淺談互聯(lián)網(wǎng)金融及其財務會計問題-資料下載頁
2025-06-10 01:16本頁面
【正文】 ，一種是循環(huán)貸，收取一定比例作為備用金，可提前還款，也可在急用是將提前還款支?。欢枪潭ㄙJ，貸款在批準后一次性發(fā)放。%~%。 阿里小額貸款會計處理分析目前互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于信息披露不透明等原因極難查到會計報表和會計處理方式等信息。對此，筆者僅以阿里巴巴網(wǎng)絡微貸為例，建議如下的處理方式。 發(fā)放貸款時的會計處理 在會計處理時首先應根據(jù)企業(yè)自身特點和需要的業(yè)務設置相應的會計科目。考慮到對不同的客戶提供不同的貸款產(chǎn)品面對天貓商城和大宗客戶，根據(jù)不同類型的貸款設置相應的二級科目。首先應該設置一級科目“貸款”，作為一項應收款項其屬于企業(yè)的資產(chǎn)類科目，明細科目又根據(jù)貸款類型分別設置“訂單貸款”和“信用貸款”等科目。當貸款發(fā)生時，借方應記入上述科目，同時可根據(jù)貸款商戶設置三級科目。貸方統(tǒng)一計入“銀行存款”。但要注意阿里小貸不屬于金融機構，故“存放中央銀行款項”等僅適用金融機構的科目并不能應用于阿里小貸。 產(chǎn)生利息的會計處理 在前兩種模式下，貸款金額較小，遵循按日計息法。%，%。貸款批準后，阿里系統(tǒng)將自動計息，這時借方應記“應收利息”，貸方一級科目記入“主營業(yè)務收入”，明細科目可以設置為“利息收入”。 計提減值準備的會計處理 根據(jù)《金融企業(yè)會計》，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日應當對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備，減值損失應計入當期損益。面對可能形成呆賬的貸款和逾期還款的情況，企業(yè)應該積極和認真測試貸款減值。根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》中所述，會計處理應借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。并將貸款本金連同無法收回的利息一同轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”科目，以便于本金進行區(qū)分，并作為貸款備抵科目。當貸款確定無法收回時，要將其轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并在表外進行記錄，以便對逾期貸款進行后續(xù)跟蹤。 會計實務案例案例：天貓商戶甲需要向外部融資20萬元，憑借著其良好的信譽和資信情況，向阿里小貸申請了信用貸款，當天批準，并于第二天收到貸款20萬元，還款期限為30天。(1)對于天貓信用貸款，初始會計計量具體處理如下： 貸款發(fā)放：借：貸款——本金——信用貸款 20萬 貸：銀行存款 20萬 確認貸款的利息：借：應收利息3,300(20%30) 貸：主營業(yè)務收入——利息收入3,300現(xiàn)得知甲商戶的銷售情況不好，有庫存的形成，阿里云系統(tǒng)也發(fā)現(xiàn)其業(yè)務銷售沒有達到預期的效果，由于謹慎要對甲商戶計提8萬元的貸款損失準備。其具體會計處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失 8萬 貸：貸款損失準備8萬 借：貸款——已減值 81,320 貸：貸款——本金 8萬 應收利息 1,320 （8%30）(3) 在貸款到期前，甲商戶的銷售情況得到好轉(zhuǎn)，解決了部分庫存。但是最終仍有4萬元的貸款無法歸還。這時應當進行以下會計處理：歸還部分借款16萬元時： 借：銀行存款163,300 逾期貸款——信用貸款 4萬 貸：貸款——本金 12萬 ——已減值 81,320萬 應收利息 1,980沖減部分減值損失時：借：貸款損失準備 4萬 貸：逾期貸款——信用貸款 4萬(4)假如在10日后，甲商戶恢復正常的銷售水平，把剩余的4萬元連同利息按時歸還了阿里小貸，阿里小貸在收到剩余款項時應做以下會計處理： 沖回剩余減值：借：逾期貸款——信用貸款 4萬 貸：貸款損失準備 4萬 收到剩余貸款并確認利息收入時： 借：銀行存款 40,220 貸：逾期貸款——信用貸款 4萬 主營業(yè)務收入——利息收入 220(4%10) P2P網(wǎng)貸的資金沉淀問題資金沉淀常見于銀行，指的是在日常的資金流入流出過程中，總有一定數(shù)量的資金像河水沖刷過程中沉積在河底的泥沙一樣一直留在賬戶中，這部分資金數(shù)額相對穩(wěn)定，所以被形象地稱為資金沉淀。對于出借人出借的資金往往被要求打入P2P公司指定的賬戶，這部分資金在出借給貸款人之前將會一直存在于公司的賬戶中，從而形成上述的資金沉淀。對于這些沉淀下來的資金應當怎樣進行會計處理，目前還沒有官方定論。P2P不同于傳統(tǒng)金融機構，故不能使用“貸：吸收存款——活期存款”這樣的方法，同時作為平臺本身非債權債務方的性質(zhì)，也并不能將其確認為自己的一項負債，故而無法進入報表進行反映。筆者實習期間在一家P2P公司中獲悉，對于這部分資金公司并沒有入賬，只是在獲得利息的時候?qū)⒗⒆鳛椤捌渌麡I(yè)務收入”反映。由于資金的分配完全掌握在他們手中，加上監(jiān)管真空狀態(tài)對中間賬戶的資本和流動性，如果沒有時間差和嚴格控制條款，卷款跑路挪作他用等資金沉淀引起的道德風險顯然存在。筆者建議，在這種情況下，P2P公司本身并不參與也就不承擔這部分資金的風險，一切風險由交易雙方共同承擔，因此只需要記錄賬戶資金的進出去向即可，同時應安排相應的保險公司對其進行監(jiān)管。雖然不能進入報表反映，但可以作為一項表外業(yè)務。所謂表外業(yè)務，也是來源于商業(yè)銀行的概念。是指商業(yè)銀行所從事的，按照通行的會計準則不列入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不影響其資產(chǎn)負債總額，但能影響銀行當期損益的經(jīng)營活動。由于此類業(yè)務的發(fā)生伴隨著資金運動，所以在表外仍要采用復式記賬法。對于貸方科目雖然不能以負債形勢反映，但仍要有相應的方法記錄在案。而商業(yè)銀行的表外業(yè)務本身就具有自由度大、透明度低、缺少統(tǒng)一詳盡的會計規(guī)范等特點，也是將P2P運用至此的困難之一。參 考 文 獻[1]——以阿里巴巴集團為例[D].河南:河南大學,2013[2]鈕明.“草根”金融P2P信貸模式探究[J].金融理論與實踐,2012(02):5861[3][D].西安:西北大學,2009[4][J],新金融,2013(09):5054[5][J],上海金融學院學報,2013(06):7379[6]張松,史經(jīng)偉,[J],新金融,2013(09):3336[7][J],河北金融,2013(09):3839[8][J],時代金融(中旬),2014(02):5559[9]范 [J],時代經(jīng)貿(mào),2013(19)[10][D],上海:上海交通大學,2006[11]王朋,[A],農(nóng)業(yè)發(fā)展與金融,2012(05)[12][A],經(jīng)濟視野,2013(19):19[13][D],湖北:湖北大學,2013[14]趙滿良,[J],財會月刊,2013(7):6566[15][D],成都:西南財經(jīng)大學,2011[16][D],上海:上海師范大學,2013 [17]——以支付寶為樣本[D],河北法學，2011,29(3):7884[17][D],北京:首都師范大學,2004[18]Eunkyoung Lee, Byungtae behavior in online P2P lending: An empirical investigation[J], Electronic Commerce Research and Applications,2012(910):495–503[19]Andr233。s Guadamuz Gonz225。lez .PayPal: the legal status of C2C payment systems[J],Computer Law amp。 Security Review, 2004(78):293–299 [20]Mustika Purwanegara, Atik Apriningsih, Febri Andika. Snapshot on Indonesia Regulation in Mobile Internet Banking Users Attitudes[J], Procedia Social and Behavioral Sciences,2014(02):147–155致 謝時光飛逝，轉(zhuǎn)眼間四年的大學生涯即將結(jié)束。在我的畢業(yè)論文順利完稿之際，首先我要感謝我的導師王志成老師，本文從選題、撰寫、修稿至最后定稿都是在王老師的悉心指導下完成的，凝聚了老師大量的心血，學生非常感動。在王老師即將離開學校的時候，他對于我們畢業(yè)設計的指導工作也從不懈怠，經(jīng)常約大家出來討論進度情況，并能夠一針見血地提出問題并給予寶貴的意見。另外，在大學四年的學習期間，王老師作為我的班主任，不僅對我的學業(yè)做了很多指導，在人生道路的選擇上也給予了我很多經(jīng)驗和幫助。其次，我要感謝管理學院的所有老師，感謝他們?yōu)榱颂峁┝诉@個學習平臺以及對我學業(yè)的指導，您們在課堂上對我的教導，我會受用終生，謹在此表示我最誠摯的謝意!最后，感謝在互聯(lián)網(wǎng)金融研究領域做出貢獻的專家、學者，沒有他們的辛勤研究成果作為參考，本文無法順利地完成。22
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