第一節(jié)金融工具列報(bào)概述-資料下載頁
2025-06-16 16:47本頁面
【正文】 是此類被指定金融工具的主要項(xiàng)目。公司有正式、書面的風(fēng)險(xiǎn)管理和投資策略文件明確以公允價(jià)值為基礎(chǔ)管理這些金融資產(chǎn)，其中考慮了這些資產(chǎn)與相關(guān)負(fù)債之間存在分散市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。有關(guān)這些金融資產(chǎn)的報(bào)告也會(huì)報(bào)告給管理層。而且，采用公允價(jià)值計(jì)量這些金融資產(chǎn)與這些保險(xiǎn)業(yè)務(wù)適用的監(jiān)管規(guī)則下的監(jiān)管報(bào)告要求是一致的?！擁?xiàng)指定運(yùn)用于某些包含一項(xiàng)或一項(xiàng)以上嵌入衍生工具的金融工具，其中嵌入的衍生工具會(huì)重大地改變該金融工具現(xiàn)金流量形成方式。公司擁有的這類金融工具包括發(fā)行的債務(wù)工具和持有的債券證券等。公司對上述公允價(jià)值指定，一經(jīng)作出，將不會(huì)撤銷。(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的賬面價(jià)值：1．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2．持有至到期投資。3．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。4．可供出售金融資產(chǎn)。5．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。6．其他金融負(fù)債。(三)企業(yè)將單項(xiàng)或一組貸款或應(yīng)收款項(xiàng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1．資產(chǎn)負(fù)債表日該貸款或應(yīng)收款項(xiàng)使企業(yè)面臨的最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口金額，以及相關(guān)信用衍生工具或類似工具分散該信用風(fēng)險(xiǎn)的金額。其中，信用風(fēng)險(xiǎn)是指金融工具的一方不能履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。2．該貸款或應(yīng)收款項(xiàng)本期因信用風(fēng)險(xiǎn)變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)額和累計(jì)變動(dòng)額，相關(guān)信用衍生工具或類似工具本期公允價(jià)值變動(dòng)額以及自該貸款或應(yīng)收款項(xiàng)指定以來的累計(jì)變動(dòng)額。(例38—5) 某商業(yè)銀行對指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的貸款和墊款有關(guān)的信息披露如下(金額單位：萬元)：對于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的貸款和墊款：——截止206 年12 月31 日使企業(yè)面臨的最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口3 696 300——信用風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額35 410(四)企業(yè)將某項(xiàng)金融負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1．該金融負(fù)債本期因相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)額和累計(jì)變動(dòng)額。2．該金融負(fù)債的賬面價(jià)值與到期日按合同約定應(yīng)支付金額之間的差額。(例38—6) 某商業(yè)銀行對指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債有關(guān)的信息披露如下(金額單位：萬元)：206 年12 月31 日，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的賬面價(jià)值超過到期日按合同約定應(yīng)支付金額58 300 萬元。(五)企業(yè)將金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，使該金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量基礎(chǔ)由成本或攤余成本改為公允價(jià)值，或由公允價(jià)值改為成本或攤余成本的，應(yīng)當(dāng)披露該金融資產(chǎn)重分類前后的公允價(jià)值或賬面價(jià)值和重分類的原因。(六)對于不滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23 號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1．所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的性質(zhì)。2．仍保留的與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的性質(zhì)。3．繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。4．繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值、繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。(七)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與作為擔(dān)保物的金融資產(chǎn)有關(guān)的下列信息：1．本期作為負(fù)債或或有負(fù)債的擔(dān)保物的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。2．與擔(dān)保物有關(guān)的期限和條件。(八)企業(yè)收到的擔(dān)保物(金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn))在擔(dān)保物所有人沒有違約時(shí)就可以出售或再作為擔(dān)保物的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1．所持有擔(dān)保物的公允價(jià)值。2．已將收到的擔(dān)保物出售或再作為擔(dān)保物的，披露該擔(dān)保物的公允價(jià)值，以及企業(yè)是否承擔(dān)了將擔(dān)保物退回的義務(wù)。3．與擔(dān)保物使用相關(guān)的期限和條件。(九)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露每類金融資產(chǎn)減值損失的詳細(xì)信息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額、本期計(jì)提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、期末余額之間的調(diào)節(jié)信息等。(例38—7) 某國內(nèi)上市商業(yè)銀行對客戶貸款及墊款相關(guān)減值損失準(zhǔn)備作出如下披露(金額單位：萬元)：A． 減值損失準(zhǔn)備變動(dòng)情況14 / 1
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