會(huì)計(jì)網(wǎng)校內(nèi)部資料2-資料下載頁(yè)
2025-06-16 01:02本頁(yè)面
【正文】 撥款時(shí)借：銀行存款 450 貸：遞延收益 450（2）購(gòu)入設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn) 360 貸：銀行存款 360（3）從201年3月1日起在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出 3 貸：累計(jì)折舊 3借：遞延收益 ?。?50247。10247。12） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （4）出售設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 108 累計(jì)折舊 252（360/107） 貸：固定資產(chǎn) 360借：銀行存款 120 貸：固定資產(chǎn)清理 108 營(yíng)業(yè)外收入 12借：遞延收益 135 貸：營(yíng)業(yè)外收入 135（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為457＝315萬(wàn)元，出售時(shí)剩余的遞延收益為135萬(wàn)元）5.【正確答案】（1）采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，則A材料的單位成本為（100100＋50105＋80110）247。（100＋50＋80）＝104．57(元/千克)，本年結(jié)存A材料的成本為（100+50＋808030）104．57＝12 548．4（元），因此本年發(fā)出A材料的成本為100100＋50105＋80110－12 548．4＝11 501．6（元） （2）判斷：A材料是用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的，結(jié)存120千克可用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，結(jié)存A材料的可變現(xiàn)凈值=(1601055) 100=9500（元）。月末結(jié)存A材料的成本為12 548．4元，高于可變現(xiàn)凈值9 500元，因此A材料發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=12 548．4—9 500=（元）會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （3）判斷：因?yàn)榧桩a(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=甲產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)160預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用10=150（元/件），低于甲產(chǎn)品的成本=材料成本100+預(yù)計(jì)加工費(fèi)55=155（元），所以甲產(chǎn)品減值了。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=16010=150（元/件）甲產(chǎn)品的成本=155（元/件）甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（155150）2000=10000（元）會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失 10000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000【答案解析】說(shuō)明：在考試中，學(xué)員先看題目條件，若條件沒(méi)有相關(guān)的說(shuō)明的話，以下兩種處理均是正確的：第一種：先計(jì)算發(fā)出存貨的成本，最后確定期末存貨成本；第二種：先計(jì)算期末存貨的成本，最后確定發(fā)出存貨成本。五、綜合題1.【正確答案】（1） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 4502（580（8－）+7） 應(yīng)收股利 145（580） 貸：銀行存款 4647（5808＋7）注意：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500（1800025％），但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 （2）借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 750（300025％） 貸：投資收益 750（4）借：應(yīng)收股利 116（580） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 116（5）借：銀行存款 116 貸：應(yīng)收股利 116（6）借：投資收益500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整500（7）計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面余額=4502+750116500=4636（萬(wàn)元），可收回金額為4500萬(wàn)元，發(fā)生減值＝46364500=136（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)處理是： 借：資產(chǎn)減值損失136 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備136（8）借：銀行存款 1040 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 （136/5） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 ?。?502/5） ——損益調(diào)整 【（750－116500）/5】 投資收益 1402.【正確答案】（1）① 借：銀行存款 17 應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60② 借：銀行存款 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300 ③ 借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 60 管理費(fèi)用 20 貸：原材料 380④ 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 18 貸：原材料 18⑤ 借：生產(chǎn)成本 100 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 40 在建工程 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 200⑥ 借：資產(chǎn)減值損失 13 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 ⑦ 借：制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)折舊 100⑧ 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 貸：銀行存款 24⑨ 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 ——應(yīng)交所得稅 35 貸：銀行存款 100⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－413]25%＝21525%＝（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 ⑾ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 其他業(yè)務(wù)收入 20 貸：本年利潤(rùn) 720 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 其他業(yè)務(wù)成本 18 管理費(fèi)用 90 資產(chǎn)減值損失 13 銷(xiāo)售費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 所得稅費(fèi)用 （2）編制A公司2008年度的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表 編制單位：A公司 2008年度 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 本期金額一、營(yíng)業(yè)收入 720減：營(yíng)業(yè)成本 378營(yíng)業(yè)稅金及附加 0銷(xiāo)售費(fèi)用 20管理費(fèi)用 90財(cái)務(wù)費(fèi)用 4資產(chǎn)減值損失 13加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列） 投資收益（損失以“—”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列） 215加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列） 215減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列） 第20
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