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2025-06-16 01:02本頁面
【正文】 撥款時借：銀行存款 450 貸：遞延收益 450（2）購入設(shè)備時借：固定資產(chǎn) 360 貸：銀行存款 360（3）從201年3月1日起在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出 3 貸：累計折舊 3借：遞延收益 ?。?50247。10247。12） 貸：營業(yè)外收入 ?。?）出售設(shè)備時借：固定資產(chǎn)清理 108 累計折舊 252（360/107） 貸：固定資產(chǎn) 360借：銀行存款 120 貸：固定資產(chǎn)清理 108 營業(yè)外收入 12借：遞延收益 135 貸：營業(yè)外收入 135（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為457＝315萬元，出售時剩余的遞延收益為135萬元）5.【正確答案】（1）采用月末一次加權(quán)平均法計算，則A材料的單位成本為（100100＋50105＋80110）247。（100＋50＋80）＝104．57(元/千克)，本年結(jié)存A材料的成本為（100+50＋808030）104．57＝12 548．4（元），因此本年發(fā)出A材料的成本為100100＋50105＋80110－12 548．4＝11 501．6（元） （2）判斷：A材料是用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的，結(jié)存120千克可用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值=(1601055) 100=9500（元）。月末結(jié)存A材料的成本為12 548．4元，高于可變現(xiàn)凈值9 500元，因此A材料發(fā)生減值。應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=12 548．4—9 500=（元）會計處理：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （3）判斷：因為甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=甲產(chǎn)品的預(yù)計售價160預(yù)計銷售費用10=150（元/件），低于甲產(chǎn)品的成本=材料成本100+預(yù)計加工費55=155（元），所以甲產(chǎn)品減值了。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=16010=150（元/件）甲產(chǎn)品的成本=155（元/件）甲產(chǎn)品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備金額=（155150）2000=10000（元）會計處理：借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 10000【答案解析】說明：在考試中，學(xué)員先看題目條件，若條件沒有相關(guān)的說明的話，以下兩種處理均是正確的：第一種：先計算發(fā)出存貨的成本，最后確定期末存貨成本；第二種：先計算期末存貨的成本，最后確定發(fā)出存貨成本。五、綜合題1.【正確答案】（1） 借：長期股權(quán)投資——成本 4502（580（8－）+7） 應(yīng)收股利 145（580） 貸：銀行存款 4647（5808＋7）注意：因為企業(yè)享有的份額為4500（1800025％），但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 （2）借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145（3）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 750（300025％） 貸：投資收益 750（4）借：應(yīng)收股利 116（580） 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 116（5）借：銀行存款 116 貸：應(yīng)收股利 116（6）借：投資收益500 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整500（7）計提減值準(zhǔn)備前賬面余額=4502+750116500=4636（萬元），可收回金額為4500萬元，發(fā)生減值＝46364500=136（萬元），會計處理是： 借：資產(chǎn)減值損失136 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備136（8）借：銀行存款 1040 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 （136/5） 貸：長期股權(quán)投資——成本 ?。?502/5） ——損益調(diào)整 【（750－116500）/5】 投資收益 1402.【正確答案】（1）① 借：銀行存款 17 應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60② 借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 ③ 借：生產(chǎn)成本 300 制造費用 60 管理費用 20 貸：原材料 380④ 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 18 貸：原材料 18⑤ 借：生產(chǎn)成本 100 制造費用 40 管理費用 40 在建工程 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 200⑥ 借：資產(chǎn)減值損失 13 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 ⑦ 借：制造費用 70 管理費用 30 貸：累計折舊 100⑧ 借：銷售費用 20 財務(wù)費用 4 貸：銀行存款 24⑨ 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60 ——應(yīng)交營業(yè)稅 5 ——應(yīng)交所得稅 35 貸：銀行存款 100⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－413]25%＝21525%＝（萬元） 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 ?、?借：主營業(yè)務(wù)收入 700 其他業(yè)務(wù)收入 20 貸：本年利潤 720 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 360 其他業(yè)務(wù)成本 18 管理費用 90 資產(chǎn)減值損失 13 銷售費用 20 財務(wù)費用 4 所得稅費用 （2）編制A公司2008年度的利潤表。利潤表 編制單位：A公司 2008年度 單位：萬元 項 目 本期金額一、營業(yè)收入 720減：營業(yè)成本 378營業(yè)稅金及附加 0銷售費用 20管理費用 90財務(wù)費用 4資產(chǎn)減值損失 13加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列） 投資收益（損失以“—”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列） 215加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列） 215減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列） 第20
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