項(xiàng)目的崗位成本責(zé)任控制指標(biāo)、考核方法和獎(jiǎng)罰辦法。二、成本會(huì)計(jì)或者成本員對(duì)項(xiàng)目施工成本核算的準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)的開支承擔(dān)責(zé)任。三、預(yù)算人員對(duì)項(xiàng)目的分包成本支出總額承擔(dān)責(zé)任。四、材料人員對(duì)項(xiàng)目材料消耗總量、采購單價(jià)和項(xiàng)目租賃的兩大工具總支出負(fù)責(zé)五、勞資、統(tǒng)計(jì)人員對(duì)各崗位考核成本的收入承擔(dān)責(zé)任。六、機(jī)械管理員對(duì)租賃的機(jī)械設(shè)備和自有小型機(jī)械設(shè)備工具的耗費(fèi)總額承擔(dān)責(zé)任。30 / 32七、工長或施工員對(duì)管理或責(zé)任范圍的成本耗費(fèi)承擔(dān)責(zé)任。第三節(jié) 項(xiàng)目崗位成本考核方法一般采用表格法，主要分開工前的總量落實(shí)、分階段的考核和完工后的總考核及其獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。一、崗位成本的考核總量的計(jì)算和落實(shí)項(xiàng)目班子組建后計(jì)算編制項(xiàng)目施工支出總計(jì)劃，然后立即著手依據(jù)項(xiàng)目施工成本支出總計(jì)劃，進(jìn)行崗位的考核內(nèi)容分工。每項(xiàng)支出落實(shí)到人。崗位成本控制和考核不僅有內(nèi)容、有范圍，還有指標(biāo)、有獎(jiǎng)罰辦法。二、項(xiàng)目施工過程中的分階段的考核主要有兩部分構(gòu)成，一是崗位成本責(zé)任因簽證或設(shè)計(jì)變更，而引起的調(diào)整，二是分階段的收支考核，考核期一般同會(huì)計(jì)核算期限一致，即每月一次?？己酥笜?biāo)的調(diào)整（因素調(diào)節(jié)法）分階段的考核三、完工后崗位成本的總考核與總兌現(xiàn)成本會(huì)計(jì)召集相關(guān)人員計(jì)算。步驟：取得和確認(rèn)原始的崗位的考核指標(biāo)從統(tǒng)計(jì)員特別是預(yù)算人員處取得崗位成本考核的調(diào)整書匯總該崗位的累計(jì)成本收支數(shù)或收支量完成完工崗位成本總考核表的編制根據(jù)崗位成本考核合同書相關(guān)內(nèi)容，計(jì)算該崗位的獎(jiǎng)罰和比例。勞資員計(jì)算，項(xiàng)目經(jīng)理簽認(rèn)其獎(jiǎng)勵(lì)書工程竣工后，補(bǔ)差各崗位成本責(zé)任考核的獎(jiǎng)罰留存數(shù)項(xiàng)目通知公司財(cái)務(wù)退還相關(guān)崗位責(zé)任者的風(fēng)險(xiǎn)抵押金。31 / 32第八章 項(xiàng)目施工成本審計(jì)項(xiàng)目成本分析、審核和審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目成本過程控制和事后確認(rèn)的有效手段，也是項(xiàng)目實(shí)行成本控制的一個(gè)重要方面。第一節(jié) 項(xiàng)目施工成本審核項(xiàng)目成本審核一般是企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部所提供的有關(guān)項(xiàng)目成本收支資料，進(jìn)行相關(guān)資料的檢查和確認(rèn)過程。分階段或按項(xiàng)目施工節(jié)點(diǎn)進(jìn)行。項(xiàng)目成本審核一般包括項(xiàng)目成本收入的審核、項(xiàng)目成本支出的審核和項(xiàng)目成本盈虧的確認(rèn)。一、項(xiàng)目成本收入的審核公司預(yù)算部根據(jù)項(xiàng)目上報(bào)的成本當(dāng)期收入，結(jié)合項(xiàng)目成本合同和公司規(guī)定的計(jì)算方法，審核其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確定項(xiàng)目的當(dāng)期成本收入額。公司預(yù)算部根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)場簽證及變更，確認(rèn)其有效性，并計(jì)算其當(dāng)期的項(xiàng)目成本因現(xiàn)場簽證及變更所發(fā)生的增減調(diào)整公司財(cái)務(wù)部門確定和審核項(xiàng)目所耗材料的中準(zhǔn)價(jià)及材料差價(jià)公司財(cái)務(wù)部門確定和審核其他應(yīng)屬于項(xiàng)目的收入二、項(xiàng)目成本支出的審核人工費(fèi)的審核（分包合同和內(nèi)部分包合同）材料費(fèi)的審核機(jī)械費(fèi)的審核其他直接費(fèi)的審核（二次搬運(yùn)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、現(xiàn)場清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷等）現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)的審核其他審核第二節(jié) 項(xiàng)目施工成本審計(jì)項(xiàng)目成本審計(jì)一般是指工程完工后，公司有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)資料，對(duì)項(xiàng)目成本收支進(jìn)行審計(jì)和確認(rèn)，借以最終確定項(xiàng)目成本的總收入、項(xiàng)目成本總支出、項(xiàng)目成本總盈虧情況、項(xiàng)目最終兌現(xiàn)總額和兌現(xiàn)補(bǔ)差。內(nèi)容和程序如下：32 / 32一、確定項(xiàng)目成本總收入工程竣工后，立即組織與業(yè)主進(jìn)行工程竣工結(jié)算，確定工程造價(jià)。工程造價(jià)確定后，由企業(yè)經(jīng)營部門按照公司相關(guān)文件和項(xiàng)目責(zé)任合同所確定的項(xiàng)目責(zé)任成本總收入的計(jì)算方法和計(jì)算口徑，在項(xiàng)目責(zé)任合同、項(xiàng)目成本責(zé)任總額、工程施工過程中的各項(xiàng)簽證和公司與項(xiàng)目的相關(guān)調(diào)整文件或簽證，劃分和計(jì)算項(xiàng)目成本總收入。在確定項(xiàng)目成本總收入的基礎(chǔ)上，計(jì)算項(xiàng)目已報(bào)收入和竣工后可補(bǔ)報(bào)收入或應(yīng)調(diào)整額度。二、清理完債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目宣布解散，留下人員主要工作：落實(shí)內(nèi)部橫向之間債務(wù)落實(shí)項(xiàng)目內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算額要與公司財(cái)務(wù)一起落實(shí)項(xiàng)目施工過程中所產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，與債權(quán)債務(wù)單位確認(rèn)雙方的各自的權(quán)益和責(zé)任。及時(shí)辦理多余材料退庫，及時(shí)辦理項(xiàng)目自購的部分小型機(jī)械設(shè)備用具的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。報(bào)廢或損壞的材料、工具在查明原因后，及時(shí)落實(shí)責(zé)任或調(diào)入成本。三、確定項(xiàng)目成本總支出全面實(shí)現(xiàn)工程竣工和清理完債券債務(wù)后，最后一次調(diào)整成本支出，落實(shí)項(xiàng)目成本總支出，為項(xiàng)目開展內(nèi)部兌現(xiàn)或公司與項(xiàng)目兌現(xiàn)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。四、確定項(xiàng)目成本盈虧額在落實(shí)項(xiàng)目成本收入和成本支出的基礎(chǔ)上，公司與項(xiàng)目及時(shí)落實(shí)項(xiàng)目成本的盈虧。五、項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)審計(jì)是根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任成本合同所確定的考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，與其完成情況進(jìn)行審計(jì)。一般包括質(zhì)量、工期、安全文明施工質(zhì)量指標(biāo)審計(jì)工期指標(biāo)審計(jì)安全文明施工審計(jì)其他需要審計(jì)的